初级会计考试试题及答案

初级会计考试试题及答案（精选24套）

　　无论是身处学校还是步入社会，我们最熟悉的就是试题了，试题是考核某种技能水平的标准。你知道什么样的试题才是规范的吗？下面是小编精心整理的初级会计考试试题及答案，欢迎大家借鉴与参考，希望对大家有所帮助。

　　初级会计考试试题及答案 1

　　初级会计师考试2023年《经济法基础》科目考试练习试题

　　1、根据车辆购置税法律制度的规定，下列各项中，属于车辆购置税征收范围的是（ ）。【多选题】

　　A.摩托车

　　B.汽车挂车

　　C.游艇

　　D.非机动驳船

　　正确答案：A、B

　　答案解析：选项AB正确：本题考核车辆购置税征收范围。车辆购置税的征税范围包括汽车、有轨电车、汽车挂车、排气量超过150毫升的摩托车，不包括船舶。

　　2、根据耕地占用税有关规定，下列各项土地中属于耕地的有（ ）。【多选题】

　　A.果园

　　B.花圃

　　C.茶园

　　D.菜地

　　正确答案：A、B、C、D

　　答案解析：本题考核耕地的范围。“耕地”是指种植农业作物的土地，包括菜地、园地。其中，园地包括花圃、苗圃、茶园、果园、桑园和其他种植经济林木的土地。所以选项ABCD都是正确的。

　　3、下列各项中，属于逃税行为的有（ ）。【多选题】

　　A.隐匿账簿、凭证，少缴应纳税款

　　B.进行虚假纳税申报，少缴应纳税款

　　C.在账簿上多列支出，少缴应纳税款

　　D.隐匿财产，妨碍税务机关追缴欠缴税款

　　正确答案：A、B、C

　　答案解析：选项ABC正确：本题考核逃税行为。本题考核逃税的规定。采取伪造、变造、隐匿、擅自销毁账簿、记账凭证，或者在账簿上多列支出或者不列、少列收入，或者经税务机关通知申报而拒不申报或者进行虚假的纳税申报的手段，不缴或者少缴应纳税款的行为，属于偷税行为。选项D，属于欠税行为。

　　4、根据车船税法律制度的规定，下列车船（汽油动力）中，免征车船税的有（ ）。【多选题】

　　A.警用车船

　　B.养殖渔船

　　C.物流公司营运用货车

　　D.汽车租赁公司出租用乘用车

　　正确答案：A、B

　　答案解析：警用车船和养殖渔船免征车船税。

　　5、劳动者违反服务期约定，应按照约定向用人单位支付违约金。但用人单位不能提供培训出资的证明，就无权要求劳动者按约定承担违约责任。 （ ）【判断题】

　　A.对

　　B.错

　　正确答案：A

　　答案解析：本题考核点是服务期的规定。

　　6、将个人所得税的纳税义务人区分为居民纳税义务人和非居民纳税义务人，依据的标准有（ ）。【多选题】

　　A.境内有无住所

　　B.境内工作时间

　　C.取得收入的工作地

　　D.境内居住时间

　　正确答案：A、D

　　答案解析：本题考核个人所得税纳税人的划分标准。对纳税人居民和非居民身份的认定，税法采用的`是住所地和居住时间两个标准。

　　7、根据增值税法律制度的规定，一般纳税人发生的下列应税行为中，不得选择适用简易计税办法计税的是（ ）。 【单选题】

　　A.公共交通运输服务

　　B.认证服务

　　C.仓储服务

　　D.收派服务

　　正确答案：B

　　答案解析：除选项ACD外，考试中容易编制为选项的一般纳税人可以选择简易计税方法计税的应税行为还有电影放映服务、装卸搬运服务、文化体育服务。

　　8、会计档案中需要保管10年的是（ ）。【单选题】

　　A.银行对账单

　　B.总账

　　C.明细账

　　D.日记账

　　正确答案：A

　　答案解析：选项A符合题意：本题考核会计档案的保管。选项BCD不符合题意：总账、明细账、日记账的保管期限为30年。

　　9、根据企业所得税法律制度的规定，下列各项中，在计算企业所得税应纳税所得额时准予扣除的是（ ）。【单选题】

　　A.向投资者支付的股息

　　B.税收滞纳金

　　C.违反合同的违约金

　　D.违法经营的行政罚款

　　正确答案：C

　　答案解析：不得在税前扣除的罚金。罚款和被没收财物的损失，不包括纳税人按照经济合同规定支付的违约金（包括银行罚息）、罚款和诉讼费用。

　　10、以完成一定工作任务为期限的劳动合同或者劳动合同期限不满3个月的，试用期不得超过7天。（ ）【判断题】

　　A.对

　　B.错

　　正确答案：B

　　答案解析：本题考核试用期的规定。以完成一定工作任务为期限的劳动合同或者劳动合同期限不满3个月的，不得约定试用期。

　　初级会计考试试题及答案 2

　　初级会计职称考试必备历年真题及答案解析《经济法基础》（三）

　　一、单选题

　　1.根据税收法律制度的规定，下列各项中，属于超率累进税率的是（ ）。

　　A.印花税

　　B.车船使用税

　　C.个人所得税

　　D.土地增值税

　　[答案]D

　　[解析]土地增值税实行四级超率累进税率。故本题选D。

　　2.张某的实际工作年限为8年，在甲公司的工年限为6年。根据劳动同法律制度的规定，张某享有的医疗期期间为（ ）。

　　A.1个月

　　B.2个月

　　C.3个月

　　D.6个月

　　[答案]D

　　[解析]实际工作年限10年以下的，在本单位工作年限5年以下的为3个月； 5年以上的为6个月。故本题选D。

　　3.企业缴纳的下列税额中，应作为城市维护建设税计税依据的是（ ）。

　　A.当期免抵的增值税税颧

　　B.当期免征和减征的增值税税颓

　　C.纳税人在查补“两税”时被处以的罚款

　　D.进口环节海关代征的消费税

　　[答案] A

　　[解析]城市维护建设税计税依据不包括：当期免征和减征的增值税税额（B），违反规定而被加收的带纳金和罚款（C），进口环节的增值税和消费税（D）。

　　4.根据增值脱法律制度的规定，下列关于增值悦纳悦地点的表述中不正确的是（ ）

　　A固定业户应当向其机构所在地的税务机关申报纳悦

　　B.非固定业户销售货物或者应税劳务，应当向其机构所在地或其居住地的税务机关申报税款

　　C.进口货物，应当向报关地海关申报纳税

　　D.扣缴义务人应当向其机构所在地或其居住地的税务机关申报缴纳其扣缴的税款

　　[答案]B

　　5.按照规定，（ ）任用会计人员应当实行回制度。

　　A.国家机关、国有企业、事业单位

　　B.国家机关、国有企业、企事业单位

　　C.国有企业、企事业单位、外资企业

　　D.国有企业、事业单位、外资企业

　　参考答案：A

　　6.某企业罗某的月工资为6000元，已知当地职工基本医疗保险的单位缴费率为6%，职工个人缴费率为2%，用人单位所缴纳医疗费划入个人医疗账户的比例为30%。则下列罗某个人医疗保险账户每月的储存额计算中，正确的是（ ）。

　　A、6000×2%=120（元）

　　B、6000×6%×30%=108（元）

　　C、6000×2%+6 000×6%×30%=228（元）

　　D、6 000×2 %+6000×6%= 480

　　[答案]C

　　7.根据消费税法律制度规定，下列想项采用从量计征（ ） ？

　　A、啤酒

　　B、红酒

　　C、白酒

　　D、葡酒

　　[答案] A

　　[解析]从量定额征收消费税的有：啤酒、黄酒、成品油。所以A是正确的。

　　8.下列哪项不属于票据的是（ ）

　　A、山本票

　　B、支票

　　c、汇票

　　D、股票

　　[答案] D

　　[解析]票据是指由出票人签发的、自己或者委托付款人在见票时或指定的日期向收款人或持票人无条件支付一定金额的有价证券。即我国《票据法》中规定的“票握”，包括汇票、本票和支票。所以D不正确。

　　9.根据增值税法律制度的规定，下列关于小规模纳税人征税规定的表述中，不正确的是（ ）。

　　A、如需要开其增值税专用发票必须请税务机关代开

　　B、应税服务年销售额为600万元的其他个人为增值税小规模纳税人

　　C、符合一般纳税人条件的非企业性单位可以选择按照小规模纳税人纳税

　　D、除另有规定外，纳税人登记为一般纳税人后不得转为小规模纳税人

　　[答案] A

　　[解析]小规模纳税人（其他个人除外）发生增值税应税行为，需要开具增值税专用发票的，可以自愿使用增值税发票管理系统自行开兵，但销管其取得的不动产，需要开具增值税专用发票的，应当按照有关规定向税务机关申请代开。所以A不正确。

　　二、多选题

　　1、下列关于自然人民事行为能力的说法中正确的有（ ）。

　　A 年满18周岁的自然人是完全民事行为能力人

　　B 不能辨认自己行为的成年人是限制民事行为能力人

　　C 8周岁以下的自然人是无民事行为能力人

　　D 16周岁以上的未成年人但以自己的劳动收入为主要生活来源的自然人是完全民事行为能力人

　　参考答案：AD

　　2、根据税收征收管理法律制度的规定，下列各项中，属于纳税担保方式的有（ ）。

　　A.抵押

　　B.留置

　　C.质押

　　D.保证

　　参考答案：ACD

　　3、下列各项中，属于税法要素的有（ ）。

　　A.纳税环节

　　B.税收优惠

　　C.纳税人

　　D.税率

　　参考答案：ABCD

　　4、根据增值税法律制度的规定，一般纳税人提供的下列服务中，可以选择适用简易计税方法的有（ ）。

　　A.收派服务

　　B.仓储服务

　　C.电影放映服务

　　D.文化体育服务

　　参考答案：ABCD

　　5、根据企业所得税法律制度的规定，下列各项中，属于不征税收入的有（ ）。

　　A.国债利息收入

　　B.居民企业直接投资于其他居民企业取得的投资收益

　　C.财政拨款

　　D.依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费

　　参考答案：CD

　　6、根据企业所得税法律制度的规定，企业依照国务院有关主管部门或省级人民政府规定的范围和标准为职工缴纳的下列社会保险费中，在计算企业所得税应纳税所得额时准于扣除的有（ ）。

　　A.基本养老保险费

　　B.工伤保险费

　　C.失业保险费

　　D.基本医疗保险费

　　参考答案：ABCD

　　7.根据支付结算法律制度的规定，关于预付卡的下列表述中，正确的有（ ）。

　　A.单张记名预付卡资金限额不得超过5 000元

　　B.个人购买记名预付卡可不使用实名

　　C.预付卡以人民币计价，不具有透支功能

　　D.单张不记名预付卡资金限额不得超过1 000元

　　参考答案：ACD

　　8.下列利用信用卡进行诈骗活动的情形中，数额较大应追究刑事责任的有（ ）。

　　A.恶意透支的

　　B.冒用他人信用卡的

　　C.使用以虚假身份证明骗领的信用卡的

　　D.使用伪造的信用卡的

　　参考答案：ABCD

　　9.下列纠纷中，当事人可以向行政复议机关申请行政复议的有（ ）。

　　A.李某对公安机关作出的给予其行政拘留决定不服引起的纠纷

　　B.甲公司对行政机关作出的查封其财产的行政强制措施决定不服引起的`纠纷

　　C.杨某对所任职的税务局作出的免除其职务的决定不服引起的纠纷

　　D.乙公司对市场监督管理局作出的吊销其餐饮服务许可证决定不服引起的

　　参考答案：ABD

　　三、判断题

　　1.个人向红十字会捐赠在计算个人所得税时可以全部扣除。（ ）

　　[答案]正确

　　[解析]个人通过非营利社会团体和国家机关（包括中国红十字会）向红十字事业捐赠，计算缴纳个人所得税时，准予在税前的所得额中全额扣除。

　　2.甲公司签发-张商业汇票给乙公司，乙公司将该汇票背书转让给丙公司并在票据背面注明“不得转让”字样，此行为属于附条件的背书。（ ）

　　[答案]错误

　　[解析]记载了“不得转让”字样的背书，属于限制背书内容，出票人记载“不得转让”的票据不得背书转让，其后手再背书转让的，原背书人对后手的被背书人不承担保证责任。“不得转让”属于任意记载事项，并不属于背书时的附有条件。

　　四、不定项选择题

　　中国公民王某是国内甲公司工程师。2020年全年有关收支情况如下：

　　（1）每月工资、薪金收入10000元，公司代扣代缴社会保险费共840元，住房公积金960元。

　　（2）到乙公司连续开展技术培训取得报酬3800元。

　　（3）出版技术专著取得稿酬收入15000元，发生材料费支出4000元。

　　（4）取得企业债券利息3000元，取得机动车保险赔款4000元，参加有奖竞赛活动取得奖金2000元，

　　电台抽奖获得价值5000元免费旅游一次。

　　已知：王某正在偿还首套住房贷款及利息；王某为独生女，其独生子正在就读大学3年级；王某父母均已年过60岁。王某夫妻约定由王某扣除住房贷款利息和子女教育费。

　　1.在计算王某2020年综合所得应纳税所得额时，专项扣除合计额为（ ）

　　A （840+960） X 12

　　B.60000+ （840+960） X 12

　　C. 60000+ （840+960） X 12+12000

　　C. 6000+840+960X 12+12000+ 12000+24000

　　2.有关王某技术培训收入在计算当年综合所得应纳税所得额时的收入额，下列计算列示正确的是（ ）。

　　A.3800x （1-20%）

　　B.3800-800

　　C. 3800x （1-20%） x 70%

　　D. （3800-800） X70%

　　3.有关王某稿酬收入在计算当年综合所得应纳税所得额时的收入额，下列计算列示正确的是（ ）。

　　A 15000X （1-20%）

　　B. 15000X （1-20%） x 70%

　　C. （15000-4000）X （1-20%）

　　D. （15000 4000）X （1-20%） X70%

　　4.王某的下列收入中，免予征收个人所得税的是（ ）。

　　A企业债券利息3000元

　　B.机动车保险赔款4000元

　　C.参加有奖竞赛活动取得奖金2000元

　　D.电台抽奖获得价值5000元免费旅游- -次

　　第1小题

　　[答案]A

　　[解析]专项扣除，包括居民个人按照国家规定的范围和标准缴纳的三险一金：基本养老保险、基本医疗保险、失业保险等社会保险费和住房公积金等。

　　第2小题

　　[答案]A

　　[解析]劳务抿酬所得以收入减除20%的费用后的余额为收入额。

　　第3小题

　　[管案] B

　　[解析]稿酬所得以收入减除20%的费用后的余额为收入额。其收入额减按70%计算。

　　第4小题

　　[答案]B

　　[解析]个人所得税的免税项目：

　　（1）省级人民政府、国务院部委和中国人民解放军军以上单位，以及外国组织、国际组织颁发的科学、教育、技术、文化、卫生、体育、环境保护等方面的奖金。

　　（2）国债和国家发行的金融债券利息。

　　（3）按照国家统一规定发给的补贴、津贴。

　　（4）福利费、抚恤金、救济金。

　　（5）保险赔款。

　　（6）军人的转业费、复员费、退役金。

　　（7）按照国家统一规定发给干部、职工的安家费、退职费、基本养老金或者退休费、离休费、离休生活补助费。

　　（8）依照有关法律规定应予免税的各国驻华使馆、领事馆的外交代表、领事官员和其他人员的所得。

　　（9）中国政府参加的国际公约、签订的协议中规定免税的所得。

　　（10）对外籍人员取得的探亲费免征个人所得税。

　　（11）国务院规定的其他免税所得。

　　五、综合题

　　甲公司为增值税一般納税人，主要从事大型机械设备制造和销管业务，2019年10月有关经营情况如下：

　　（1）购入原材料取得增值税专用发票注明税颛39万元：进口检测仪器取得海关进口增值税专用繳款书注明税颛26万元。

　　（2）报销销管人员国内差旅费，取得网约车费增值税电子普通发慕注明税额0. 09万元：取得住宿费增值税普通发暴注明税额0.6万元：取得注明销管人员身份信息的铁路车票，票面金额合计10.9万元；取得注明销管人员身份信息的公路客慕，票面金额合计5. 15万元。

　　（3）采取分期收款方式销管T型大型机械设备一台。含增值税价款226万元，合同约定当月收取504价款，次年4

　　月再收取50%价款：采取预收贷款方式销管Y型大型机械设备-台，设备生产工期18个月，合同约定本月应预收畲增值税价款960万元，甲公司当月 实际收到该笔预收款。

　　（4）支付境外乙公司专利技术使用费。合同约定含增值税价款9964万元，乙公司在境内未设有经营机构且无代理人。己知，销管货物增值税税率为131：销管无形资产增值税税率为64： 铁路旅客运输服务按照9%计算进项税额：公路旅客运输服务按照23计算进项税额：取得的扣税觉证均符合抵扣规定。要求：根播上述资料，不考虑其他因素，分析回窖下列小题。

　　1.甲公司当月下列进项税额中，准予从销项税额中抵扣的是（ ）

　　A.检测仪县的进项税额26万元

　　B.原材料的进项税额39万元

　　c.住宿费的进项税额0.6万元

　　D.网约车费的进项税额0.09万元

　　[答案] AB

　　[解析]从销管方取得的增值税专用发票（含税控机动车销管统一发票，下同）上注明的增值税额和从海关取得的海关进口增值税专用微教节上注明的增值税额，都是准予从销项税额中抵扣的进项税额。所以AB正确。CD是普通发慕，不准抵扣。

　　2.计算甲公司当月铁路车票和公路客票准子抵扣进项税额的下列算式中，正确的是（ ）

　　A.10.9Xx9+515/（1+34）x3k-1.131万元

　　B.109/<1+99） x9+5.15x3年-1 0545万元

　　C.10. 94+5.15X34-1 1355万元

　　D. 10. 9/ （1-99）x9*+5.15+（1+34） x34-1.05万元

　　[答案] D

　　[解析]纳税人购进国内旅客运输服务未取得增值税专用发票的。按照下列公式计算逆项税類计算进项稅额：取得注明旅客身份信息的铁路车票的，其进项税额-票面金额+ （1+9%） *9-0.9万元：取得注明旅客身份值息的公路、水路等其他客票的，其进项税额-票面金额卡（1+34） *34-0. 15万元。合计进项税额金额-0.9-0.15-1. 05万元。

　　3.算甲公司当月销告大型机械设备增直税销项税额的下列算式中，正确的是（ ）

　　A.226/（1+34）x13=26万元

　　B. 960. 5x139-124=865万元

　　C. （226x509+960. 5） /（1+139） x134=123.5万元

　　D. （226+960. 5）/（1+134）x 13=136.5万元

　　[普案] c

　　[解析]采取赊销和分期收款方式销管货物，为节面合同约定的收款日期的当天，无书面合同的或者书面合同没有的定收款日期的，为货物发出的当天。采取预收赁款方式销管货物，为货物发出的当天，但生产销管工期超过12个月的大型设备、船舶、飞机等货物。为收到预收款或者书面合同约定的收款日期的当天。故本题中，销管页型设备，合同的定了收款日期，因此，是226+<1+134） *134*50=13万元；销售Y型设备，生产工期超过12个月，因此为收到预收款的当天，是960.5 （1+134） *13=110. 5万元。合计销项税额=13+110. 5=123.5万元。

　　4.计算甲公司支付专利技术使用费应代扣代微增值税税额的下列算式中，正确的是（ ）

　　A.99. 64/（1- 64）x （1+64）16=6.7416万元

　　B.99. 64X6%=5.9784万元

　　C.99. 64/（1+64）x6%=5. 64万元

　　D.99. 64/（1-640）X6=6.36万元

　　[答案] C

　　[解析] 99.64云（1+6%） *6=5. 64万元。

　　初级会计考试试题及答案 3

　　2022初级会计经济法考试8月3日真题及答案

　　一、单选题

　　1、根据支付结算法律制度的规定，下列关于填写票据的表述中，不正确的是（ ）。

　　A.金额以中文大写和阿拉伯数码同时记载，二者必须一致

　　B.个人在票据上的签章，应为该个人本人的签名加盖章

　　C.收款人名称应当记载全称或规范化简称

　　D.出票日期应当使用中文大写

　　【答案】B

　　2、外国居民在中国不享有的权利是（ ）。

　　A.人身权

　　B.选举权

　　C.财产权

　　D.房产权

　　【答案】B

　　3、下列建筑物中，属于房产税征税范围的是（ ）。

　　A.围墙

　　B.室内游泳池

　　C.烟囱

　　D.菜窖

　　【答案】B

　　4、2021年10月甲公司安排职工李某于10月1日（国庆节）、10月16日（星期六）分别加班1天，事后未安排其补休。已知甲公司实行标准工时制，对啊李某的日工资为400元。计算甲公司应支付李某10月最低加班工资的下列算式中，正确的是（ ）。

　　A.1×400×300%+1×400×300%=2400（元）

　　B.1×400×300%+1×400×200%=2000（元）

　　C.0

　　D.1×400×100%+1×400×200%=1200（元）

　　【答案】B

　　5、甲酒厂为增值税一般纳税人。2021年3月销售白酒取得含税价款5000元，另收取包装物押金为20元，本月没收三个月前收取的包装物押金25元。已知增值税税率为13%。计算甲酒厂当月增值税销项税额的下列算式中，正确的是（ ）。

　　A.（5000+20）+（1+13%）x13%=577.52 （元）

　　B.（5000+25）+（1+13%）x13%=578.10 （元）

　　C.（5000+20+25）+（1+.13%）x13% = 580.40 （元）

　　D. 5 000+（1 + 13% ）x 13% = 575.22（元）

　　6、甲商场采取以旧换新方式销售金项链100条，金项链含增值税售价5989元/条，收取同类旧金项链5085元/条，增值税税率13%，消费税率5%，计策里商场当月以旧换新销售金项链应缴纳的消费税是（ ）

　　A.100*（5989-5085）/（1+13%）*5%

　　B.100*5985/（1+13%）*5%

　　C.100*5989*5%

　　D.100（5989-5085）（1+5）*5%

　　7、甲公司进口货物，海关审定的价格为40万元，运抵我国关境内输入地点起卸钱运费3万，保险费2万，计算甲公司应缴纳关税（ ）

　　A.40*15%

　　B.（40-2）*15%

　　C.（40-3）*15%

　　D.（40+3+2）*15%

　　答案：B

　　8、2021年甲公司转让一栋旧办公楼，取得不含增值税收入1000万元，该办公楼购入时发票注明的金额为480万元，经税务机关确认的该办公楼产估价格为400万元，在计算土地增值税时，允许扣除的地价款和有关费用以及转让环节的'税金250万元，计算甲公司转让土地的增值税（ ）

　　A.1000-480

　　B.1000-400-250

　　C.1000-250

　　D.1000-480-250

　　答案：A

　　9、某农货市场的下列房产中，暂免征收房产税的是（ ）

　　A.生活区

　　B.用于商业餐饮

　　C.行政办公区

　　D.专门用于经营农产品

　　【答案】C

　　二、多选题

　　1、下列国有企业拟对会计工作岗位的设置中，符合会计法律制度的有（ ）

　　A.丁企业有董事长的女婿吴某担任会计机构负责人

　　B.并企业由会计机构负责人的儿子周某担任出纳工作

　　C.甲企业出纳人员赵某临时兼任人事档案保管工作

　　D.乙企业的财务成果核算岗位有会计人员钱某、孙某和李某三人同时担任

　　【答案】CD

　　2、在零售环节缴纳消费税的有（ ）。

　　A.卷烟

　　B.白酒

　　C.钻石珠宝

　　D.超豪华小轿车

　　【答案】CD

　　3、下列犯罪主体中，刑事处罚可以从轻的有（ ）。

　　A.又聋又哑的人

　　B.尚未完全丧失辨认自己行为能力的精神病人

　　C.醉酒的人

　　D.故意犯罪的已满75周岁的人

　　【答案】ABD

　　4、有关正确使用会计记录文字，下列表述正确的有（ ）。

　　A、民族自治地区的企业可以只使用当地通用的一种民族 文字进行会计记录

　　B、在我国境内的外商投资企业，会计记录的文字应当使用中文，可以同时使用一种外国文字

　　C、在我国境内的外国企业，可以只使用其本国文字进行会计记录

　　D、在我国境内的各类单位，会计记录均应当使用中文

　　答案： BD

　　5、经济学家李某取得的下列所得中，按照“稿酬所得”项目预扣预缴个人所得税的有（ ）

　　A.将自己的论文手稿原件拍卖取得的报酬

　　B.应邀担任学术会议主讲嘉宾取得的报酬

　　C.将自己的研究成果整理成文章发表取得的报酬

　　D.将自己的摄影作品发表在书画杂志取得的报酬

　　【答案】CD

　　三、判断题

　　1.烟叶税的纳税义务人是中国境内销售烟叶的单位。（ ）

　　【答案】×

　　2.基金的目的是保值和增值，所以基金会属于非营利法人。（ ）

　　【答案】√

　　2.滑准税是指关税的税率随着进口货物价格的变动而反方向变动的一种税率形式，对啊即价格越高，税率越低，税率为比例税率。（ ）

　　【答案】√

　　四、不定项

　　1、甲公司为居民企业，主要从事电子设备的生产和销售业务。甲公司2021年度有关经营情况如下：

　　（1）电子设备销售收入5000万元，电子设备修理收入3000万元.银行存款利息收入13万元，转让股权收入600万元。

　　（2）发生符合条件的广告费和业芳宣体费支出870万元

　　（3）6月购进一台价值20万元的新生产议备会计帮的旧研发设备、辆价值12万元的运输工具，均手当用投入使用，7月购进一处价值360万元的经管用房产

　　（4）按照规定嫩纳财产保险费5万元拔照规宝苑国和标准为职工缴纳社会保险费260万元，单独为本公司管理人员支付补充券老保险费、补充医疗保险费30万元，力股东支付商业保险费3万元。

　　己知。广告费和业务宣传费支出，不超过当年销售 《营业，收入15%的部分，准子扣除。

　　要求：

　　根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题.

　　1.下列收入中，应计入甲公司2021年度企业所得税收入总额的是（ ）

　　A.银行存款利息收入13万元。

　　B.电子设备修理收入300万元。

　　C.电子设备销售收5000万元。

　　D.转让股权收入600万元。

　　答案：ABCD

　　2.在计算甲公司2021年度企业所得税应纳税所得额时，允许扣除的广告费和业务宣传费是（ ）

　　A. 750万元

　　B. 795万元

　　C. 870万元

　　D. 796.95万元

　　答案：C

　　3、甲公司购进的下列资产中，允许一次性计入2021年度成本费用在计算企业所得额时扣除，不在分年度计算折旧的是（ ）

　　A.购机的运输工具

　　B.购进的旧研发设备

　　C.购进的新研发设备

　　D.购进的经营用房产

　　答案：ABCD

　　初级会计考试试题及答案 4

　　2022初级会计实务8月7日真题及答案

　　一、单选题

　　1、某企业于2021年10月1日购入一项设备，其原价为300万元，进项税税额为39万元，预计使用年限为5年，预计净残值为0.8万元，采用双倍余额递减法计提折旧。2021年度该项固定资产应计提的折旧额为（ ）万元。

　　A、39.84

　　B、20

　　C、120

　　D、80

　　答案：B

　　2、2022年1月，甲公司与出租人乙公司签订一份租期为10年的办公楼租赁合同，约定每年的'租赁付款额为18万元，与每年年末支付，租赁期满，甲公司有权选择以200万元的价格购买该办公楼，甲公司认为不会行使该选择权，租赁内含利率为5% （ （P/A， 5%，10） =7.72）， 于考虑税费等其他因素，甲公司该项行使权资产的初始入账价镇为0万元

　　A.138.96

　　答案：A

　　二、多选题

　　下列资产负债表项目中，属于非流动资产的有（ ）

　　A 持有待售资产

　　B 债权投资

　　C 其他债权投资

　　D 其他权益工具投资

　　答案：BCD

　　三、判断题

　　车船税计入管理费用？

　　答案：错误

　　四、不定项

　　【不定项1】

　　所有者权益大题，给了期初余额，

　　第一题是回购加注销

　　第二题，盈余公积转增资本，分配现金股利

　　第三题本年净利润提取盈余公积，结转本年利润

　　第四题计算未分配利润期末余额

　　第五题是问股本，盈余公积，所有者权益总额，资本公积期末余额

　　【不定项2】

　　单独计价的包装物该记入（ ）科目。

　　A.销售费用

　　B.其他业务成本

　　答案：B

　　初级会计考试试题及答案 5

　　2023年初级会计师考试历年考试真题练习及答案解析

　　1、（2020年）下列各项中，导致银行存款日记账余额大于银行对账单余额的未达账是（ ）。【单选题】

　　A.银行根据协议支付当月电话费并已入账，企业尚未收到付款通知

　　B.企业签发现金支票并入账，收款方尚未提现

　　C.银行已代收货款并入账，企业尚未收到收款通知

　　D.企业签发转账支票并入账，收款方未办理转账

　　正确答案：A

　　答案解析：选项A：银付企业未付，导致银行存款日记账余额大于银行对账单余额；选项B：企业已付银行未付，导致银行日记账余额小于银行对账单余额；选项C：银行已收企业未收，银行日记账余额小于银行对账单余额；选项D：企业已付银行未付，导致银行日记账余额小于银行对账单余额。

　　2、（2021年）下列各项中，属于外来原始凭证的有（ ）。【多选题】

　　A.职工出差报销的航空运输电子客票行程单

　　B.工资费用分配表

　　C.采购原材料取得的增值税专用发票

　　D.自制的仓库领料单

　　正确答案：A、C

　　答案解析：外来原始凭证，是指在经济业务发生或完成时，从其他单位或个人直接取得的原始凭证，如购买原材料取得的增值税专用发票（ 选项C）、职工出差报销的飞机票（选项A）、火车票和餐饮费发票等。选项BD属于自制原始凭证。

　　3、（2020年）下列各项中，不应计入产品成本的是（ ）。【单选题】

　　A.直接材料成本

　　B.直接人工成本

　　C.生产车间管理人员的工资

　　D.销售机构相关的固定资产维修费用

　　正确答案：D

　　答案解析：选项ABC都是计入产品的成本当中，选项D是计入销售费用。

　　4、（2020年）下列各项中，属于企业管理会计主要目标的是（ ）。【单选题】

　　A.提供现金流量信息

　　B.提供财务状况信息

　　C.提供经营成果信息

　　D.推动企业实现战略规划

　　正确答案：D

　　答案解析：选项D正确：管理会计的目标是通过运用管理会计工具方法，参与单位规划、决策、控制、评价活动并为之提供有用信息，推动单位实现战略规划；选项ABC属于财务会计的目标。

　　5、（2020年）分批法下，如果是小批生产，批内产品一般都能同时完工，在月末计算成本时，或是全部已经完工，或是全部没有完工，因而一般不存在完工产品与在产品之间分配费用的问题。（ ）【判断题】

　　A.正确

　　B.错误

　　正确答案：A

　　答案解析：本题考查分批法月末在产品和完工产品的核算。如果是小批生产，批内产品一般都能同时完工，在月末计算成本时，或是全部已经完工，或是全部没有完工，因而一般不存在完工产品与在产品之间分配费用的问题。此题一直强调的是一般情况，所以不需要考虑到特殊情况的需要在两者之间分配。

　　6、（2018年）下列各项中，属于政府预算会计要素的有（ ）。【多选题】

　　A.经营结余

　　B.预算支出

　　C.预算收入

　　D.财政结余

　　正确答案：B、C

　　答案解析：政府预算会计要素包括预算收入、预算支出与预算结余。

　　7、（2018年）下列各项中，对于金额有错误的原始凭证处理方法正确的是（ ）。【单选题】

　　A.由出具单位在凭证上更正并加盖出具单位公章

　　B.由出具单位在凭证上更正并由经办人员签名

　　C.由出具单位在凭证上更正并由单位负责人签名

　　D.由出具单位重新开具凭证

　　正确答案：D

　　答案解析：原始凭证金额有错误的，应当由出具单位重开，不得在原始凭证上更正。

　　8、（2019年）在下列各项中，会导致企业银行存款日记账余额大于银行对账单余额的是（ ）。【单选题】

　　A.企业开具支票，对方未到银行兑现

　　B.银行误将其他公司的存款计入本企业银行存款账户

　　C.银行代收货款，企业尚未接到收款通知

　　D.企业收到购货方转账支票一张，送存银行，银行尚未入账

　　正确答案：D

　　答案解析：选项A，企付银未付，企业银行存款日记账余额小于银行对账单余额；选项B，银行对账单多记金额，企业银行存款日记账余额小于银行对账单余额；选项C，银收企未收，企业银行存款日记账余额小于银行对账单余额；选项D，企收银未收，银行存款日记账余额大于银行对账单余额。

　　9、（2019年）企业在财产清查中盘盈的固定资产，应作为前期差错进行会计处理，在按管理权限报经批准处理前，应先通过“以前年度损益调整”科目核算。（　　）【判断题】

　　A.正确

　　B.错误

　　正确答案：A

　　答案解析：本题说法正确，企业在财产清查中盘盈的固定资产，应作为前期差错进行会计处理，在按管理权限报经批准处理前，应先通过“以前年度损益调整”科目核算。

　　10、（2021年）下列各项中，关于财产清查的表述正确的是（ ）。【单选题】

　　A.库存现金清查应采用发函询证的`方法

　　B.往来款项清查应采用技术推算法

　　C.根据实物资产清查结果编制的实存账存对比表不能作为调整账簿记录的原始凭证

　　D.银行存款清查采用与开户银行核对账目的方法

　　正确答案：D

　　答案解析：选项A错误，库存现金清查应采用实地盘点法；选项B错误，往来款项清查应采用发函询证的方法；选项C错误，实存账存对比表是用以调整账簿记录的重要原始凭证，也是分析产生差异的原因，明确经济责任的依据。

　　初级会计考试试题及答案 6

　　初级会计师考试《初级会计实务》2023年考前模拟练习

　　1、根据资料 （1），下列各项中，应计入外购原材料实际成本的是（　）。【不定项】

　　A.运输过程中的合理损耗

　　B.采购过程中发生保险费

　　C.增值税专用发票上注明的价款

　　D.增值税发票上注明的增值税税额

　　正确答案：A、B、C

　　答案解析：购入材料的实际成本包括买价、运杂费、运输途中的合理损耗、入库前的挑选整理费用、购入物资负担的税金（如关税等）和其他费用。一般纳税人购进原材料的进项税额是可以抵扣的，不计入原材料的实际成本。

　　2、下列各项中，企业生产产品耗用的外购半成品费用应归类的成本项目是（ ）。【单选题】

　　A.直接材料

　　B.制造费用

　　C.燃料及动力

　　D.直接人工

　　正确答案：A

　　答案解析：选项A正确：直接材料指构成产品实体的.原材料以及有助于产品形成的主要材料和辅助材料，包括原材料、辅助材料、备品配件、外购半成品、包装物、低值易耗品等费用。

　　3、下列各项中，关于品种法的表述正确的有（ ）。【多选题】

　　A.广泛适用于单步骤、大量大批生产的企业

　　B.广泛适用于单件小批生产的企业

　　C.定期计算产品成本

　　D.成本核算对象是产品品种

　　正确答案：A、C、D

　　答案解析：选项A正确：品种法适用于单步骤、大量生产的企业，如发电、供水、采掘等企业。品种法的主要特点：一是成本核算的对象是品种；（选项D）二是品种法下一般定期（每月月末）计算产品成本；（选项C）三是月末一般不存在在产品，如果有在产品，数量也很少。

　　4、捐赠支出应记入“营业外支出”科目。 （ ）【判断题】

　　A.正确

　　B.错误

　　正确答案：A

　　答案解析：本题说法正确。

　　5、2x17年12月31日，资产负债表中，“无形资产＂项目的期末余额为（ ）万元。【不定项】

　　A.520

　　B.524.5

　　C.490

　　D.640

　　正确答案：A

　　答案解析：选项A正确。本题考核“无形资产”项目的填列。“无形资产”项目的期末余额=“无形资产”总账科目的期末余额一“累计摊销＂科目的期末余额-“无形资产减值准备”科目的期末余额=450+ 130+ 180-150-90=520（万元）。

　　6、下列投资性房地产业务，影响企业营业利润的有（ ）。【多选题】

　　A.成本模式下计提折旧

　　B.公允价值模式计量下的公允价值变动

　　C.成本模式计量下计提的减值准备

　　D.非投资性房地产转换为采用公允价值模式进行后续计量的投资性房地产，转换日公允价值大于账面价值的差额

　　正确答案：A、B、C

　　答案解析：选项A，计入其他业务成本；选项B，计入公允价值变动损益；选项C，计入资产减值损失，上述三项均影响营业利润；选项D，计入其他综合收益，不影响营业利润。

　　7、根据期初资料、资料（1）至（2），甲公司当月发出 M 材料平均单价是（ ）元。【不定项】

　　A.205.35

　　B.210

　　C.209.3

　　D.204.65

　　正确答案：B

　　答案解析：选项B正确：甲公司采用月末一次加权平均法核算，月末发出 M 材料的平均单价 =（500×200+203 000+600 000）/（500+800+3 000）=210（元）。

　　8、企业出售生产经营用固定资产实现的净收益，应计入利润表的营业收入。（　）【判断题】

　　A.正确

　　B.错误

　　正确答案：B

　　答案解析：企业出售生产经营用固定资产实现的净收益，应计入利润表的资产处置损益。

　　9、高危行业企业如有按国家规定提取安全生产费的，应当在资产负债表所有者权益项下的“其他综合收益”项目和“盈余公积”项目之间增设“专项储备”项目，反映企业提取的安全生产费期末余额。 （ ）【判断题】

　　A.正确

　　B.错误

　　正确答案：A

　　答案解析：选项A正确：高危行业企业如有按国家规定提取安全生产费的，应当在资产负债表所有者权益项下的“其他综合收益”项目和“盈余公积”项目之间增设“专项储备”项目，反映企业提取的安全生产费期末余额。

　　10、已达到预定可使用状态尚未办理竣工决算的固定资产，应当按照估计价值确定其成本，并计提折旧；待办理竣工决算后，再按实际成本调整原来的暂估价值，同时需要调整原已计提的折旧额。 （ ）【判断题】

　　A.正确

　　B.错误

　　正确答案：B

　　答案解析：已达到预定可使用状态尚未办理竣工决算的固定资产，应当按照估计价值确定其成本，并计提折旧；待办理竣工决算后，再按实际成本调整原来的暂估价值，但是不需要调整原已计提的折旧额。

　　初级会计考试试题及答案 7

　　初级会计职称考试必备历年真题及答案解析（三）

　　一、单选题

　　1[单选题]某企业采用在产品按定额成本计价法将生产费用在完工产品和在产品间进行分配.2020年8月，该企业生产车间月初在产品定额成本为58万元，当月发生生产费用168万元，月末在产品定额成本为35万元.不考虑其他因素，当月完工产品成本为（ ）万元。

　　A.168

　　B.226

　　C.133

　　D.191

　　[答案]D

　　[解析]本月完工产品成本=月初在产品成本+本月发生生产成本-月末在产品成本=58+168-35=191（万元）。

　　2[单选题]2020年12月31日，某企业“应收账款”科目的借方余额为700万元，其中，“应收账款”科目所属明细科目的余额分别为：借方余额合计为1000万元、贷方余额合计为300万元。年末计提坏账准备后“坏账准备一应收账款”科目的贷方余额为17万元。该企业应收账款以摊余成本计量，不考虑其他因素，2020年12月31日该企业资产负债表中“应收账款”项目“期末余额”栏填列的金额为（ ）万元。

　　A.1000

　　B.683

　　C.700

　　D.983

　　[答案]D

　　[解析]应收账款期末填列=应收账款明细账借方余额+预收账款明细账借方余额-坏账准备=1000-17=983（万元）

　　3[单选题]2020年10月，某企业本月投产M产品260件，期末完工M产品160件在产品100件；在产品的平均完工程度为40%，发生生产成本合计为100万元，材料按生产进度陆续投人。按照约当产量比例法计算本月完工M产品应分配的生产成本为（ ）万元。

　　A.100

　　B.64

　　C.80

　　D.20

　　[答案]C

　　[解析]在产品约当产品量=100×40%=40（件），本月完工M产品应分配的生产成本=100+（160+40）×160=80（万元）。

　　4[单选题]下列属于制造业企业在产品的是（ ）。

　　A.返修的废品

　　B.验收入库的完工产品

　　C.修理用备件

　　D.对外销售自制半成品

　　答案：A

　　解析：企业在产品是指没有完成全部生产过程、不能作为商品销售的产品。包括正在车间加工的产品、已经完成-一个或几个加工步骤但还需继续加工的半成品：未经装配和未经验收入库的产品以及返修的废品等。不可修复的废品应当及时报废，已领未用的原材料应当办理“假退料”手续，这些都不应列入在产品之内。

　　5[单选题]下列各项中，应计入合同履约成本的是（ ）。

　　A.非正常消耗的直接材料

　　B.企业承担的管理费用

　　C.本期发生直接为客户提供承诺服务且预期能够收回的人员工资

　　D.与企业过去的履约活动相关的差旅费

　　答案：C

　　解析：选项A，非正常消耗的直接材料，如果属于管理不善的应在发生时计入管理费用，属于自然灾害的计入营业外支出。选项B，计入管理费用。选项D，与企业过去的'履约活动相关的差旅费应计入当期损益。

　　二、多选题

　　1[多选题]下列各项中，企业应在期末资产负债表“存货”项目中填列的有（ ）。

　　A.工程物资

　　B.发出商品

　　C.生产成本

　　D.商品进销差价

　　答案：BCD

　　解析：选项A工程物资不属于存货。

　　2[多选题]下列各项中，属于合同履约成本的有（ ）。

　　A.与履约义务中已履行部分相关的材料支出

　　B.支付给直接为客户提供承诺服务的人员工资

　　C.支付给分包商的成本

　　D.非正常消耗的直接材料

　　[答案]BC

　　[解析]选项B和C属于与取得相关的直接相关成本.应计人合同履约成本中.选项A企业过去的履约活动相关，应该计人当期损益。选项D，非正常消耗的直接材料，如果属于管理不善的应在发生时计入管理费用，属于自然灾害的计入营业外支出，所以应正确答案是BC。

　　3[多选题]下列各项中，制造业企业应计入销售费用的有（ ）。

　　A.优化产品销售策略发生的咨询费

　　B.销售商品专设销售机构发生的业务费

　　C.拓展产品销售市场发生的业务招待费

　　D.销售商品过程中承担的保险费

　　[答案]BD

　　[解析]优化产品销售策略发生的咨询费、拓展产品销售市场发生的业务招待费计人管理费用。故选BD。

　　三、判断题

　　1[判断题]非财政拨款结转资金必须按照规定用途使用。（ ）

　　A.对

　　B.错

　　答案：A

　　解析：非财政补助结转是指事业单位除财政补助收支外，各专项资金收入与其支出相抵后剩余滚存的，须按规定用途使用的结转资金，通过设置“非财政补助结转”科目核算，满足专项资金专款专用的管理要求。

　　2[判断题]企业销售商品领用单独计价的包装物，应记入“销售费用”科目。（ ）

　　A.对

　　B.错

　　答案：B

　　解析：企业销售商品领用单独计价的包装物，应记入“其他业务成本”科目。

　　3[判断题]结账前，发现账簿记录有错误，但记账凭证没有错误，应采用划线更正法予以更正。（ ）

　　A.对

　　B.错

　　答案：A

　　解析：结账前账簿上的错误，可以采用划线更正法，如果是数字错误，需全部划红线注销，如果是文字错误，可只划线注销单个文字。

　　初级会计考试试题及答案 8

　　2023年初级会计师考试《经济法基础》备考初期练习试题

　　1、根据支付结算法律制度的规定，关于支票的下列表述中，正确的有（ ）。【多选题】

　　A.支票基本当事人包括出票人、付款人、收款人

　　B.支票金额和收款人名称可以由出票人授权补记

　　C.出票人不得在支票上记载自己为收款人

　　D.支票的付款人是出票人的开户银行

　　正确答案：A、B、D

　　答案解析：选项ABD正确：本题考核支票。选项C错误：出票人可以在支票上记载自己为收款人。

　　2、下列关于所得税前扣除项目的说法中，不正确的是（ ）。【不定项】

　　A.企业营业税金及附加200万可以税前扣除

　　B.企业当年缴纳的增值税可以税前扣除

　　C.企业的赞助支出可以税前扣除

　　D.企业被工商机关罚款可以税前扣除

　　正确答案：B、C、D

　　答案解析：企业缴纳的增值税属于价外税，故不在扣除之列，选项B不正确；企业的赞助支出和罚款不得税前扣除。选项C、D不正确。

　　3、纳税人将应税消费品与非应税消费品以及适用税率不同的应税消费品组成成套消费品销售的，应按（ ）。【单选题】

　　A.应税消费品的平均税率计征

　　B.应税消费品的`最高税率计征

　　C.应税消费品的不同税率，分别计征

　　D.应税消费品的最低税率计征

　　正确答案：B

　　答案解析：选项B符合题意：本题考核消费税税率。纳税人将应税消费品与非应税消费品以及适用税率不同的应税消费品组成成套消费品销售的，应根据组合产制品的销售金额，按应税消费品中适用最高税率的消费品税率征税。

　　4、购置的新车船，购置当年车船税的应纳税额自纳税义务发生的次月起按月计算。（ ）【判断题】

　　A.正确

　　B.错误

　　正确答案：B

　　答案解析：选项B符合题意：本题考核车船税的纳税义务发生时间。购置的新车船，购置当年车船税的应纳税额自纳税义务发生的当月起按月计算。

　　5、境内保险机构为出口货物提供的出口货物保险和出口信用保险，免征营业税；境外保险公司为为境内货物提供的货物保险也免征营业税。 （ ）【判断题】

　　A.对

　　B.错

　　正确答案：B

　　答案解析：本题考核营业税的境内劳务的界定。境内保险机构为出口货物提供的保险产品，免征营业税。这里所称为出口货物提供的保险产品，包括出口货物保险和出口信用保险。

　　6、房产税的计税依据包括（ ）。【多选题】

　　A.房产净值

　　B.租金收入

　　C.房产市价

　　D.房产余值

　　正确答案：B、D

　　答案解析：选项BD正确：本题考核房产税的计税依据。从价计征的房产税，是以房产余值为计税依据。房产出租的，以房屋出租取得的租金收入为计税依据，计缴房产税。

　　7、根据《票据法》规定，下列各项中，属于票据行为的有（ ）。【多选题】

　　A.出票

　　B.背书

　　C.承兑

　　D.保证

　　正确答案：A、B、C、D

　　答案解析：选项ABCD正确：本题考核票据行为。我国《票据法》规定，票据行为是指票据当事人以发生票据债务为目的的、以在票据上签名或盖章为权利义务成立要件的法律行为，包括出票、背书、承兑和保证四种。

　　8、某房地产公司出售一幢已办理竣工结算的商用写字楼，获得2000万元。根据税收法律制度的有关规定，下列各项中，该公司售楼业务应缴纳的税种有（ ）。【多选题】

　　A.契税

　　B.增值税

　　C.印花税

　　D.土地增值税

　　正确答案：B、C、D

　　答案解析：选项BCD正确：本题考核出售房产应缴纳的税种。出售房产应缴纳增值税、印花税和土地增值税，而契税是对买受人征收的。

　　9、贴现银行追索票款时可从申请人的存款账户直接收取票款。（ ）【判断题】

　　A.正确

　　B.错误

　　正确答案：A

　　答案解析：选项A正确：本题考核票据权力的追索权。

　　10、甲企业2019年10月产生固体废物10000吨，其中综合利用、符合国家和地方环境保护标准的固体废物2500吨，在符合国家和地方环境保护标准的场所处置5000吨。已知甲企业所产生的固体废物适用的环境保护税税额为每吨25元，甲企业当月应缴纳的环境保护税为（ ）元。 【单选题】

　　A.250000

　　B.187500

　　C.125000

　　D.62500

　　正确答案：D

　　答案解析：（1）企业事业单位和其他生产经营者在符合国家和地方环境保护标准的设施、场所贮存或者处置固体废物的，不属于直接向环境排放污染物，不缴纳相应污染物的环境保护税；（2）纳税人综合利用的固体废物，符合国家和地方环境保护标准的，暂予免征环境保护税。因此，甲企业当月应缴纳的环境保护税=（10000-2500-5000）×25= 62500（元）。

　　初级会计考试试题及答案 9

　　初级会计职称考试2023年《初级会计实务》模拟试题（选择题）

　　1、下列关于事业单位存货的清查盘点，说法错误的是（ ）。

　　A、盘盈的存货，通过“待处置资产损溢”科目核算，经过批准之后，转入“其他收入”科目

　　B、报废的存货，按照待处置存货的账面余额，借记“待处置资产损溢”科目，贷记“存货”科目

　　C、报废的存货，报经批准予以处置时，借记“其他支出”科目，贷记“待处置资产损溢”科目

　　D、盘盈的存货，按照确定的入账价值，借记“存货”科目，贷记“其他收入”科目

　　【正确答案】A

　　【答案解析】本题考核事业单位的存货。事业单位对于盘盈的存货直接按照确定的入账价值，借记“存货”科目，贷记“其他收入”科目。

　　2、2013年10月31日，某事业单位计提本月固定资产折旧60000元，财会部门根据有关凭证，应编制的分录为（ ）。

　　A、借：管理费用60000

　　贷：累计折旧60000

　　B、借：非流动资产基金——固定资产60000

　　贷：累计折旧60000

　　C、借：经营支出60000

　　贷：累计折旧60000

　　D、借：事业支出60000

　　贷：累计折旧60000

　　【正确答案】B

　　3、以经营租赁方式租入的固定资产发生的改良支出，应借记（ ）科目。

　　A、固定资产

　　B、在建工程

　　C、长期待摊费用

　　D、管理费用

　　【正确答案】C

　　【答案解析】本题考核长期待摊费用。应借记“长期待摊费用”科目。

　　4、某公司的投资性房地产采用公允价值计量模式。2011年6月23日，该公司将一项固定资产转换为投资性房地产。该固定资产的账面余额为400万元，已提折旧80万元，已经计提减值准备30万元。该项房地产在当日的公允价值为330万元。关于转换日的处理，下列各项表述中，正确的是（ ）。

　　A、计入公允价值变动损益的金额为40万元

　　B、投资性房地产的入账价值为290万元

　　C、该项房地产在转换日的处理不影响当期损益

　　D、该事项属于会计政策变更

　　【正确答案】C

　　【答案解析】自用房地产转换为采用公允价值模式计量的投资性房地产时，投资性房地产应该按照转换当日的公允价值计量，公允价值大于账面价值的差额计入到所有者权益（其他综合收益），转换当日的处理，不影响当期损益。

　　5、银行承兑汇票的出票人于汇票到期未能足额交存票款时，承兑银行除凭票向持票人无条件付款外，对出票人尚未支付的汇票金额按照每天（ ）计收利息。

　　A、万分一三

　　B、万分之五

　　C、千分之三

　　D、千分之五

　　【正确答案】B

　　【答案解析】银行承兑汇票的出票人于汇票到期未能足额交存票款时，承兑银行除凭票向持票人无条件付款外，对出票人尚未支付的汇票金额按照每天万分之五计收利息。

　　6、甲公司于2012年6月10日购买A公司股票300万股，成交价格每股9.4元，作为可供出售金融资产；购买该股票另支付手续费等45万元。10月20日，收到A公司按每10股6元派发的现金股利。11月30日该股票市价为每股9元，2012年12月31日以每股8元的价格将股票全部售出，则该可供出售金融资产影响2012年投资收益的金额为（ ）万元。

　　A、-645

　　B、180

　　C、-285

　　D、-465

　　【正确答案】C

　　【答案解析】该可供出售金融资产影响2012年投资收益的金额=-465+180=-285（万元）。

　　会计处理为：

　　借：可供出售金融资产——成本2865（300×9.4+45）

　　贷：银行存款2865

　　借：银行存款180（300×6÷10）

　　贷：投资收益180

　　借：其他综合收益165（2865-300×9）

　　贷：可供出售金融资产——公允价值变动165

　　借：银行存款2400（300×8）

　　投资收益465

　　可供出售金融资产——公允价值的变动165

　　贷：可供出售金融资产——成本2865

　　其他综合收益165

　　7、某企业2010年12月购入需要安装的生产设备一台，价款10000元，增值税1700元，安装中领用生产用材料实际成本为2000元，领用自产库存商品，实际成本1800元，售价为2500元，安装完毕达到预定可使用状态。本企业为一般纳税人，适用增值税率17%，固定资产入账价值是（ ）元。

　　A、16265

　　B、16625

　　C、14565

　　D、13800

　　【正确答案】D

　　【答案解析】固定资产入账价值=10000+2000+1800=13800（元）。

　　借：在建工程10000

　　应交税费——应交增值税（进项税额）1700

　　贷：银行存款11700

　　借：在建工程3800

　　贷：原材料2000

　　库存商品1800

　　借：固定资产13800

　　贷：在建工程13800

　　8、下列资产减值准备中，在符合相关条件时可以转回的是（ ）。

　　A、投资性房地产减值准备

　　B、存货跌价准备

　　C、长期股权投资减值准备

　　D、固定资产减值准备

　　【正确答案】B

　　【答案解析】（1）不可以转回的资产减值准备：长期股权投资减值准备、固定资产减值准备、投资性房地产减值准备和无形资产的减值准备等。（2）可以转回的资产减值准备：坏账准备、存货跌价准备。

　　9、（2013年）分期付息的利息应确认为流动负债中的（ ）。

　　A、应付利息

　　B、应计利息

　　C、财务费用

　　D、应付账款

　　【正确答案】A

　　【答案解析】借：财务费用

　　贷：应付利息

　　10、丁公司累积带薪缺勤制度规定：每个职工每年可享受5个工作日带薪病假，未使用的病假只能向后结转一个日历年度，超过1年未使用的权利作废，不能在职工离开公司时获得现金支付；职工休病假以后进先出为基础，即首先从当年可享受的权利中扣除，再从上年结转的带薪病假余额中扣除。2013年12月31日，每个职工当年平均未使用带薪病假为2天。

　　丁公司1000名职工预计2014年有950名职工将享受不超过5天的带薪病假，不需要考虑带薪缺勤。剩余50名职工每人将平均享受6天半病假，假定这50名职工全部为总部各部门经理，平均每名职工每个工作日工资为300元。2013年12月31的账务处理是（ ）。

　　A、借：管理费用22500

　　贷：应付职工薪酬—带薪缺勤—短期带薪缺勤—累积带薪缺勤22500

　　B、借：管理费用15000

　　贷：应付职工薪酬—带薪缺勤—短期带薪缺勤—累积带薪缺勤15000

　　C、借：制造费用22500

　　贷：应付职工薪酬—带薪缺勤—短期带薪缺勤—累积带薪缺勤22500

　　D、借：制造费用15000

　　贷：应付职工薪酬—带薪缺勤—短期带薪缺勤—累积带薪缺勤15000

　　【正确答案】A

　　【答案解析】丁企业在2013年12月31日应当预计由于职工累积未使用的带薪年休假权利而导致的预期支付的金额，即相当于75天（50×1.5天）的年休假工资金额22500（75×300）元。为总部各总经理发生的费用应计入管理费用科目。

　　11、甲企业以一项专利权对乙有限责任公司进行投资，该专利权的原价为300万元，已摊销32万元，双方确认该专利权的价值为300万元（假设是公允的），占注册资本的40%，注册资本总额为600万元，则乙企业应作的会计处理为（ ）。

　　A、借：无形资产240

　　贷：实收资本240

　　B、借：无形资产268

　　贷：实收资本268

　　C、借：无形资产300

　　贷：实收资本240

　　资本公积60

　　D、借：无形资产300

　　贷：累计摊销32

　　实收资本268

　　【正确答案】C

　　【答案解析】本题考核接受投资的核算。被投资方接受投资者投入的无形资产，以双方确认的.价值记入“无形资产”科目，按在注册资本中投资方应享有的份额记入“实收资本”科目，超出部分记入“资本公积”科目。

　　12、股份有限公司采用收购本公司股票方式减资的，按注销股票的面值总额减少股本，购回股票支付的价款超过面值的部分，应依次冲减的会计科目是（ ）。

　　A、盈余公积、资本公积、利润分配—未分配利润

　　B、利润分配—未分配利润、资本公积、盈余公积

　　C、利润分配—未分配利润、盈余公积、资本公积

　　D、资本公积、盈余公积、利润分配—未分配利润

　　【正确答案】D

　　【答案解析】本题考核回购和注销库存股的核算。购回股票支付的价款高于面值总额的按其差额冲减“资本公积—股本溢价”科目。股本溢价不足冲减的，应依次冲减“盈余公积”，“利润分配—未分配利润”等科目。

　　13、A股份有限公司委托券商代理发行股票20000万股，每股面值1元，每股发行价格1.1元。按发行价格的1%向券商支付发行费用。该公司资本公积（股本溢价）账户的贷方余额为120万元，盈余公积账户的贷方余额为160万元。该公司在收到股款后，应计入“资本公积”科目的金额为（ ）万元。

　　A、2000

　　B、120

　　C、2100

　　D、1780

　　【正确答案】D

　　【答案解析】股份有限公司发行股票发生的手续费、佣金等交易费用，如果溢价发行股票的，应从溢价中抵扣（也仅限于本次发行股票产生的溢价），冲减资本公积（股本溢价）。无溢价发行股票或溢价金额不足以抵扣的，应将不足抵扣的部分冲减盈余公积和未分配利润。

　　该笔业务涉及的分录为：

　　借：银行存款21780[20000×1.1×（1-1%）]

　　贷：股本20000

　　资本公积——股本溢价1780

　　14、下列项目中，属于工业企业其他业务收入的是（ ）。

　　A、罚款收入

　　B、出售固定资产收入

　　C、材料销售收入

　　D、出售无形资产收入

　　【正确答案】C

　　【答案解析】本题考核销售材料等存货的处理。罚款收入、出售固定资产收入和出售无形资产收入均属于营业外收入核算的内容。材料销售收入属于其他业务收入核算的内容。

　　15、下列项目中，属于工业企业其他业务收入的是（ ）。

　　A、罚款收入

　　B、出售固定资产收入

　　C、材料销售收入

　　D、出售无形资产收入

　　【正确答案】C

　　【答案解析】罚款收入、出售固定资产收入和出售无形资产收入均属于营业外收入核算的内容。材料销售收入属于其他业务收入核算的内容。

　　初级会计考试试题及答案 10

　　2023年初级会计师考试备考初期阶段基础测试练习题

　　1、某股份有限公司股本为1 000万元（每股面值1元），资本公积（股本溢价）为150万元，盈余公积为100万元。经股东大会批准以每股3元价格回购本公司股票100万股并予以注销，不考虑其他因素，下列关于该公司注销库存股的会计处理正确的有（ ）。【多选题】

　　A.回购时，借记“库存股”科目300万元

　　B.注销时，借记“资本公积——股本溢价”科目100万元

　　C.注销时，借记“盈余公积”科目50万元

　　D.注销时，借记“股本”科目100万元

　　正确答案：A、C、D

　　答案解析：回购本公司股票：（单位：万元）借：库存股 300贷：银行存款 300（100×3）注销本公司股票时：借：股本 100资本公积——股本溢价 150盈余公积 50贷：库存股 300

　　2、下列关于甲公司回购股票的表述中正确的有（ ）。【多选题】

　　A.回购股票时，会使甲公司所有者权益总额发生变动

　　B.回购股票时，不会引起甲公司所有者权益总额发生变动

　　C.注销股票时，会使甲公司所有者权益总额发生变动

　　D.注销股票时，不会引起甲公司所有者权益总额发生变动

　　正确答案：A、D

　　答案解析：选项AD正确：回购股票时，借记“库存股”，贷记“银行存款”，使所有者权益减少；注销时，借记“股本”、“资本公积——股本溢价”、“盈余公积”、“利润分配——未分配利润”，贷记“库存股”，所有者权益不变。选项BC错误。

　　3、下列各项中，应列入利润表中“资产减值损失”项目的有（ ）。【单选题】

　　A.应收账款减值损失

　　B.原材料盘亏损失

　　C.固定资产减值损失

　　D.无形资产处置损失

　　正确答案：C

　　答案解析：选项A，应收账款减值损失计入“信用减值损失”；选项B，原材料盘亏损失，分情况计入“其他应收款”、“管理费用”、“营业外支出”；选项D，处置无形资产净损失计入“资产处置损益”。

　　4、原始凭证上记载的各项内容均不得涂改。 （ ）【判断题】

　　A.正确

　　B.错误

　　正确答案：A

　　答案解析：本题说法正确，原始凭证上记载的各项内容均不得涂改。

　　5、根据资料（4），该企业3月分配职工薪酬直接影响利润表“营业利润”项目的金额是（ ）元。【不定项】

　　A.125 685

　　B.140 130

　　C.185 625

　　D.225 720

　　正确答案：C

　　答案解析：选项C正确：该企业3月份分配职工薪酬直接影响利润表“营业利润”项目的金额=85 590+100 035=185 625（元）。

　　6、下列各项中，属于企业留存收益的有（ ）。【多选题】

　　A.按规定从净利润中提取的法定盈余公积

　　B.累积未分配的利润

　　C.按股东大会决议从净利润中提取的任意盈余公积

　　D.发行股票的溢价收入

　　正确答案：A、B、C

　　答案解析：选项D计入资本公积——股本溢价。

　　7、根据资料（4），下列各项中，关于甲公司会计处理结果正确的'是（ ）。【不定项】

　　A.丙公司实现净利润时，“长期股权投资——丙公司——损益调整”科目增加60万元

　　B.丙公司实现净利润时，“投资收益”科目增加60万元

　　C.丙公司宣告发放现金股利时，“应收股利”科目增加15万元

　　D.丙公司宣告发放现金股利时，“长期股权投资——丙公司——损益调整”科目减少15万元

　　正确答案：A、B、C、D

　　答案解析：相关账务处理为：（1）丙公司实现净利润：借：长期股权投资——丙公司——损益调整 60（200×30%）贷：投资收益 60（2）丙公司宣告分派现金股利：借：应收股利 15贷：长期股权投资——丙公司——损益调整 15选项ABCD均正确。

　　8、企业已收或应收客户对价而应向客户转让商品的义务应计入（ ）科目。【单选题】

　　A.合同取得成本

　　B.合同履约成本

　　C.合同负债

　　D.预收账款

　　正确答案：C

　　答案解析：“合同负债”科目核算企业已收或应收客户对价而应向客户转让商品的义务。

　　9、甲、乙公司均为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13%。甲公司接受乙公司投资的原材料一批，账面价值100 000元，投资协议约定的价值为120 000元，假定投资协议约定的价值与公允价值相符，增值税进项税额由投资方支付，并开具了增值税专用发票，该项投资没有产生资本溢价。甲公司实收资本的金额为（　）元。【单选题】

　　A.100 000

　　B.120 000

　　C.113 000

　　D.135 600

　　正确答案：D

　　答案解析：甲公司实收资本的金额为120 000×（1＋13%）＝135 600（元）。分录如下借：原材料 120 000应交税费—应交增值税（进项税额）120 000×13%=15 600贷：实收资本 135 600

　　10、某增值税一般纳税人于2020年12月份购入并投入使用一台不需要安装的生产线，该生产线不含税价值950万元，预计使用年限5年，预计净残值5万元，企业采用双倍余额递减法计提折旧，则该企业在2021年应计提的折旧额为（ ）万元。【单选题】

　　A.228

　　B.380

　　C.300

　　D.378

　　正确答案：B

　　答案解析：选项B正确：第一年折旧额=950×2/5=380（万元）。

　　初级会计考试试题及答案 11

　　2022年初级经济法基础单选题每日一练

　　根据会计法律制度的规定，下列企业会计档案中，最低保管期限为30年的是(　　)。

　　A.固定资产卡片

　　B.银行存款余额调节表

　　C.其他辅助性账簿

　　D.会计档案销毁清册

　　正确答案 : C

　　答案解析 :

　　(1)选项A：固定资产报废清理后保管5年;(2)选项B：最低保管期限为10年;(3)选项D：保管期限为永久。

　　接替人员在交接时因疏忽没有发现所交接会计资料存在合法性、真实性方面的问题，需要对该问题承担责任的主体是(　　)。

　　A.接替人员

　　B.移交人员

　　C.会计机构负责人

　　D.单位负责人

　　正确答案 : B

　　答案解析 :

　　移交人员对所移交的'会计凭证、会计账簿、会计报表和其他有关资料的合法性、真实性承担法律责任。

　　下列关于填制记账凭证的说法中，不正确的是(　　)。

　　A.一笔经济业务需要填制两张以上记账凭证的，可以采用分数编号法编号

　　B.一张原始凭证所列支出需要几个单位共同负担的，应当将其他单位负担的部分，开给对方原始凭证分割单，进行结算

　　C.原始凭证分割单必须具备原始凭证的基本内容以及费用分摊情况等

　　D.如果在填制记账凭证时发生错误，应当进行更改

　　正确答案 : D

　　答案解析 :

　　选项D：如果在填制记账凭证时发生错误，应当重新填制。

　　初级会计考试试题及答案 12

　　初级会计师考试2023年《初级会计实务》考前备考习题

　　企业购买资产延期支付款项时，如果延期支付的购买价款超过正常信用条件，实质上具有融资性质的，所购资产的成本应当以延期支付购买价款的现值为基础确定。（ ）【判断题】

　　A.正确

　　B. 错误

　　正确答案：A

　　答案解析：表述无误

　　某企业因台风造成原材料毁损一批，该批原材料取得时的成本为20万元，负担的增值税为2.6万元，该批原材料的计税价格为22万元。取得保险公司的.赔款为10万元。则此项业务下列表述正确的是（ ）。【单选题】

　　A.应确认应交税费——应交增值税（销项税额）2.86万元

　　B.应计入待处理财产损溢22.86万元

　　C.应计入营业外支出10万元

　　D.应确认应交税费——应交增值税（进项税额转出）2.6万元

　　正确答案：C

　　答案解析：因自然灾害导致的原材料毁损，增值税进项税额不需要转出。该企业应当编制的会计分录为：借：待处理财产损溢 20贷：原材料 20借：其他应收款 10营业外支出 10贷：待处理财产损溢 20

　　根据资料（1）至（9），2018年8月份，甲公司因职工薪酬而计入管理费用的金额是（ ）万元。【不定项】

　　A.98.2

　　B.83.2

　　C.107.95

　　D.92.8

　　正确答案：C

　　答案解析：选项C正确：管理费用=1.2（资料1）+2（资料3）+84.75（资料4）+20（资料5）=107.95（万元）。

　　根据资料（1）至（4），该企业12月份发生的业务使得销售费用增加（ ）元。【不定项】

　　A.750 400

　　B.1 246 900

　　C.766 900

　　D.725 200

　　正确答案：C

　　答案解析：先完成账务处理，再计算。销售费用增加的金额=16 500（资料1）＋560 000（资料4）＋112 000（资料4）＋53 200（资料4）＋25 200（资料4）=766 900（元）。

　　根据资料（1），对轿车计提折旧的账务处理正确的是（　）。【不定项】

　　A.借：管理费用 10000贷：累计折旧 10000

　　B.借：销售费用 10000贷：应付职工薪酬 10000

　　C.借：销售费用 10000贷：累计折旧 10000

　　D.借：管理费用 10000贷：应付职工薪酬 10000

　　正确答案：B

　　答案解析：提供销售机构职工免费使用的小汽车的折旧计入销售费用：借：销售费用 10000贷：应付职工薪酬 10000借：应付职工薪酬 10000贷：累计折旧 10000

　　税务检查中，税务机关不可进行检查的场所是（ ）。【单选题】

　　A.货物存放地

　　B.纳税人经营地

　　C.纳税人生活区

　　D.纳税人生产地

　　正确答案：C

　　答案解析：选项C正确：本题考核税务机关在税务检查中的职权和职责。税务机关有权到纳税人的生产、经营场所和货物存放地检查纳税人应纳税的商品、货物或者其他财产，检查扣缴义务人与代扣代缴、代收代缴税款有关的经营情况。

　　根据税收征收管理法律制度的规定，纳税担保的范围包括（ ）。【多选题】

　　A.税款

　　B.滞纳金

　　C.罚款

　　D.为实现税款变卖担保财产的费用

　　正确答案：A、B、D

　　答案解析：纳税担保的范围包括税款、滞纳金和实现税款、滞纳金的费用。费用包括抵押、质押登记费用，质押保管费用，以及保管、拍卖、变卖担保财产等相关费用支出。

　　实行定期定额缴纳税款的纳税人，可以采取的申报方式是（ ）。【单选题】

　　A.自行申报

　　B.邮寄申报

　　C.数据电文申报

　　D.简易申报和简并征期

　　正确答案：D

　　答案解析：选项D正确：本题考核纳税申报方式。实行定期定额缴纳税款的纳税人，可以实行简易申报、简并征期等方式申报纳税。

　　李某欠缴税款3 000元，由税务机关责令限期缴纳，逾期仍未缴纳，为防止国家税款流失，税务机关扣押了其一批价值3 600元的商品，准备依法进行变卖，以变卖所得抵缴税款，税务机关的做法正确。（ ）【判断题】

　　A.正确

　　B.错误

　　正确答案：B

　　答案解析：选项B符合题意：本题考核税款征收措施。采取税收保全措施时，可以扣押、查封纳税人的“价值相当于应纳税款”的商品、货物或者其他财产，本题扣押商品超过应纳税额，不符合规定。

　　对生产经营规模较小、产品零星、税源分散、会计账册不健全，但能控制原材料或进销货的小型厂矿和作坊，税务机关可以采用查账征收的方式征收税款。（ ）【判断题】

　　A.正确

　　B.错误

　　正确答案：B

　　答案解析：查定征收适用于生产经营规模较小、产品零星、税源分散、 会计账册不健全，但能控制原材料或进销货的小型厂矿和作坊。

　　初级会计考试试题及答案 13

　　初级会计职称考试必备历年真题及答案解析《经济法基础》（一）

　　一、单选题

　　1.甲公司为增值税一般纳税人，2019年7月从小规模纳税人乙公司购进一批农产品，用于生产食用植物油，取得增值税专用发票注明金额10000元、税额300元。甲公司购进的该批农产品当月申报抵扣进项税额。己知农产品扣除率为9%。甲公司当月购进该批农产品准予抵扣的进项税额为（ ）。

　　A.900元

　　B.300元

　　C.873元

　　D.927元

　　答案：A

　　2.甲公司为增值税般纳税人。2019年10月向税务机关实际缴纳增值税40000元，房产税10000元，消费税20000元。已知教育费附加征收比率为3%。甲公司当月应缴纳教育费附加为（ ）。

　　A.1500元

　　B.900元

　　C.1800元

　　D.2100元

　　答案：C

　　3.会计人员宋某将其所经管的全部会计资料移交给接替人员王某，会计机构负责人孙某监交。事后王某发现该会计资料的真实性、合法性存在问题。下列人员中，应对该会计资料的真实性、合法性承担法律责任的是（ ）。

　　A.孙某

　　B.宋某

　　C.王某

　　D.宋某和王某

　　答案：B

　　4.根据支付结算法律制度的规定，下列关于票据背书行为的表述中，正确的是（ ）。

　　A.可于票据被拒绝付款后背书转让

　　B.可背书转让票据金额的50%

　　C.背书附加的“货到背书有效”条件具有票据上的效力

　　D.未记载背书日期的，视为在票据到期日前背书

　　答案：D

　　5.下列各项中，不属于“特许权使用费所得”的是（ ）。

　　A.作者将自己的文字作品手稿原件拍卖取得的所得

　　B.剧本作者从所任职的电视剧制作单位取得的剧本使用费

　　C.演员许可企业在平面广告中使用其肖像取得的所得

　　D.画家将自己的书画作品发表在报纸上取得的所得

　　答案：D

　　6.根据印花税法律制度的规定，下列合同中，不征收印花税的是（ ）。

　　A.物流公司与客户之间签订的仓储合同

　　B.作者与出版社之间签订的出版合同

　　C.个人出租商铺签订的房屋租赁合同

　　D.发电厂与电网之间签订的购售电合同

　　答案：B

　　7.下列法律责任形式中，属于行政处分的是（ ）。

　　A.罚款

　　B.拘役

　　C.记过

　　D.拘留

　　答案：C

　　8.甲居民企业为小型微利企业，适用20%的企业所得税税率。2020年实现年度会计利润150万元。假设不考虑其他纳税调整事项，甲企业2020年应缴纳企业所得税为（ ）。

　　A.150×20%=30（万元）

　　B.150×50%×20%=15（万元）

　　C.100×50%X20%+（150-100）×25%×20%=12.5（万元）

　　D.100×25%×20%+（150-100）×50%×20%=10（万元）

　　答案：D

　　9.根据企业所得税法律制度，下列固定资产可以计算折旧税前 扣除的是（ ）.

　　A.已足额提取折旧仍继续使用的固定资产

　　B.以融资租赁方式租出的固定资产

　　C.未投入使用的房屋

　　D.单独估价作为固定资产人账的土地

　　答案：C

　　10.事业单位缴纳企业所得税应通过（ ）核算。

　　A.非财政拨款结余

　　B.经营结余

　　C.其他结余

　　D.非财产拨款结余分配

　　答案：D

　　二、多选题

　　1.所得税可以可以扣除的税费有（ ）

　　A增值税B企业所得税C消费税D资源税

　　答案：CD

　　2.因工伤发生的下列费用中，按照国家规定由用人单位支付的有（ ）。

　　A.住院伙食补助费

　　B.安装配置伤残辅助器具所需费用

　　C.五级、六级伤残职工按月领取的伤残津贴

　　D.终止或者解除劳动合同时，应当受的一次性伤残就业补助金

　　答案： CD

　　3.根据企业所得税法律制度的规定，下 列关于收人确认时间的表述中，正确的有（ ）。

　　A.接受捐赠收入，按照实际收到捐赠资产的日期确认收入的实现

　　B.特许权使用费收入，按照实际收到特许权使用费的日期确认收人的实现

　　C.销售货物采用预收款方式的，按照实际收到预收款的'日期确认收人的实现

　　D.利息收入，按照合同约定的债务人应付利息的日期确认收入的实现

　　答案： AD

　　4.根据个人所得税法律制度的规定，下列关于确定“每次收入”的表述中，正确的有（ ）。

　　A.财产租赁所得，以一年内取得的收入为一次

　　B.偶然所得，以每次取得该项收入为一次

　　C.非居民个人取得的劳务报酬所得属于一次性收入的，以取得该项收入为一次

　　D.股息所得，以支付股息时取得的收入为一次

　　答案：BCD

　　5.根据企业所得税法律制度的规定，下列关于收入确认时间的表述中，正确的有（ ）。

　　A.接受捐赠收入，按照实际收到捐赠资产的日期确认收入的实现

　　B.特许权使用费收入，按照实际收到特许权使用费的日期确认收入的实现

　　C.销售货物采用预收款方式的，按照实际收到预收款的日期确认收入的实现

　　D.利息收入，按照合同约定的债务人应付利息的日期确认收入的实现

　　答案：AD

　　6.根据社会保险法律制度的规定，参加失业保险的失业人员非因本人意愿中断就业且符合其他法定条件的，可以享受失业保险待遇。下列情形中，属于非因本人意愿中断就业的有（ ）。

　　A.用人单位以非法限制人身自由的手段强迫劳动，劳动者解除劳动合同的

　　B.劳动者被用人单位辞退的

　　C.劳动者因自主创业而解除劳动合同的

　　D.用人单位未按照劳动合同约定提供劳动条件，劳动者解除劳动合同的

　　答案：ABD

　　7.根据企业所得税法律制度的规定，企业发生的下列利息支出，在计算企业所得税应纳税所得额时准予据实扣除的有（ ）。

　　A.金融企业的各项存款利息支出

　　B..金融企业的同业拆借利息支出

　　C.企业经批准发行债券的利息支出

　　D.非金融企业向非金融企业借款的利息

　　答案：ABC

　　8.下列各项中，属于临时存款账户适用范围的有（ ）。

　　A.异地临时经营活动

　　B.借款归还

　　C.公司设立时注册验资

　　D.预算单位使用财政性资金

　　答案：AC

　　9.固定资产折旧应该考虑的因素有（ ）

　　A固定资产原价 B.预计的净残值

　　C.固定资产减值准备 D.预计的使用寿命

　　答案：ABCD

　　10.工伤保险由单位支付的费用有哪些（　　）。

　　A.5-6级伤残津贴

　　B.停工留新待遇

　　C.一次性医疗补助金

　　D.一次性伤残就业补助金

　　答案：ABD

　　11.按照最高销售价格计算消费税的有（ ）

　　A.换取生产资料

　　B.换取消费资料

　　C.抵偿债务

　　D.投资入股

　　答案：ABCD

　　12.以下属于经济仲裁原则的有（ ）

　　A.自愿原则

　　B.一裁终局原则

　　C.独立仲裁

　　D.公开（不公开）原则

　　答案：ABC

　　13.以下属于劳动合同必 备条款内容的有 （ ）

　　A.工作内容 B.服务期 C.合同期限 D.补充保险

　　答案：AC

　　14.A企业31日应付职工薪酬500万，生产工人工资350万，车间管理人员工资70万，行政人员工资80万，扣除代工人支付房租6万，代扣代缴个人所得税5万，以银行存款支付工资489万。以下账务处理正确的有（ ）

　　A.计入制造费用70万

　　B.计入生产成本350万

　　C.计入管理费用150万

　　D.计入管理费用80万

　　答案：ABD

　　三、判断题

　　1.进口残疾用品，免增值税。 （ ）

　　A.正确

　　B.错误

　　答案：B

　　2.适用简易程序中的小额诉讼民事案件实行一审终审（ ）。

　　A.对

　　B.错

　　答案：A

　　3.花岗岩抵偿债务应缴纳资源税

　　A.对

　　B.错

　　答案：A

　　4.对领取失业保险金期满仍未就业且距法定退休年龄不足l年的失业人员，可继续发放失业保险金至法定退休年龄。

　　A.对

　　B.错

　　答案：A

　　5.经营结余借方余额需要结转到非财政拨款结余分配

　　A.正确

　　B.错误

　　答案：B

　　6.个人抚养生活必需住房可以进行税收保全

　　A.正确

　　B.错误

　　答案：B

　　7.应付账款项目根据应付账款预付账款明细科目的贷方余额填列

　　A.对

　　B.错

　　答案：A

　　初级会计考试试题及答案 14

　　初级会计职称考试必备历年真题及答案解析（二）

　　1、资产负债表日，交易性金融资产的公允价值高于其账面余额的差额，应贷记的会计科目是（ ）。

　　A.公允价值变动损益

　　B.投资收益

　　C.交易性金融资产

　　D.应收股利

　　[答案] A

　　[解析]资产负债表日，交易性金融资产的公允价值高于或低于其账面余额的差额，均计入公允价值变动损益

　　[考核知识点]“交易性金融资产”的核算

　　2、企业现金清查中，对于应由相关责任人赔偿的现金短缺，经批准后应计入（ ）。

　　A.管理费用

　　B.营业外支出

　　C.财务费用

　　D.其他应收款

　　[答案] D

　　[解析]有相关责任人赔偿的应计入“其他应收款”

　　[考核知识点]财产清查

　　3、符合可靠性信息质量要求的是（ ）。

　　A.同一企业不同时期发生的相同事项，采用一致的会计政策

　　B.在财务报表中对收入和利得、费用和损失进行分类列报

　　C.金额较小的低值易耗品采用一次摊 销法摊销

　　D.以实际发生的有交易事项为依据进行确认、计量、记录和报告

　　[答案] D

　　[解析]选项A为可比性，选项B为可理解性，选项C为重要性。

　　[考核知识点]会计信息质量要求

　　4、某企业按合同向客户发出商品未满足收入确认条件，下列各 项中；企业按合同发出商品的成本应记入的会计科日是（ ）

　　A.合同履约成本

　　B.合同取得成本

　　C.发出商品

　　D.主营业务成本

　　[答案] C

　　[解析]发出商品的成本应记入的会计科目是“发出商品”

　　[考核知识点]“ 发出商品”核算

　　5、2021 年6月30日，甲公司以支付手续费方式委托乙公司销售商品一批，商品已发出，实际成本为100万元。7月，乙公司将受托代销商品全部销售，取得收入150万元。7月31日，甲公司收到代销清单和代销手续费发票，应支付乙公司代销手续费15万元。不考虑增值税等其他因素，下列各项中，关于甲公司委托代销商品的`会计处理表述正确的有（ ）。

　　A.收到代销清单时，确认主营业务收入150万元

　　B.收到代销手续费发票时，确认销售费用15万元

　　C.发出商品时结转主营业务成本100万元

　　D.收到代销清单时，结转主营业务成本100万元

　　[答案] ABD

　　[解析]选项C，发出商品时尚未满足收入确认条件，不应确认收入也不应结转成本。

　　[考核知识点]委托代销的会计处理

　　6、甲公司为增值税一般纳税人，价款600万元（其中包含已宜告但尚未发放的现金股利40万元）从证券交易所购入乙上市公司股票。支付交易费用1.5万元、增值税税额0.09万元，甲公司购入股票的会计处理正确的有（ ）。

　　A.借：投资收益15000

　　应交税费一-应交增值税（进项税额） 900

　　贷其他货币资金15900

　　B.借：交易性金融资产5600000

　　应收股：利400000

　　贷：其他货币资金600000

　　C.借：投资收益40000

　　应交税费--应 交增值税（进项税额） 900

　　货：其他货币资金400900

　　D.借：交易性金融资产5615000

　　贷：其他货币资金5615000

　　[答案] AB

　　[解析]选项AB正确

　　[考核知识点]“交易性金融资产”的初始计量

　　7、[多选题]下列属于专用原始凭证的有（ ）

　　A公司的计算工资表

　　B仓库盘点表

　　C火车票

　　D增值税发票

　　[答案] AB

　　[解析]专用原始凭证是由单位自行印制的原始凭证，包括领料单、差旅费报销单、折旧计算表、工资费用分配表等。选项CD，属于外来原始凭证。

　　8、 [判断题]车船税计入管理费爪。（ ）

　　[答案]错误

　　解析：车船税计入税金及附加

　　考点：车船税

　　9、 [判断题]企业对按公允价值模式进行后续计量的投资性房地产计提的折扣，计入当期损益。（ ）

　　[答案]错误

　　解析：企业对按公允价值模式进行后续计量的投资性房地产不计提折，

　　考点：投资性房地产

　　初级会计考试试题及答案 15

　　2019年初级会计师《会计实务》章节考点习题三

　　第三章　会计科目与账户

　　【知识点一】会计科目的概念与分类

　　【例题·单选题】会计科目是对(　　)的具体内容进行分类核算的项目。

　　A.经济业务

　　B.会计主体

　　C.会计对象

　　D.会计要素

　　【答案】D

　　【例题·多选题】下列属于资产类科目的有(　　)。

　　A.原材料

　　B.存货跌价准备

　　C.预付账款

　　D.固定资产清理

　　【答案】ABCD

　　【例题·判断题】管理费用和制造费用一样，都属于成本类科目。(　　)

　　【答案】×

　　【解析】管理费用不能对象化，只能按一定比例在各部门之间进行分配，因此不能直接记入成本，也就不属于成本类科目，只能作为期间费用处理。

　　【例题·单选题】某企业设置了“原材料—燃料—焦炭”会计科目，在此科目中，“燃料”属于(　　)。

　　A.总分类科目

　　B.一级明细科目

　　C.二级明细科目

　　D.三级明细科目

　　【答案】C

　　【解析】“原材料”属于总分类科目，即一级科目;“燃料”属于二级明细科目;“焦炭”属于三级明细科目。

　　【知识点二】会计科目的设置

　　【例题·多选题】下列关于会计科目的表述中，正确的有(　　)。

　　A.会计科目应根据企业的具体情况自行设定

　　B.会计科目是对会计要素具体内容的进一步分类

　　C.所设置的科目应满足对外报告与对内管理的要求

　　D.会计科目按其所提供的详细程度分为总分类科目和明细分类科目

　　【答案】BCD

　　【解析】依据合法性原则，总(分类)科目原则上由财政部统一制定，企业可以根据其单位的会计核算情况自行设置明细(分类)科目。

　　【知识点三】账户的概念与分类

　　【例题·判断题】“应收账款”应按债权人名称设置明细账。(　　)

　　【答案】×

　　【解析】“应收账款”应按债务人名称设置明细账。

　　【知识点四】账户的功能与结构

　　【例题·多选题】会计账户的结构包括(　　)。

　　A.会计科目

　　B.日期和摘要

　　C.凭证号数

　　D.增加方和减少方的金额及余额

　　【答案】ABCD

　　【例题·判断题】会计账户各项金额的关系可用“本期期末余额=本期期初余额+本期借方发生额-本期贷方发生额”表示。(　　)

　　【答案】×

　　【解析】各项金额的.关系可用“本期期末余额=本期期初余额+本期增加额-本期减少额”表示。

　　【知识点五】账户与会计科目的联系和区别

　　【例题·单选题】会计科目与账户的本质区别在于(　　)。

　　A.反映的经济内容不同

　　B.记录资产和权益的内容不同

　　C.记录资产和权益的方法不同

　　D.会计账户有结构，而会计科目无结构

　　【答案】D

　　【解析】会计科目和账户口径一致、内容相同，二者不同之处在于账户有结构和格式，而会计科目没有。

　　初级会计考试试题及答案 16

　　2018年初级会计《经济法基础》考前模拟题(9)

　　一 、单项选择题

　　1、根据支付结算法律制度的规定，中国人民银行当地分支行应于( )内对开户银行报送的核准类账户的开户资料的合规性予以审核，符合开户条件的，予以核准。

　　A、2日

　　B、5日

　　C、2个工作日

　　D、5个工作日

　　正确答案： C

　　答案解析：中国人民银行当地分支行应于“2个工作日”内对开户银行报送的核准类账户的开户资料的合规性予以审核，符合开户条件的，予以核准，颁发基本(或临时或专用)存款账户开户许可证。参考教材P61。

　　2、基本存款账户是存款人的主办账户。下列关于基本存款账户的表述中，不正确的是( )。

　　A、异地常设机构可以申请开立基本存款账户

　　B、一个单位只能开立一个基本存款账户

　　C、可以办理存款人日常经营活动中的资金收付

　　D、工资、奖金的发放禁止从基本存款账户中支取

　　正确答案： D

　　答案解析：选项D：工资、奖金和现金的支取，应通过基本存款账户办理。参考教材P64。

　　3、下列银行结算账户中，不得支取现金的是( )。

　　A、个人银行结算账户(Ⅰ类户)

　　B、一般存款账户

　　C、基本存款账户

　　D、党、团、工会经费专用存款账户

　　正确答案： B

　　答案解析：(1)选项A：银行可通过Ⅰ类户为存款人提供存款、购买投资理财产品等金融产品、转账、消费和缴费支付、支取现金等服务;(2)选项B：一般存款账户可以办理现金缴存，但是不得办理现金支取;(3)选项C：基本存款账户可以办理日常经营活动的资金收付及其工资、奖金和现金的支取;(4)选项D：党、团、工会经费专用存款账户支取现金应按照国家现金管理的规定办理。参考教材P64、P65、P66、P68。

　　4、根据支付结算法律制度的规定，下列关于信用卡的表述中，错误的是( )。

　　A、信用卡持卡人通过ATM等自助机具办理现金提取业务，每卡每日累计不得超过人民币1万元

　　B、信用卡透支利率的上限为日利率万分之五，下限为日利率万分之五的0.8倍

　　C、信用卡溢缴款是否计息及其了利率标准，由发卡机构自主确定

　　D、发卡机构向信用卡持卡人提供超过授信额度用卡的，不得收取超限费

　　正确答案： B

　　答案解析：选项B：信用卡透支利率的上限为日利率万分之五，下限为日利率万分之五的“0.7”倍。参考教材P94。

　　5、根据支付结算法律制度的规定，下列关于预付卡的表述不正确的是( )。

　　A、预付卡以人民币计价，不具有透支功能

　　B、记名预付卡可挂失，可赎回，不得设置有效期

　　C、不记名预付卡有效期不得低于5年

　　D、单张记名预付卡资金限额不得超过5000元，单张不记名预付卡资金限额不得超过1000元

　　正确答案： C

　　答案解析：选项C：不记名预付卡有效期不得低于“3年”。参考教材P107。

　　6、开证行、保兑行、议付行未在信用证有效期内收到单据的，开证行可在信用证逾有效期( )后予以注销。

　　A、1个月

　　B、3个月

　　C、5个月

　　D、6个月

　　正确答案： A

　　答案解析：开证行、保兑行、议付行未在信用证有效期内收到单据的，开证行可在信用证逾有效期1个月后予以注销。参考教材P106。

　　7、根据支付结算法律制度的规定，下列关于托收承付的表述错误的是( )。

　　A、收付双方使用托收承付结算必须签有符合《合同法》规定的`购销合同，并在合同上明确约定使用托收承付结算方式

　　B、收款人对同一付款人发货托收累计3次收不回货款的，收款人开户银行应暂停收款人向该付款人办理托收

　　C、付款人累计3次提出无理拒付的，付款人开户银行应暂停其向外办理托收

　　D、只有验单付款的付款人可以在承付期内提前向银行表示承付，并通知银行提前付款，银行应立即办理划款

　　正确答案： D

　　答案解析：选项D：不论验单付款还是验货付款，付款人都可以在承付期内提前向银行表示承付，并通知银行提前付款，银行应立即办理划款。参考教材P103。

　　8、根据支付结算法律制度的规定，下列关于委托收款的表述错误的是( )。

　　A、委托收款只能在同城使用

　　B、委托收款以银行以外的单位为付款人的，委托收款凭证必须记载付款人开户银行名称

　　C、委托收款以银行以外的单位或在银行开立存款账户的个人为收款人的，委托收款凭证必须记载收款人开户银行名称

　　D、委托收款以未在银行开立存款账户的个人为收款人的，委托收款凭证必须记载被委托银行名称

　　正确答案： A

　　答案解析：选项A：委托收款在同城、异地均可以使用。参考教材P104。

　　9、下列选项中，不属于个人网上银行子系统的主要业务功能的是( )。

　　A、人民币转账业务

　　B、B2C网上支付

　　C、批量支付

　　D、外汇买卖业务

　　正确答案： C

　　答案解析：选项C：属于“企业”网上银行子系统的主要业务功能。参考教材P98。

　　10、甲公司为向乙公司支付货款，向其签发了一张金额为100万元的转账支票，付款人为甲公司的开户银行A银行，保证人为B银行。根据票据法律制度的规定，下列选项中，不属于该支票基本当事人的是( )。

　　A、甲公司

　　B、乙公司

　　C、A银行

　　D、B银行

　　正确答案： D

　　答案解析：支票的基本当事人有出票人(甲公司)、付款人(A银行)、收款人(乙公司)。保证人B银行属于票据的非基本当事人。参考教材P72。

　　11、2011年1月1日，甲向乙签发一张承兑人为A银行的银行承兑汇票，到期日为2011年4月20日。2011年3月1日，乙将该汇票背书转让给丙。2011年4月25日，丙向A银行提示付款被拒绝并取得拒绝证明。根据票据法律制度的规定，丙直接向乙进行追索，则其对乙的追索权的消灭时间是( )。

　　A、2011年7月20日

　　B、2011年7月25日

　　C、2011年10月25日

　　D、2013年4月25日

　　正确答案： C

　　答案解析：持票人对前手的(首次)追索权，在被拒绝承兑或者被拒绝付款之日起6个月内行使。参考教材P76。

　　12、下列不属于我国《票据法》规定的票据权利补救方法的是( )。

　　A、公示催告

　　B、声明作废

　　C、挂失止付

　　D、普通诉讼

　　正确答案： B

　　答案解析：票据丧失后，可以采取挂失止付、公示催告和普通诉讼三种形式进行补救。参考教材P74。

　　13、下列票据记载事项中，不属于相对记载事项的是( )。

　　A、保证日期

　　B、承兑日期

　　C、“不得转让”字样

　　D、背书日期

　　正确答案： C

　　答案解析：

　　选项C：“不得转让”事项为任意记载事项。参考教材P79。

　　14、根据票据法律制度规定，下列关于票据行为的表述中，不符合规定的是( )。

　　A、背书未记载日期的，视为在票据到期日前背书

　　B、保证人未在票据上记载“保证”字样而另行签订保证合同的，不属于票据保证

　　C、承兑附有条件的，所附条件无效，承兑有效

　　D、背书未记载被背书人名称的，持票人可以自行记载自己为被背书人

　　正确答案： C

　　答案解析：选项C：承兑附有条件的，视为拒绝承兑。参考教材P80。

　　15、根据支付结算法律制度的规定，下列不属于票据行为的是( )。

　　A、出票

　　B、背书

　　C、承兑

　　D、付款

　　正确答案： D

　　答案解析：

　　票据行为包括出票、背书、承兑和保证。参考教材P78。

　　16、2016年4月10日，甲公司向乙公司签发了一张到期日为2016年4月30日的银行承兑汇票。根据规定，乙公司应当于( )前向承兑银行提示承兑。

　　A、2016年4月30日

　　B、2016年5月10日

　　C、2016年10月30日

　　D、2018年4月10日

　　正确答案： A

　　答案解析：定日付款或者出票后定期付款的汇票，持票人应当在汇票到期日前向付款人提示承兑。参考教材P80。

　　17、根据支付结算法律制度的规定，下列关于银行汇票的表述，错误的是( )。

　　A、单位和个人各种款项结算，均可使用银行汇票

　　B、申请人或收款人为单位的，银行不得为其签发现金银行汇票

　　C、申请人应将银行汇票和解讫通知一并交付给汇票上记明的收款人

　　D、银行汇票的提示付款期限为自票据到期日起1个月

　　正确答案： D

　　答案解析：选项D：银行汇票见票即付，没有到期日的问题，所以，银行汇票的提示付款期限为自“出票日”起1个月。参考教材P84。

　　18、甲公司基于买卖合同向乙公司签发了一张票面金额为20万元的银行承兑汇票。出票日期为9月11日，到期日为12月11日。11月10日，乙公司持相关手续向银行办理了贴现。已知同期银行年贴现率为3.6%，一年按360天计算，贴现银行与承兑银行在同一个城市。根据支付结算法律制度的规定，银行实付乙公司贴现金额为( )元。

　　A、199980

　　B、199650

　　C、199380

　　D、199200

　　正确答案： C

　　答案解析：实付贴现金额按票面金额扣除贴现日至汇票到期前1日的利息计算。本题中贴现日是11月10日，汇票到期前1日是12月10日，一共是31天。所以，银行实付乙公司的贴现金额=200000-200000×3.6%×(31÷360)=199380(元)。参考教材P88。

　　19、根据支付结算法律制度的规定，单位或个人签发与其预留的签章不符的支票，不以骗取财物为目的的，由中国人民银行处以( )的罚款。

　　A、票面金额5%但不低于1000元

　　B、票面金额3%但不低于1000元

　　C、票面金额2%但不低于1000元

　　D、票面金额1%但不低于1000元

　　正确答案： A

　　答案解析：签发空头支票或者签发与其预留的签章不符、使用支付密码但支付密码错误的支票，不以骗取财物为目的的，由中国人民银行处以票面金额5%但不低于1000元的罚款;持票人有权要求出票人赔偿支票金额2%的赔偿金。参考教材P109。

　　20、寄单索款时，交单行应在收单( )内对其审核相符的单据寄单并附寄一份交单面函(寄单通知书)。

　　A、当日起3个营业日

　　B、次日起3个营业日

　　C、当日起5个营业日

　　D、次日起5个营业日

　　正确答案： D

　　答案解析：交单行应在收单次日起5个营业日内对其审核相符的单据寄单并附寄一份交单面函(寄单通知书)。参考教材P106。

　　初级会计考试试题及答案 17

　　初级会计经济法考试8月5日真题及答案2022

　　经济法基础（8月5日上午场）

　　1.甲粮油公司为增值税一般纳税人，2021年10月向农民收购一批大豆，开具的农产品收购发票上往明买价99190元，从农场购进花生，取得农产品销售发票注明买价273000元，当月购进的大豆和花生均用于生产食用植物油，已知购进衣产品按9%的扣除率计算进项税额，计算甲粮油公司当月上述业务准予抵扣的进项税额的下列算式中，正确的是（ ）。

　　A.99190x9%+273000x9%=33497.1（元）

　　B.273000+（1-9%）x*9%=27000（元）

　　C.99190+（1-9%）x*9%=9810（元）

　　D.99190+（1-9%）x*9%+273000+（1-9%）x*9%-36810（元）

　　参考答案：A

　　参考解析：取得（开具）农产品销售发票或收购发票的，以农产品收购发票或销售发票上注明的农产品买价和9%的扣除率计算进项税额。因此本题答案是A。

　　2.李经理本月取得的下列收入中，直接按20%的税率计算缴纳个人所得税的项目是（ ）

　　A本公司工资收入1.5万元

　　B体育彩票中奖收入5万元

　　C承包商场经营收入30万元

　　D兼职单位的劳务报酬所得2万元

　　参考答案： B

　　参考解析：依据个人所得税法律制度的规定，利息、股息、红利所得、偶然所得以收入额为应纳税所得额，适用于20%的比例税率。

　　3.根据会计法律制度的规定，下 列关于结账要求的表述中，不正确的是（ ）

　　A年度终了，要把各账户的发生额结转到下一会计年度

　　B年度终了结账时，所有总账账户都应当结出全年发生额和年末余额

　　C各单位应当按照规定定期结账

　　D结账时，应当结出每个账户的期末余额

　　参考答案： A

　　参考解析：选项A，年度终了，要把各账户的“余额”结转到下一会计年度， 并在摘要栏注明“结转下年”字样。

　　4.2021年3月1日，甲公司向乙公司签发一张由丙公司承兑的汇票，乙公司将该汇票背书转让给丁公司，同时由戊公司提供票据保证，该汇票上的权利人是（ ）

　　A.丙公司

　　B.乙公司

　　C.丁公司

　　D.甲公司

　　参考答案：C

　　参考解析：票据权利人是指持有票据，可依法向票据义务人主张票据权利即要求对方付款的人，又称持票人，包括拥有票据的收款人和从转让人手中取得票据的受让人。乙公司把票背书给丁公司，此时，丁公司是汇票的持票人。

　　5.2021年1月甲公司转让办公楼，取得不含增值税收入550万元。该办公楼2017年1月购入，购房发票注明不含增值税价格为400万，购房时缴纳契税16万元并取得完税凭证。甲公间转让办公楼不能取得评估价格，在计算土地增值税时允许扣除的相关税费为5万元。计算甲公司转让该办公楼土地增值税增值额的下列算式中，正确的是（ ）

　　A.550-（400+16）x（1+4x5%）=50.8（万元）

　　B.550-400-16-5=129（万元）

　　C.550-400-5=145（万元）

　　D.550-400x（1+4x5%）-16-5=49（万元）

　　参考答案：D

　　参考解析：增值额=收入总额扣除项目金额。其中收入额是550万元，扣除项目金额；存量房销告，按发票价计税的，可以扣除的有；（1）购房发票价每年加计5%；（2）转让有关税金包括城市维护建设税、教育费附加、地方教育费附加、印花税和契税，因此可以扣除的金额=400x（1+4x5%）+16+5=501（万元）。

　　6.甲家具厂的下列业务中，应视同销售货物征收增值税的是（ ）。

　　A.将自产的家具用于办公

　　B.委托乙商店代销家具

　　C.外购钢材用于扩建厂房

　　D.外购大米用于集体福利

　　参考答案：B

　　参考解析：选项A；将自产的货物用于生产经营，是不属于视同销售，属于企业的正常生产经营活动；选项B，委托代销行为是属于视同销售的，包括将货物交付其他单位或个人代销和销售代销货物。选项C，营改增后，外购货物用厂房建设不视同销售，同时，是可以允许用于抵扣进项税额的。选项D，外购货物用于集体福利的，不视同销售。

　　7.发生下列情形的会计人员中，应终身禁止从事会计工作的是（ ）

　　A.因伪造会计凭证被县财政部门通报的李某

　　B.因变造会计账薄被处以3万元罚款的孙某

　　C.因授意会计人员编制虚假财务会计报告被所在单位撒职的王某

　　D.因隐匿财务会计报告被依法追究刑事责任的陈某

　　参考答案：D

　　参考解析：因有提供虚假财务会计报告，做假账，隐匿或者故意销毁会计凭证、会计账簿、财务会计报告，贪污，挪用公款，职务侵占等与会计职务有关的违法行为被依法追究刑事责任的人员，不得再从事会计工作。

　　8.2019年6月10日，王某开始到甲公司任职，2021年10月25日，甲公司提出并与王某协商解除了劳动合同。已知劳动台同解除前12个月王某的月平均工资为40000元，计算劳动合同解除时甲公司应向王某支付经济补偿的下列算式中正确的是（ ）

　　A.4000x2-8000（元）

　　B.4000x3.5=14000（元）

　　C.4000x3=12000（元）

　　D.4000x2.5=10000（元）

　　参考答案：D

　　参考解析：经济补偿金的计算公式为；经济补偿金=工作年限x月工资。经济补偿按劳动者在本单位工作的年限，每满1年支付1个月工资的标准向劳动者支付。6个月以上不满1年的，按1年计算；不满6个月的，向劳动者支付半个月工资的经济补偿。王某在甲公司工作2年零4个月，工作年限应为2.5年；甲公司应当向张某支付的经济补偿金=2.5x4000=1000（元）。

　　9.甲公司购买一幢旧办公楼，2021年5月12日签订合同并付讫全部款项，2021年6月3日入驻办公楼，2021年7月2日办理完权属变更登记。甲公司持有该办公楼城镇土地使用税的纳税义务发生时间为（ ）

　　A.2021年8月

　　B.2021年7月

　　C.2021年6月

　　D.2021年5月

　　参考答案：A

　　参考解析：购置存量房，城镇土地使用税的纳税义务发生时间为签发房屋权属证书之次月。

　　10.下列属于专项附加扣除的是（ ）

　　A.继续教育的支出

　　B.基本医疗保险

　　C.基本养老保险

　　D.失业保险费

　　参考答案：A

　　11. 个人丛公开发行和转让市场取得的上市公司股票，持股期限在1个月以上至1年（含1年）的，其股息红利所得暂减按一定比例计 入应纳所得额，该比例为（ ）

　　A.50%

　　B.

　　C.75%

　　D.25%

　　参考答案：A

　　12. 个体工商户的下列支出中，准予在计算经营所得应纳税所得额时扣除的是（ ）

　　A.直接向某灾区小学的捐赠支出

　　B.在生产经营活动中，发生的城市维护建设税

　　C.缴纳的税收滞纳金

　　D.家庭生活用电支出

　　参考答案：B

　　13.甲公司会计人员李某在审核采购员王某报销差宰费的原始凭证时，发现其中一张原始凭证金额错误，李某拟采取的下列措施中，符合法律规定的是（ ）

　　A.在原始凭证上更正并加盖甲公司印章

　　B. ..

　　C.要求王某退回原出具单位重开

　　D.要求王某退回原出具单位更正并加盖印章

　　参考答案：C

　　14.自2008年3月1日起，初次就业的张某已一直在甲公司工作，2021年度张某依法可享受的带新年假为（ ）

　　A.0

　　B.15天

　　C.5天

　　D.10天

　　参考答案：D

　　15.根据《支付结算办法》的规定，下 列选项中不属于签发汇兑凭证必须记载的

　　事项是（ ）。

　　A收款人名称

　　B委托日期

　　C汇款人签章

　　D付款人名称

　　参考答案： D

　　参考解析：签发汇兑凭证必须记载下列事项：表明“信汇”或“电汇”的字样；无条件支付的委托；确定的金额；收款人名称；汇款人名称；汇入地点、汇入行名称；汇出地点、汇出行名称；委托日期；汇款人签章。选项D，付款人名称不属于签发汇兑凭证必须记载的事项。

　　16.甲公司成立后在某银行申请开立了-一个用于办理日常转账结算和现金收付的账户，该账户性质属于（ ）。

　　A.基本存款账户

　　B.一般存款账户

　　C.专用存款账户

　　D.临时存款账户

　　参考答案： A

　　参考解析：根据规定，基本存款账户是存款人因办理日常转账结算和现金收付需要开立的银行结算账户。存款人日常经营活动的资金收付及其工资、奖金和现金的古取。应通过该账户办理。

　　17.下列法律渊源中，具有最高法律效力的是 （ ）。

　　A.《中华人民共和国全国人民代表大会组织法》

　　B.《中华人民共和国立法法》

　　C.《中华人民共和国宪法》

　　D.《中华人民共和国刑法》

　　参考答案： C

　　参考解析：宪法是国家的根本大法，《中华人民共和国宪法》具有最高的法律效力。

　　18.根据企业所得税法的规定，不得提取折旧在税前扣除的固定资产的有（ ）

　　A.接受投资的固定资产

　　B.未投入使用的房屋、建筑物

　　C.已提足折旧继续使用的固定资产

　　D.与经营活动无关的固定资产

　　参考答案： CD

　　参考解析：根据税法规定，接受投资的固定资产需要计提折旧；不得计算折旧扣除的固定资产包括房屋建筑物以外未投入使用的固定资产。选项C、D属于不得计提折旧税前扣除的固定资产。

　　19.根据个人所得税法律制度的.规定，下列表述中正确的有（ ）。

　　A.福利费、抚恤金、救济金按照“工资、薪金所得”项目征收个人所得税

　　B.个体工商户业主的工资支出不得在应纳税所得额中扣除

　　C.保险赔款免征个人所得税

　　D.对个人出租住房取得的所得减按10%的税率征收个人所得税

　　参考答案： BCD

　　参考解析：福利费、抚恤金、救济金免征个人所得税。

　　20.根把消费税法律制度的规定，下列应税消费品中，在零售环节征收消费税的有（ ）

　　A.涂料

　　B.实木地板.

　　C.钻石饰品

　　D.超豪华小汽车

　　参考答案：CD

　　21.纳税人因有特殊困难，不能按期缴纳税款的，经相关部门]批准，可以延期缴纳税款，“特殊困难” 的一种情形是指当期货币资金在扣除（ ）后，不足以缴纳税款。

　　A.应付职工工资

　　B.维持正常生产经营活动所必需的投资费用

　　C.社会保险费

　　D.维持正常生产经营活动所借款的利息费用

　　参考答案： AC

　　参考解析：纳税人因有特殊困难，不能按期缴纳税款的，经省、自治区、直辖市税务局批准，可以延期缴纳税款，但是最长不得超过3个月。特殊困难是指因不可抗力，导致纳税人发生较大损失，正常生产经营活动受到较大影响的；当期货币资金在扣除应付职工工资、社会保险费后，不足以缴纳税款的。

　　22.根据增值税法律制度的规定，一般纳税人收取的下列款项中，应井入捐售额计算增值税销项税额的有（ ）

　　A.提供劳务时间购买方收取的增值税税院.

　　B.提供设计服务时间向购买方收取的提的完成奖的费

　　C.销售货物时间向购买收取的包装费

　　D.销售汽车时间购买方收取的代购买房增纳的汽车购置税

　　参考答案：BC

　　23.存款人尚未清偿其开户银行债务的，可先申请撤销该账户，10 天内还清银行债务（ ）

　　参考答案：错误

　　参考解析：存款人尚未清偿其开户银行债务的，不得申请撇销该账户。

　　24.应付商业承兑汇票到期，企业无力支付票款的，应将应付票据按账面余额转入应付账款。（ ）

　　参考答案：对

　　参考解析：应付商业承兑汇票到期，如企业无力支付票款，由于商业汇票C经失效，企业应将应付票据按账面余额转作应付账款：

　　借：应付票据

　　贷：应付账款

　　25.银行承兑汇票的出票人于汇票到期日未能足额交存票款时，承兑银行除凭票向持票人无条件付款外，对出票人尚未支付的汇票金额按照每天万分之三计收利息（ ）

　　参考答案： 略

　　参考解析：根据规定，银行承兑汇票的出票人于汇票到期日未能足额交存票款时，承兑银行除凭票向持票人无条件付款外，对出票人尚未支付的汇票金额按照每天万分之五计收利息。

　　26.2021 年6月1日甲公司在M银行开立基本存款账户。6月10日，甲公司财务人员王某向M银行申请签发一 张金额为100万元的银行汇票，交给业务员张某到异地乙公司采购货物。

　　2021年6月11日张某以甲公司的名义与乙公司签订了货物采购合同，货物金额为98万元，与票面金额相差2万元。乙公司发货后，张某在未填写实际结算金额的情况下，将汇票交付乙公司财务人员李某。

　　2021年7月6日，李某填写结算金额后，持该汇票到Z公司开户银行Q银行提示付款。

　　要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。

　　1.下列关于王某办理银行汇票申请业务的表述中，正确的是（ ）

　　A.在“银行汇票申请书”上的出票金额栏填写“现金”字样物

　　B.在“银行汇票申请书”上加盖甲公司预留M银行签章

　　C.在“银行汇票申请书”上填明申请人为甲公司

　　D.在“银行汇票申请书”上填明收款人为乙公司

　　参考答案： BCD

　　参考解析：申请人使用银行汇票，应向出票银行填写“银行汇票申请书”，填明收款人名称、汇票金额、申请人名称、申请日期等事项并签章，签章

　　为其预留银行的签章。本题中甲公司是申请人。申请人或者收款人为单位的，不得在“银行汇票申请书”上填明“现金”字样。所以选项A错误。

　　2.关于张某以甲公司名义与乙公司签订货物采购合同行为的性质，下列表述

　　正确的有（ ）

　　A.该行为是要式行为

　　B.该行为是意思表示行为

　　C.该行为是积极行为

　　D.该行为是多方行为

　　参考答案： ABCD

　　参考解析：意思表示行为，又称表示行为，是指行为人基于意思表示而作出的具有法律意义的行为，例如，签订合同。积极行为，又称作为，是指以积极、主动作用于客体的形式表现的、具有法律意义的行为。

　　3.填写该汇票的下列方式中，李某应采取的是（ ）。

　　A在汇票上填写实际结算金额100万元

　　B.在汇票上不填写实际结算金额，填写多余金额2万元

　　C.在汇票上填写实际结算金额98万元，填写多余金额2万元

　　D.在汇票上填写实际结算金额98万元，不填写多余金额

　　参考答案： C

　　参考解析：收款人受理申请人交付的银行汇票时，应在出票金额以内，根据实际需要的款项办理结算，并将实际结算金额和多余金额准确、清晰地填入银行汇票和解讫通知的有关栏内。

　　4.关于银行汇票的说法正确的有O。

　　A.签发银行汇票的M银行应该交付给张某银行汇票联或解论通知联

　　B.银行汇票付款期限自出票日期2个月

　　C.银行汇票更改实际结算金额，票据无效

　　D.银行汇票的权利时效自出票日起2年

　　参考答案： CD

　　经济法基础（8月5日下午场）

　　1.赵某购买失业保险16年，领取失业保险金最长时间是（　　）。

　　A.9个月

　　B.12个月

　　C.18个月

　　D.24个月

　　参考答案：D

　　2.甲公司2021年发生合理的工资薪金支出500万元，发生职工福利费支出80万元，拔缴工会经费8万元，发生职工教育经费支出45万元，计章甲公司2021年度企业所得税应纳税所得额时，准予扣除的职工福利费支出，工会经费和职工教育经费支出的下列计算中正确的是（ ）

　　A. 80+8+45=133万元

　　B. 500*1 4%+8+45

　　C. 500* （14%+8%+2%）

　　D. 500*14%+8+500*8%

　　参考答案：D

　　3.属于非营利法人的是（ ）

　　A.事业单位

　　B.有限责任公司

　　C.村委会

　　D.合伙企业

　　参考答案：A

　　4.根据税收征收管理法律制度的规定，下列主体统一负责发票管理的是（ ） 。

　　A.国务院

　　B.国家税务总局

　　C.中国人民银行

　　D.财政部

　　参考答案：B

　　5.下列属于行政责任的是（ ）。

　　A.罚金

　　B.返还财产

　　C.降低资质等级.

　　D.驱逐出境

　　参考答案：C

　　6.下列各项中，属于非营利法人的是（ ） 。

　　A.有限责任公司

　　B.农民专业合作社

　　C.合伙企业

　　D.事业单位

　　参考答案：D

　　7.根据规定，下列各项中，可以不进行税务登记的是（ ）。

　　A.公立大学 .

　　B.企业分支机构

　　C.公益性社会组织

　　D.无固定营业场所的流动性农村小商贩

　　参考答案：D

　　8.甲企业应向税务机关缴纳增值税120000元，实际缴纳增值税90000元，应向税务机关缴纳消费税60000元，实际缴纳消费税30000元，缴纳土地增值税34000元，计算甲企业当月城市维护建设税计税依据（ ）

　　A.90000+30000

　　B.120000+60000

　　C.90000+30000+340000

　　D....

　　参考答案：A

　　9.可以不办理税务登记的是（ ）

　　A.公益性社会团体

　　B.无固定生产经营场所的流动性农村小商贩

　　C.公立大学

　　D.企业的分支机构

　　参考答案：B

　　10.下列情形中，应缴纳资源税的是（ ）

　　A.进口铁矿石

　　B.煤炭开采企业因安全生产需要抽采煤成气.

　　C.煤炭企业采煤用于偿债

　　D.石化企业销售柴油

　　参考答案：C

　　11.纳税人应在3月15日缴纳税款30万元，逾期未缴纳，税务机关责令在3月31日前缴纳。但直到4月24日才缴纳，则需要缴纳的税收滞纳金的下列算式中正确的是（ ） 。

　　A.30x0.5%o x1 5=0.225万元

　　B.30x0.5%o x16=0.24万元

　　C.30x0.5%o x24=0.36万元

　　D.30x0.5sd_ x40=0.6万元

　　参考答案：D

　　12.2021年4月甲公司购置了净吨位600电的机动船舶和净吨位300吨的非机动驳船各2艘。已知机动船舶车船税适用年基准税额为净吨位每吨4元，计算甲公司2021年度上述船舶应纳车船税税额的下列算式中，正确的是（ ）

　　A. （600x2x4x50%+300x2x4） +12x8-3200 元

　　B. （600x2x4+300x2x4x50%） +12x9=4500 元

　　C. （600x2x4+300x2x4x50%） +12x8=4000 元

　　D. （600x2x4x50%+300x2x4） +12x9=3600 元

　　参考答案：B

　　13.甲公司2021年11月应缴纳增值税120000元，实际缴纳增值税90 000元；应缴纳消费税费60 000元，实际缴纳消费税30000元；实际缴纳土地增值税34000元。计算甲公司2021年11月应缴纳城市维护建设税计税依据的下列算式中，正确的是（ ） 。

　　A.90000+30000+34000=154000 （元）

　　B.90 000+ 30 000= 120 000 （元）

　　C.120 000+ 60 000+ 34 000= 214000 （元）

　　D.120 000 + 60 000= 180 000 （元）

　　参考答案：B

　　14.在中国境内无住所的下列外籍个人中，属于2021年度中国个人所得税居民个人的是（ ）

　　A.亨利2021年9月1日入境，2021年12月10日出境

　　B.直理2021年1月20日入境，2021年7月10日出境

　　C.乔治2021年3月15日入境，2021年10月25日出境

　　D.约翰2020年10月1日入境，2021年5月5日出境

　　参考答案：C

　　15.根据税收征收管理法律制度的规定，关于税务机关在保证期间内要求纳税保证人承担保证责任的下列表述中，正确的是（ ）。

　　A.税务机关可以直接要求纳税保证人缴纳税款，但不包括滞纳金

　　B.税务机关可以直接要求纳税保证人繳纳税款和滞纳金

　　C.税务机关应先对纳税人采取强制执行措施，不足部分才可要求纳税保证人缴納税款和滞纳金

　　D.税务机关应先对纳税人采取强制执行搭施，不足部分才可要求纳税保证人缴纳税款，但不包括滞纳金

　　参考答案：B

　　16.根据城镇土地使用税法律制度的规定，下列土地中，不应免征城镇土地使用税的是（ ） 。

　　A.物流企业办公 用地

　　B.宗教寺庙自用土地

　　C.国家机关自用土地

　　D.市政街道公共用地

　　参考答案：A

　　17.根据《支付结算办法》的规定，下列选项中不属 于签发汇兑凭证必须记载的事项是（ ）。

　　A.收款人名称

　　B.委托日期

　　C.汇款人签章

　　D.付款人名称

　　参考答案：D

　　18.甲公司职工李某非因工负伤入院治疗时，在甲公司工作年限为4年，其实际工作年限为12年.李某应享受的医疗期期间为（ ）

　　A.9个月

　　B.6个月

　　C.3个月

　　D.12个月

　　参考答案：B

　　19.根据税收征收管理法律制度的规定，下列情形中，税务机关应准予退税并加算银行同期存款利息的是（

　　A.税务机关发现纳税人多缴税款10万元，距结算缴纳税款之日4年

　　B.纳税人发现并申请税务机关退还多缴的税款10万元距结算缴纳税款之日4年.

　　C.纳税人发现并申请税务机关退还多缴的税款3方元，距结算缴纳税款之日2年

　　D.税务机关发现纳税人多缴税款3万元，距结算缴纳税款之日2年

　　参考答案：C

　　20.甲公司2021年取得销售家具收入600万元、受托加工家具收入200万元，当年发生符合条件的广告费和业务宜传费支出100万元以前年度符合条件的广告费和业务宜传费累计结转金额30万元，已知广告费和业务宜传费支出不超过当年销售（营业）收入15%的部分，准予扣除。甲公司在计算2021年度企业所得税应纳税所得额时，准予扣除的广告费和业务宣传费支出为（ ）

　　A.90万元

　　B.100万元

　　C.120万元

　　D.130万元

　　参考答案：C

　　21.下列各项中属于国家创制法的方式有（ ）。

　　A.制定

　　B.汇编

　　C.认可

　　D.解释

　　参考答案：AC

　　22.下列属于烟叶税征税范围的有（ ） 。

　　A.烟丝

　　B.卷烟

　　C.晾晒烟叶

　　D.烤烟叶

　　参考答案：CD

　　23.下列各项中，财政局可以实施的监督的有（ ）。

　　A.会计人员是否具备胜任能力

　　B.会计账簿是否完整

　　C.会计凭证是否真实

　　D.是否依法设立账簿

　　参考答案：ABCD

　　24.国家创制法的方式（ ）

　　A.解释

　　B.认可

　　C.制定

　　D.汇编

　　参考答案：BC

　　25.甲给乙签发票据属于（　　）。

　　A.积极行为

　　B.代理行为

　　C.要式行为

　　D.单方行为

　　参考答案：ACD

　　26.出租汽车经营单位对出租车驾驶员采取单车承包经营或承租方式运营，出租车驾驶员从事客运取得的收入。适用的个人所得税应纳税所得项目为经营所得。

　　参考答案：略

　　27.外籍人员约翰于2021年7月1日来中国工作，当年回家探亲离开中国15天，约翰2021年属于我国个人所得税居民个人。

　　参考答案：略

　　初级会计考试试题及答案 18

　　初级会计2022经济法8月4日考试真题及答案

　　1.公司连续3个月没发工资（ ）

　　A.员工可以直接解除合同

　　B.员工提前3天通知公司

　　C.员工提前30天通知公司

　　D.员工和公司协商解决

　　2.下列选项中，不属于民事责任的是（ ）

　　A.赔礼道歉

　　B.返还财产

　　C.暂扣或者吊销许可证

　　D.消除影响

　　答案：C

　　3.下列关于纳税申报的说法中错误的是（ ）。

　　A.纳税申报包括直接申报、邮寄申报、数据电文申报等方式

　　B.采用邮寄申报方式的以税务机关收到申报资料的日期为实际申报日期

　　C.采用数据电文申报的，以税务机关的计算机网络收到该数据电文的时间为申报日期

　　D.自行申报也称直接申报，是一种传统的申报方式

　　答案：B

　　4.因为税务的原因导致纳税人少缴税款，税务机关可以补追税款的期限为（ ）

　　A.10年

　　B.3年

　　C.5年

　　D.7年

　　答案：B

　　5.下列关于纳税申报的说法中错误的是（ ）。

　　A.纳税申报包括直接申报、邮寄申报、数据电文申报等方式

　　B.采用邮寄申报方式的以税务机关收到申报资料的日期为实际申报日期

　　C.采用数据电文申报的，以税务机关的计算机网络收到该数据电文的时间为申报日期

　　D.自行申报也称直接申报，是一种传统的申报方式

　　答案：B

　　6.因为税务的.原因导致纳税人少缴税款，税务机关可以补追税款的期限为（ ）

　　A.10年

　　B.3年

　　C.5年

　　D.7年

　　答案：B

　　7.甲公司出钱买了房子给股东王某，王某应按（ ） 缴纳个人所得税。

　　A.经营所得

　　B.不需要处理

　　C.股息红利

　　D.综合所得

　　[答案] C

　　[解析]除个人独资企业、合伙企业以外，其他企业出资购买房屋分配给个人投资者或其家庭成员的，视为企业对个人投资者的红利分配，按照＂＂利息、股息、红利所得＂项目计征个人所得税。”

　　8.某市甲生产企业（增值税-般纳税人） 2021年8月取得-块土地使用权，支付地价款200万元、相关税费8万元，委托建筑公司建造房产，支付工程价款150万元，为开发房地产向银行借款，支付借款利息80万元，该利息支出不能够提供银行贷款证明。已知，房地产开发费用的扣除比例为8%，则该企业计算土地增值税时，下列计算准予扣除的房地产开发费用列式中，正确的是（ ）。

　　A.80+ （200+8+150） x8%=108 64 （万元）

　　B.80+ （200+150） x8%=108 （万元）

　　C. （200+150） x8%=28 （万元）

　　D. （200+8+150） x8%=28 .64 （万元）

　　[答案]D

　　[解析]①地价和相关税费应据实扣除（ 地价+契税）=200+8=208 万元；②房地产开发成本应据实扣除150万元；③房地产开发费用利息不能分摊的情况下扣除限额=（①+②）x8%，所以准予扣除的房地产开发费用= （200+8+150） x8%=28.64 （万元）。”

　　9.某企业为增值税一般纳税人，2021 年10月销售自产电视机10台，开具增值税专用发票注明价款30000元，另外取得延期付款利息2260元。已知电视机增值税税率为13%，则该企业当月的销项税额为（ ）元。

　　A.4800

　　B.5174.4

　　C.4160

　　D.0

　　[答案] C

　　[解析]增值税专用发票注明价款30 000元不含增值税，延期付款利息2260属于价外费用，需价税分离。因此该企业当月的销项税额=[30000+2 260+ （1+ 13%） ]x13%=4 160（元）。

　　10.甲公司为居民企业，2021年度取得符合条件的生产技术转让所得1 200万元，在计算企业所得税应纳税所得额时，应当纳税调诚的金额是（ ）万元。

　　A.850

　　B.1 200

　　C.600

　　D.500

　　[答案] A

　　11【不定项题】甲公司为增值税一般纳税人， 主要从事涂料生产销售业务， 2021年7月发生如下业务：

　　（1）以直接销售方式销售自产W型涂料取得含增值税销售额3390000元，以预收货款方式销售自产W型涂料，当月应收含增值税预收款2260 000元，涂料当月尚未发出，且甲公司未开具发票。

　　（2）移送自产Y型涂料500桶用于和原材料供应商换取生产用原材料、100桶用于本公司在建办公楼， 50桶用于赞助某电视台综艺节目组，10桶用于客户样品试用，自产Y型涂料当月含增值税售价为565元/桶。

　　（3）委托乙公司加工Z型涂料，甲公司提供的材料成本为816 000元，支付不含增值税加工费84000元，其中包含乙公司代垫辅助材料费用9600元，乙公司无同类涂料销售价格，乙公司加工完成后，甲公司于当月提货。

　　已知：增值税税率为13%，涂料消费税税率4%。

　　要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。

　　1.计算甲公司销售自产W型涂料当月应缴纳消费税税额下列算式中，正确的是（ ）。

　　A.3 390 000+ （1+13%） x4%=120000 （元）

　　B. （3 390 000+2 260 000）+ （1+13%） x4%=200 000 （元）

　　C.（3 390 000+2 260 000）*4%=226 000 （元 ）

　　D.3 390 000*4%=135 600 （元）

　　2.甲公司自产Y型涂料用于下列业务中，应缴纳消费税的是（ ）。

　　A.用于客户样品试用

　　B.用于赞助某电视台综艺节目组

　　C用于甲公司在建办公楼

　　D.换取生产用原料

　　3.计算乙公司受托加工Z型涂料应代收代缴消费税税额的下列算式中，正确的是（ ）。

　　A. （816 000+84 000）+（1-4%）x4%=37 500 （元）

　　B. （816 000+84 000-9600） + （1-4%） x4%=37 100 （元 ）

　　C. （816 000+9 600） +（1-4%） x4%=34400 （元）

　　D.816 000+ （1-4%）x4%=34 000 （元）

　　4.计算甲公司当月增值税销项税额的下列算式中，正确的是（ ）。

　　A[3 390 000+ （500+50+10） *565] + （1+13%）*13%=426 400 （元）

　　B.[3 390 000+ （500+ 100+50+10） *565] + （1+13%） x13%=432 900 （元）

　　C.[3 390 000+2 260 000+ （500+50+10） *565] + （1+13%）x13%=686 400 （元）

　　D.[3 390 000+2 260 000+ （500+ 100+50+10） *565] + （1+13%） x13%=692 900 （元）

　　1. [答案] A

　　[解析]以直接收款方式销售货物的，消费税纳税义务发生时间为收到销售款或取得索取销售款凭据的当天；以预收货款方式销的售货物的，消费税纳税义务发生时间为货物发出的当天涂料当月尚未发出，因此当月应缴纳消费税的收入为3390 000 元。甲公司销售自产W型涂料当月应缴纳消费税税额=3390 000+ （1+ 13%）x4%=120 000 （元）。

　　2.[答案]ABCD

　　[解析]纳税人将自产自用的应税消费品用于生产非应税消费品、在建工程（选项C）、管理部门、非生产机构、提供劳务、馈赠、赞助（选项B）、集资、广告、样品（选项A）、职工福利、奖励等方面，于移送使用时纳税。纳税人用于换取生产资料（选项D）和消费资料、投资入股和抵偿债务等方面的应税消费品，应当以纳税人同类应税消费品的最高销售价格作为计税依据计算消费税。综上，选项ABCD均应缴纳消费税。

　　3. [答案] A

　　[解析]（1）委托加工的应税消费品，按照受托方的同类消费品的销售价格计算纳税，没有同类消费品销售价格的，按照组成计税价格计算纳税。

　　（2）乙公司无同类涂料销售价格，所以按照组成计税价格计算纳税。

　　（3）实行从价定率办法计征消费税的，组成计税价格= （材料成本+加工费） + （1-比例税率）=（816 000+84 000）+（1-4%）=937 500 （元）。注意加工费应包括受托方代垫辅助材料的实际成本。

　　（4）乙公司受托加工Z型涂料应代收代缴消费税税额=937500*4%=37 500 （元）。

　　4. [答案] A

　　[解析]（1）直接销售取得的销售额3390 000元需要计算缴纳增值税； （2）采用预收款方式销售的货物，纳税义务发生时间为发出货物的当天，涂料当月未发出，因此无需缴纳增值税；因此排除CD选项； （3）自产货物用于本公司在建办公楼属于生产性使用，因此无需缴纳增值税，排除B选项o（4）最后注意价税分离，即可得出当月增值税销项税额=[3390 000+（500+50+10） x565]+ （1+13%） x13%=426 400 （元） .

　　初级会计考试试题及答案 19

　　初级会计实务8月5日考试真题及答案2022

　　一、单选题

　　1、某企业采用先进先出法计价。2021年2月初，该企业结存甲材料400千克，每千克实际成本100元，2月15日，入库甲村料600千克。每千克实际成本110元，2月28日，发出甲材料800千克。2月末库存甲材料的实际成本为（ ）元。

　　A.22000

　　B.11000

　　C.20000

　　D.10000

　　答案：A

　　2、符合可靠性信息质量要求的是（ ）。

　　A.同一企业不同时期发生的相同事项，采用一致的会计政策

　　B.在财务报表中对收入和利得、费用和损失进行分类列报

　　C.金额较小的低值易耗品采用一次摊销法摊销

　　D.以实际发生的有交易事项为依据进行确认、计量、记录和报告

　　答案：D

　　3、某企业按合同向客户发出商品未满足收入确认条件，下列各项中，企业按合同发出商品的成本应记入的会计科目是（ ）。

　　A.合同履约成本

　　B.合同取得成本

　　C.发出商品

　　D.主营业务成本

　　答案：C

　　4、单价0.8元，变动成本0.5元，固定成本70万，如果营业利润到200万，需要销售（ ）件。

　　A.9000

　　二、多选题

　　1、2021年6月30日，甲公司以支付手续费方式委托乙公司销售商品批， 商品已发出，其实际成本为100万元。7月，乙公司将受托代销商品全部销售，取得收入150万元。7月31日，甲公司收到代销清单和代销手续费发票，应支付乙公司代销手续费15万元。不考虑增值税等其他因素，下列各项中，关于甲公司委托代销商品的会计处理表述正确的有（ ）。

　　A.收到代销清单时，确认主营业务收入150万元

　　B.收到代销手续费发票时，确认销售费用15万元

　　C.发出商品时心结转主营业务成本100万元

　　D.收到代销清单时，结转主营业务成本100万元

　　答案：ABD

　　2、甲公司为增值税一般纳税人，价款600万元（其中包含已宣告但尚未发放的现金股利40万元），从证券交易所购入乙。上市公司股票。另支付交易费用1.5万元、增值税税额0.09万元， 甲公司购入股票的会计处理正确的有（ ）。

　　A.借：投资收益15000

　　应交税费- - -应交增值税（进项税额） 900

　　贷：其他货币资金15900

　　B.借：交易性金融资产5600000

　　应收股利400000

　　贷：其他货币资金6000000

　　C.借：投资收益400000

　　应交税费-应交增值税（进项税额） 900

　　贷：其他货币资金400900

　　D.借：交易性金融资产5615000

　　贷：其他货币资金5615000

　　答案： AB

　　三、判断题

　　1、未分配利润是指企业实现的净利润经过弥补亏授、提取盈余公积和向投资者分配利润后留存在企业的'结存利润。

　　答案：正确

　　2、企业如果无法可靠区分研究阶段和开发阶段的支应将发生的研发支出全部资本化。计入无形资产成本。

　　答案：错误

　　四、不定项

　　某企业的主营业务为提供装修服务，2020年1月至2021年6月发生经济业务如下；

　　（1）2020年1月1日，通过竞标获得一项为期18个月的装修合同，合同约定装修价款为120万元，装修费用于合同签订日及装修工程验收合格日各支付50%，工程验收合格时，企业平得无条件收款权。同日，收到客户支付的合同价款60万元并存入银行。企业装修服务构成单项履约义务，属于在某一时段内履行的履约义务，按照实际发生成本占预计总成本的比例确定履约进度。

　　（2）企业为取得与该客户的装修合同，发生投标费1万元、差旅航费2万元，支付销售人员佣金6万元。该企业对已确认为资产的合同取得成本采用与确认装修服务收入相同的基础进行摊销。

　　（3）2020年12月31日，为完成该装修合同累计发生劳务成本36万元，估计还将发生劳务成本24万元。

　　（4）2021年6月30日，装修完工并验收合格，企业累计发生劳务成本60万元（假定均为装修人员薪酬）·客户按合同约定支付剩余价款60万元，款项已存入银行。

　　要求：

　　根据上述资料，不考虑税费等其他因素，分析回答下列小题。

　　1、根据资料（1），下列各项中，2020年1月1日，该企业收到合同价款应记入的会计科目是（ ）

　　A.合同负债

　　B.合同取得成本

　　C.合同资产

　　D.预收账款

　　2．根据资料（2），该企业支付与取得合同相关的费用应记入“合同取得成本”科目的金额是（ ）

　　A.8

　　B.3

　　c.6

　　D.9

　　3．根据资料（1）和（3），该企业2020年12月31日应确认的履约进度是（ ）

　　A.30%

　　B.40%

　　c.67%

　　D. 60%

　　初级会计考试试题及答案 20

　　2022初级会计实务8月1日真题及答案

　　一、单选题

　　1、“坏账准备”科目期末如为贷方余额，其反映的内容是（ ）。

　　A. 企业已提取但尚未转销的坏账准备金额

　　B. 已经发生的坏账损失

　　C. 本年冲减的坏账准备金额

　　D. 上年末坏账准备的余额小于本年确认的坏账损失部分

　　答案：A

　　2、甲乙公司均为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13%。3月2日，甲公司向乙公司赊销商品一批，商品标价总额为200万元（不含增值税）。由于成批销售，乙公司应享受10%的商业折扣，销售合同规定的现金折扣条件为2/20，N/30。甲公司基于对乙公司的了解，预计乙公司20天内付款的概率为90%，20天后付款的概率为10%。对于现金折扣，甲公司认为按照最可能发生金额能够更好地预测其有权获取的对价金额。假定计算现金折扣时不考虑增值税。乙公司于3月19日付清货款，甲公司收到的款项为（ ）万元。

　　A： 226

　　B：203.4

　　C： 211

　　D：199.8

　　答案：D

　　3、甲企业为增值税一般纳税人，委托乙企业加工应交消费税的 M 材料发出材料价款 20000 元，支付加工费 7000 元，由受托方代收代缴消费税 3000 元。M 材料收回后用于连续生产应税消费品，收回 M 材料的成本为（ ）元。

　　A.30000

　　B.27000

　　C.30910

　　D.20000

　　【答案】B

　　4、下列各项中，关于企业使用权资产的表述正确的是（ ）

　　A.持有并准备增值后转让的土地使用权属于使用权资产

　　B.使用权资产的减值损失一经确认，不得转回

　　C.管理用使用权资产的折旧应计入其他业务成本

　　D.使用权资产应当采用公允价值模式进行后续计量

　　【答案】B

　　5、12 月，某企业接受安装任务，安装期为 3 个月，合同总价款 30 万元。当月实际发生成本 6 万元，预计还将发生成本 18 万元。该安装劳务属于在某一时段内的履约义务，按照实际发生成本占预计总成本的比例确定履约进度。不考虑其他因素，该企业 12 月份应确认的收入为（ ）万元。

　　A.6

　　B.8

　　C.7.5

　　D.30

　　【答案】C

　　6、属于长期职工薪酬的`是（ ）

　　A.教育经费

　　B.离职后福利

　　C.生活困难补助

　　D.工会经费

　　【答案】B

　　7、甲公司和乙公司为同一母公司最终控制下的两家公司。甲公司支付现金 5200 万元取得乙公司 100%的股权实施控制。合并目，甲公司的资本公积为 300 万元，母公司合并报表中乙公司的净资产账面价值为 5000万元。不考虑其他因素，审公司合并日的会计处理正确的是（ ）。

　　A.借：长期股权投资 50000000 营业外支出 2000000 贷：银行存款 52000000

　　B.借：长期股权投资 50000000 投资收益 2000000 贷：银行存款 52000000

　　C.借：长期股权投资 50000000 资本公积 2000000 贷：银行存款 52000000

　　D.借：长期股权投资 52000000 贷：银行存款 52000000

　　【答案】C

　　8、2020 年 12 月 31 日，甲公司“长期借款”科目余额为 650 万元，其中∶从乙银行借入的 50 万元借款距离到期日尚余 8 个月，甲公司不具有自主展期清偿的权利；从丙银行借入的 200 万元借款距离到期日尚余13 个月；从丁银行借入的 400 万元借款距离到期日尚余 24 个月。不考虑其他因素，甲公司 2020 年 12 月31 日资产负债表＂长期借款＂项目的期末余额为（ ）万元。

　　A、650

　　B、400

　　C、600

　　D、50

　　【答案】C

　　9、应计入企业管理费用的是（ ）。

　　A.董事会成员的津贴

　　B.预计产品质量保证损失

　　C.销售产品保险费

　　D.银行存款利息

　　【答案】A

　　10、甲公司 2021 年 12 月 31 日的股本为 10000 万股，每股面值为 1 元，资本公积（股本溢价）4000 万元，盈余公积 1500 万元。经股东大会批准，甲公司以银行存款回购本公司股票 1500 万股并注销，每股回购价为0.9 元。下列各项中，会计处理正确的有（ ）。

　　A、回购股票使所有者权益减少 1350 万元

　　B、回购股票不影响资产总额

　　C、注销股票使股本减少 1350 万元

　　D、注销股票使资本公积增加 150 万元

　　【答案】AD

　　11、某企业与客户签订装修服务合同，合同价款为 20 万元，3 个月完工；同时约定，若提前 1 个月完工，将获得额外奖励 1 万元。该企业估计工程提前 1 个月而完工的概率为 95%。不考虑其他因素，该项装修业务的交易价格为（ ）万元。

　　A.19

　　B.21

　　C.20

　　D.20.95

　　【答案】B

　　12、下列与存货相关会计处理的表述中，正确的是（ ）。

　　A.存货的盘盈报经批准计入营业外收入

　　B.资产负债表日存货应按成本与可变现净值孰高计量

　　C.按管理权限报经批准的盘盈存货价值计入营业外支出

　　D.结转商品销售成本的同时转销其已计提的存货跌价准备

　　【答案】D

　　二、多选题

　　1、下列选项中，会导致企业所有者权益总额减少的有（ ）。

　　A. 向投资者宣告分派现金股利

　　B. 盈余公积补亏

　　C. 出售固定资产发生净损失

　　D. 向投资者实际发放股票股利

　　答案：AC

　　初级会计考试试题及答案 21

　　考生回忆2022初级会计实务8月3日真题及答案

　　一、单选题

　　1、下列关于会计档案销毁的说法中，不正确的是（ ）

　　A.单位应当定期对已到保管期限的会计档案进行鉴定，并形成会计档案鉴定意见书

　　B.经鉴定，仍需继续保存的会计档案，应当重新划定保管期限

　　C.对保管期满，确无保存价值的会计档案，对啊网可以销毁

　　D.会计档案鉴定工作应当由单位档案管理机构单独进行，其他机构或人员不能参与

　　答案：D

　　2、通过“应收票据”科目核算的是（ ）。

　　A.提供服务收到的银行汇票

　　B.销售商品收到的转账支票

　　C.销售商品收到的银行本票

　　D.销售商品收到的商业承兑汇票

　　答案：D

　　3、小规模纳税人增值税应该记到什么会计科目（ ）

　　A.原材料

　　B.管理费用

　　C.销售费用

　　D.应交税费--应交增值税

　　4、关于企业无形资产会计处理表述正确的是（ ）。

　　A.使用寿命有限的无形资产应自边到预定用途的下月起开始摊销

　　B.使用寿命不确定的无形资产应控10年进行摊销

　　C.无形资产摊销方法不应当支应其经济利益的实现方式

　　D.无形资产减值损失一经确认，以后会计期间不得转回

　　答案：D

　　5、所有者权益变动表中单独列示的项目是（ ）。

　　A.营业利润

　　B.净利润

　　C.利润总额

　　D.综合收益总额

　　答案：D

　　6、下列各项中，企业对该设备发生的日常维修费用应记入的会计科目是（ ）

　　A.其他业务成本

　　B.管理费用

　　C.制造费用

　　D.生产成本

　　答案：B

　　7、下列关于投资性房地产会计处理的表述正确的是（ ）。

　　A.已采用成本模式计量的，应确认公允价值变动损益

　　B.采用成本模式核算，已确认的减值损失在以后会计期间不得转回

　　C.同一企业可以同时采用成本模式和公允价值模式进行后续计量

　　D.用公允价值模式计量的，应计提减值准备

　　答案：B

　　8、根据税收征收管理法律制度的规定，已经开具的发票存根联应当保存的最低年限为（ ）

　　A.10年

　　B.3年

　　C.2年

　　D.5年

　　答案：D

　　9、影响企业营业利润结果的业务是（ ）。

　　A.确认无形资产减值损失

　　B.确认所得税费用

　　C.捐赠支出

　　D.接受捐赠利得

　　10、2020年11月，某企业接受一项建筑装修工程，合同总价款140万元。至2020年年末劳务实际发生成本36万元，预计还将发生成本54万元。2021年3月31日，该工程完工并通过验收。假定该安装劳务属于在某一时段内履行的履约义务，按照实际发生成本占预计总成本的比例确定履约进度。不考虑其他因素，该企业2021年提供该项劳务应确认的收入为（ ）万元。

　　A.56

　　B.54

　　C.140

　　D.84

　　答案：D

　　二、多选题

　　1、下列各项中，属于管理会计要素的有（ ）。

　　A.工具方法

　　B.应用环境

　　C.管理会计活动

　　D.信息与报告

　　答案： ABCD

　　2、通过“应交税费”科目核算的有（ ）。

　　A.交纳的印花税

　　B.代扣的职工个人所得税对啊课堂

　　C.按规定交纳的土地增值称

　　D.按规定应交纳的城市维护建设税

　　答案：BCD

　　3、关于产品成本计算方法适用范围表述中正确的有（ ））。

　　A.品种法适合单步、大量生产的企业

　　B.平行结转分步法适用于大量大批次需要计算各步骤半成品成本的企业

　　C.分批法适用于单件、小批生产的企业会计帮APP

　　D.逐步结转分布法适用于大量大化需要计算各步骤半成品成本的企业

　　答案：ACD

　　4、通过”应付职工薪酬”科目栏算的有（ ）。

　　A.短期带薪缺勤薪酬

　　B.报销的差旅费

　　C.职工教育经费

　　D.按国家规定标准提取的工教育经费

　　答案：ACD

　　5、属于经营活动产生现金流量的项目有（ ）。

　　A.购建固定资产支付的现金

　　B.购买债券支付的现金

　　C.广告宣传支付的现金

　　D.购买商品支付的现金

　　答案：CD

　　6、权益法下，企业“长期股权投资”科目的明细科目一般包括（ ）

　　A、投资成本

　　B、损益调整

　　C、其他权益变动

　　D、投资收益

　　答案：ABC

　　7、下列各项中，关于盈余公积的用途表述正确的有（ ）

　　A、以盈余公积转增实收资本

　　B、以盈余公积转增资本公积

　　C、以盈余公积弥补亏损

　　D、盈余公积发放现金股利

　　答案：ACD

　　8、下列各项中，应计入其他应付款的有（ ）。

　　A、存入保证金

　　B、应付销货方代垫的运杂费

　　C、应付租入包装物租金

　　D、到期无力支付的`商业承兑汇票

　　正确答案：AC

　　9、下列各项中，企业应当通过“应付职工薪酬”科目核算的有（ ）

　　A支付给职工的困难生活补助

　　B.为职工缴存的养老保险费

　　C.为职工支付的业务培训费

　　D.支付为企业高管人员提供免费住房的房租

　　答案：ABCD

　　10、企业收到退回的银行汇票多余款项时，应编制的会计分录为（ ）

　　A.借记“银行存款”科目

　　B.贷记“其他货币资金”科目

　　C.借记“其他货币资金”科目

　　D.贷记“银行存款”科目

　　答案：AB

　　三、判断题

　　1、企业采用”账结法”结转本年利润的，每月脉均需编制转账凭证，将在账上结计出的各损益类科目的余额结转入＂本年利润”科目。（ ）

　　答案：对

　　2、企业无法可靠区分研究阶段的支出和开发阶段的支出的，应将其发生的研发支出全部费用化，计入当期损益。（ ）

　　答案：对

　　3、内部控制的目标是绝对保证企业经营管理合法合规、资产安全、财务报告及相关信息真实完整，提高经营效率和效果，促进企业实现发展战略。（ ）

　　答案：错

　　4、企业和客户签订的合同如果既有商品销售又有提供劳务服务时，如果商品销售和提供劳务，具有高度关联，则二者应分别作为单项履约义务处理。（ ）

　　答案：错

　　5、在长期应付款中，各期实际支付的价款之和与购买价款的现值之间的差额应当在信用期间内采用实际利率法进行摊销，计入相关资产成本或当期损益。（ ）

　　答案：对

　　6、采用公允价值模式计量的投资性房地产不应计提折旧或摊销。企业应当以资产负债表日投资性房地产的公允价值为基础调整其账面价值，并将当期公允价值变动金额计入当期损益。（ ）

　　答案：正确

　　四、不定项

　　甲公司为居民企业，主要从事电子设备的生产和销售业务。甲公司2021年度有关经营情况如下：

　　（1）电子设备销售收入5000万元，电子设备修理收入：3000 万元。银行存款利息收入13万元，转让股权收入600万元。

　　（2）发生符合条件的广告费和业务宣传费支出870万元

　　（3）6月购进一台价值20万元的新生产设备和旧的研发设备、一辆价值12万元的运输工具，均于当用投入使用，7月购进一处价值360万元的经营用房产

　　（4）按照规定缴纳财产保险费5万元，按照规定和国家标准为职工缴纳社会保险费260万元，单独为本公司管理人员支付补充养老保险费、补充医疗保险费30万元，为股东支付商业保险费3万元。己知。广告费和业务宣传费支出，不超过当年销售（营业收入15%的部分，准子扣除）。

　　要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。

　　1.下列收入中，应计入甲公司2021年度企业所得税收入总额的是（ ）

　　A.银行存款利息收入13万元。

　　B.电子设备修理收入300万元。

　　C.电子设备销售收5000万元。

　　D.转让股权收入600万元。

　　【答案】ABCD

　　2.在计算甲公司2021年度企业所待税应纳税所待额时，允许扣除的广告费和业务宣传费是（ ）

　　A.750万元

　　B.795万元

　　C. 870万元

　　D.796.95万元

　　【答案】C

　　3、甲公司购进的下列资产中，允许一次性计入2021年度成本费用在计算企业所得额时扣除，不在分年度计算折旧的是

　　A.购机的运输工具

　　B.购进的旧研发设备

　　C.购进的新研发设备

　　D.购进的经营用房产

　　【答案】ABCD

　　初级会计考试试题及答案 22

　　单项选择题(本类题共24小题，每小题1.5分，共36分。每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。请将选定的答案，按答题卡要求，用28铅笔填涂答题卡中相应信患点。多选、错选、不选均不得分)

　　1、 在收取手续费的委托代销方式下，委托方确认收入的时点是() 。

　　A 、 委托方交付商品时

　　B 、 受托方销售商品时

　　C 、 委托方收到代销清单时

　　D 、 委托方收到货款时

　　答案： C

　　解析： 在委托代销方式下，委托方的收入确认时间应在收到受托方交付的代销清单时，此时点的确认与委托代销所执行的具体方式无关。

　　2、 “预付账款”科目明细账中若有贷方余额，应将其计入资产负债表中的()项目。

　　A 、 应收账款

　　B 、 应付账款

　　C 、 预收账款

　　D 、 预付账款

　　答案： B

　　解析： “预付账款”科目明细账的贷方余额属于应付款性质，应在资产负债表的“应付账款”项目中反映。

　　3、 下列各项中，不符合资产定义的是() 。

　　A 、 委托代销商品

　　B 、 委托加工物资

　　C 、 待处理财产损失

　　D 、 尚待加工的半成品

　　答案： C

　　解析： 待处理财产损失不能给企业带来未来经济利益。因此，不能作为资产确认。

　　4、 某企业出售一幢办公楼，该办公楼账面原价370万元，累计折旧115万元，未计提减值准备。出售取得价款360万元，发生清理费用10万元，支付营业税18万元。假定不考虑其他相关税费，企业出售该幢办公楼确认的净收益为 ( )万元。

　　A 、 - 10

　　B 、 77

　　C 、 95

　　D 、 105

　　答案： B

　　解析： 企业出售该幢办公楼确认的净收益=360一(370—115)一10一18=77(万元)

　　5、若企业在售出的商品中附有退货条款，但无法确定其退货的可能性，其销售收入应在()时确认。

　　A 、 发出商品时

　　B 、 收到货款时

　　C 、 签订合同时

　　D 、 退货期满时

　　答案： D

　　解析：当企业无法确知所售商品的退货可能性时，应在商品的退货期满时认定收入的实现。

　　6、 某企业以350万元的价格转让一项无形资产，适用的营业税税率为5 %。该无形资产原购入价450万元，合同规定的受益年限为10年，法律规定的有效使用年限为l2年，转让时已使用4年。不考虑减值准备及其他相关税费。企业在转让该无形资产时确认的净收益为()万元。

　　A 、 32 .5

　　B 、 50

　　C 、 62 .5

　　D 、 80

　　答案： C

　　解析： 企业转让该无形资产时应确认的净收益=350一(450—450÷10 x4)一350×5%=62.5(万元)。

　　7、 某企业2006年1月1 Et 以80 000元购入一项专利权，预计使用年限为10年，法律规定的有效年限为8年。2008年1月1日，该企业将该专利权以70 000元对外出售，出售无形资产适用的营业税税率为5 %。出售该专利权实现的营业外收入为()元。

　　A 、 2 500

　　B 、 6 000

　　C 、 6 500

　　D 、 10 000

　　答案： C

　　解析： 出售专利权实现的营业外收入：70 000—70 000×5%一(80 000—80 000 /8x2)=6500(元)。

　　8、 2011年12月初某企业“应收账款”科目借方余额为300万元，相应的“坏账准备”科目贷方余额为20万元，本月实际发生坏账损失6万元。2011年l2月31日经减值测试，该企业应补提坏账准备11万元。假定不考虑其他因素，2011年l2月31日该企业资产负债表“应收账款”项目的金额为()万元。

　　A 、 269

　　B 、 274

　　C 、 275

　　D 、 280

　　答案： A

　　解析： 资产负债表“应收账款”项目金额是账面价值=应收账款科目余额一坏账准备科目余额=(300—6)一(20—6+11)=269(万万元)。

　　9、 事业单位处置固定资产变价收入，应列示在资产负债表的项目是() 。

　　A 、 专用基金

　　B 、 固定基金

　　C 、 一般基金

　　D 、 投资基金

　　答案： A

　　解析： 事业单位清理的保费固定资产残值变价收入计入“专用基金”科目。借：银行存款，贷：专用基金——修购基金。

　　10、 甲企业生产A产品，各项消耗定额或成本定额比较准确、稳定，但各月末在产品数量变动较大。将生产成本在完工产品与在产品之间进行分配时应采用的分配方法是() 。

　　A 、 约当产量比例法

　　B 、 定额比例法

　　C 、 在产品按定额成本计价法

　　D 、 在产品按固定成本计价法

　　答案： B

　　解析： 约当产量比例法适用于月末在产品数量较多，各月在产品数量变化也较大，且产品成本中直接材料成本和直接人工等加工成本的比重相差不大的产品。在产品按定额成本计价法适用于各项消耗定额或成本定额比较准确、稳定，而且各月末在产品数量变化不是很大的产品。在产品按固定成本计价法适用于月末在产品数量较多，但各月变化不大的产品或月末在产品数量很小的产品。

　　11、 企业于2009年2月1日以436000元的价格购入A公司于2008年1月1日发行的三年期债券，其债券利息按年收取，到期收回本金，债券年利率为3 %，该债券面值为400000元，另支付相关税费2000元。2009年2月1日该债券2008年利息尚未领取。企业购入该债券不准备长期持有，则企业购人该项短期投资的初始投资成本为()元。

　　A 、 426000

　　B 、 438000

　　C 、 425000

　　D 、 424000

　　答案： D

　　解析： 实际支付的价款中包含的已到付息期但尚未领取的债券利息l2 000(400 000×3%)元作为应收利息处理;取得交易性金融资产所发生的相关交易费用2 000元应当在发生时计入投资收益。实际支付的价款中包含的尚未到期的债券利息1 000(12 000÷12)元包括在投资的初始投资成本中。因此，企业购入该项短期投资的初始投资成本为：436 000—400 000×3%=424 000元)。

　　12、 某企业于2007年9月10 日销售产品一批.销售收入为10 000元，规定的现金折扣条件为3 /10，2 /20，1 /30，n /40，适用的增 值税税率为17 %。企业于2007年9月26 日收到该笔款项，应给予客户的现金折扣为()元。

　　A 、 08.5

　　B 、 5

　　C 、 117

　　D 、 234

　　答案： D

　　解析： 客户于2004年9月26 日付款，距离其购货日(9月10)16天，属于20天内付款，应享有现金折扣的比例是2%现金折扣的金额计算为：现金折扣=1000x (1+17%)x2%=234(元)。

　　13、 企业用盈余公积或资本公积转增资本后，下列表述中正确的是() 。

　　A 、 会导致所有者权益的增加

　　B 、 会导致所有者权益的减少

　　C 、 不会引起所有者权益总额及其结构的变化

　　D 、 不会引起所有者权益总额的变化，但会导致其结构的变动

　　答案： D

　　解析： 用盈余公积或资本公积转增资本，它们之间的转换只是导致所有者权益内部结构的变动，并不会引起其总额发生变动。

　　14、 某上市公司发行普通股1 000万股，每股面值l元，每股发行价格5元，支付手续费20万元，支付咨询费60万元。该公司发行普通股计入股本的金额为()万元。

　　A 、 1 000

　　B 、 4 920

　　C 、 4 980

　　D 、 5 000

　　答案： A

　　解析： 股本的金额=1 000×1=1 000(万元)。

　　15、 2012年12月初，某企业“坏账准备”科目贷方余额为6万元。12月31日“应收账款”科目借方余额为100万元，经减值测试，该企业应收账款预计未来现金流量现值为95万元。该企业2012年年末应计提的坏账准备金额为 ( )万元。

　　A 、 一1

　　B 、 1

　　C 、 5

　　D 、 11

　　答案：A

　　解析： 期末应计提的坏账准备=年末应有坏帐准备—(已有坏账准备)=(100—95)一6=一l(万元)。

　　16、企业每期期末计提一次还本息的长期借款利息，对其中应当予以资本化的部分，下列会计处理正确的是( ) 。

　　A 、 借记“财务费用”科目，贷记“长期借款”科目

　　B 、 借记“财务费用”科目，贷记“应付利息”科目

　　C 、 借记“在建工程”科目，贷记“长期借款”科目

　　D 、 借记“在建工程”科目，贷记“应付利息”科目

　　答案： C

　　解析：题目已经说明问的是予以资本化部分的利息的会计处理，所以相应分录为借：在建工程，贷：长期借款——应计利息(应为是一次到期还本付息的，利息计入“长期借款——应计利息”科目。

　　17、 甲公司将自产的一批应税消费品(非金银首饰)用于在建工程。该批消费品成本为300万元。计税价格为500万元。该批消费品适用的增值税税率为l7 %，消费税税率为l0 %。据此计算，应计入在建工程成本的金额为()万元。

　　A 、 350

　　B 、 385

　　C 、 435

　　D 、 635

　　答案： C

　　解析： 应计入在建工程成本的金额=300+500 x17%+500×10%=435(万元)。

　　18、 “营业税金及附加”科目不核算的内容是() 。

　　A 、 应缴纳的营业税

　　B 、 应缴纳的增值税

　　C 、 应缴纳的资源税

　　D 、 应缴纳的城市维护建设税

　　答案： B

　　解析： 选项中只有应缴纳的增值税不属于。营业税金及附加”科目核算。

　　19、 某企业年初所有者权益总额160万元，当年以其中的资本公积转增资本50万元。当年实现净利润300万元，提取盈余公积30万元，向投资者分配利润20万元。该企业年末所有者权益总额为 ( )万元。

　　A 、 360

　　B 、 4 10

　　C 、 440

　　D 、 460

　　答案： C

　　解析： 该企业年末所有者权益总额=160+姗一20=440(万元)。

　　20、 应交消费税的委托加工物资收回后用于连续生产应税消费品的，按规定准予抵扣的由受托方代扣代交的消费税，应当计入 ( )。

　　A 、 生产成本

　　B 、 应交税费

　　C 、 主营业务成本

　　D 、 委托加工物资

　　答案： B

　　解析： 委托加工物资收回后用于连续生产的。按规定准予抵扣的，应将受托方代收代缴的洧费税计入“应交税费——应交消费税”科目。

　　21、 在物价持续下跌时，导致本期发出存货成本偏高、利润偏低的方法是 ( )。

　　A 、 先进先出

　　B 、 加权平均法

　　C 、 计划成本法

　　D 、 移动平均法

　　答案： A

　　解析： 先进先出法下，在物价持续下跌时，先入库的存货的价格要高于后入库存货的'价格。因此，导致计入当期产品的成本偏高，从而使利润偏低。

　　22、 2012年6月，某企业发生以下交易或事项：支付诉讼费用l0万元，固定资产处置净损失8万元，对外公益性捐赠支出5万元，支付税收滞纳金l万元，该企业2012年5月利润表“营业外支出”项目的本期金额为()万元。

　　A 、 14

　　B 、 16

　　C 、 19

　　D 、 24

　　答案： A

　　解析： 固定资产处置净损失、对外公益性捐赠支出和支付税收滞纳金，应计入“营业外支出”项目。该企业2012年5月利润表“营业外支出”项目的本期金额=8+5+1=14(万元)。支付的诉讼费用l0万元应计入管理费用。

　　23、 下列各项中，不应列入利润表“营业收入”项目的是() 。

　　A 、 销售商品收入

　　B 、 处置固定资产净收入

　　C 、 提供劳务收入

　　D 、 让渡无形资产使用权收入

　　答案： B

　　解析： 利润表的营业收入项目反映的是企业日常活动中形成的经济利益的流入，包含主营业务收入和其他业务收入科目。而处置固定资产净收益属于非日常活动，计入营业外支出。

　　24、 某企业为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为l7 %，2012年6月建造厂房领用材料实际成本20000元，计税价格为24000元，该项业务应计入在建工程成本的金额为()元。

　　A 、 20000

　　B 、 23400

　　C 、 24000

　　D 、 28000

　　答案： B

　　解析： 领用外购的原材料用于建造厂房，厂房是不动产。领用的原材料的进项税额不能抵扣，要做迸项税额转出，会计处理：借：在建工程23400贷：原材料20 000应交税费——应交增值税(进项税额转出)3 400 多项选择题(本类题共12小题，每小题2分，共24分。每小题备选答案中，有两个或两个以上符合题意的正确答案。请将选定的答案，按答题卡要求，用28铅笔填涂答题卡中相应信息点。多选、少选、错选、不选均不得分)

　　25、 下列各项中，应通过“固定资产清理”科目核算的有() 。

　　A 、 盘亏的固定资产

　　B 、 盘盈的固定资产

　　C 、 报废的固定资产

　　D 、 毁损的固定资产

　　答案： C,D

　　解析： 盘亏、盘盈的固定资产先通过“待处理财产损溢”科目核算，报经批准核销时，再转入“营业外支出”或“营业外收入”科目。

　　26、 下列各项中，应通过“固定资产清理”科目核算的有() 。

　　A 、 固定资产的报废

　　B 、 固定资产的出售

　　C 、 固定资产的盘亏

　　D 、 固定资产的毁损

　　答案： A,B,D

　　解析： 企业盘亏的固定资产应先通过“待处理财产损溢”科目核算，报经批准转销时，再转人“营业外支出”科目。

　　27、 下列资产减值准备中，在符合相关条件时可以转回的有() 。

　　A 、 坏账准备

　　B 、 存货跌价准备

　　C 、 无形资产减值准备

　　D 、 长期股权投资减值准备

　　答案： A,B

　　解析： 本题考核资产减值准备的转回。无形资产、长期股权投资、固定资产等长期资产的减值准备一旦计提不得转回。

　　28、 下列各项中，属于所有者权益变动表单独列示的项目有()

　　A 、 提取盈余公积

　　B 、 其他综合收益

　　C 、 当年实现的净利润

　　D 、 资本公积转增资本

　　答案： A,B,C,D

　　解析： 所有者权益变动表至少应当单独列示的项目：净利润;其他综合收益;会计政策变更和差错更正的累计影响金额;所有者投入资本和向所有者分配利润等;提取的盈余公积;实收资本或资本公积、盈余公积、未分配利润的期初和期末余额及其调节情况。、

　　29、 下列各项中，属于企业筹资活动产生的现金流量的有() 。

　　A 、 向其他单位投资发生的现金流出

　　B 、 向投资单位分配利润发生的现金流出

　　C 、 支付借款利息发生的现金流出

　　D 、 偿付应付账款发生的现金流出

　　答案： B,C

　　解析： 筹资活动产生的主要包括吸收投资、发行股票、分配利润、发行债券、偿还债务等流人和流出的现金和现金等价物。向其他单位投资发生的现 金流出属于投资活动;偿付应付账款屑于经营活动。

　　30、 下列各项中，属于资产必须具备的基本特征有() 。

　　A 、 预期会给企业带来经济利益

　　B 、 被企业拥有或控制

　　C 、 由过去的交易或事项形成

　　D 、 具有可辨认性

　　答案： A,B,C

　　解析： 资产的主要特征为：①资产是由企业过去的交易或事项形成的。②资产是由企业拥有或者控制的资源。③资产预期会给企业带来经济利益。可辨认性是区别有形资产和无形资产的标志。

　　31、下列各项中，增值税一般纳税企业应计入收回委托加工物资成本的有() 。

　　A 、 支付的加工费

　　B 、 随同加工费支付的增值税

　　C 、 支付的收回后继续加工的委托加工物资的消费税

　　D 、 支付的收回后直接销售的委托加工物资的消费税

　　答案： A,D

　　解析：企业委托外单位加工的物资，其实际成本包括：加工中实际耗用物资的实际成本，支付的加工费用及应负担的运杂费等，支付的税金，包括委托加工物资所应负担的增值税和消费税(指属于消费税应税范围的加工物资)。凡属加工物资收回后直接用于销售的，其所负担的消费税应计入加工物资成本;如果收回的加工物资用于连续生产的，应将所负担的消费税先计入“应交税费——应交消费税”科目的借方，按规定用以抵扣加工的消费品销售后所负担的消费税。

　　32、 下列各项费用，应计入企业销售费用的有() 。

　　A 、 咨询费

　　B 、 业务招待费

　　C 、 广告费

　　D 、 展览费

　　答案： C,D

　　解析： 咨询费和业务招待费属于管理费用的核算范围。

　　33、 下列各项中，关于政府补助表述正确的有() 。

　　A 、 企业取得与资产相关的政府补助应确认为递延收益

　　B 、 企业取得与收益相关的政府补助应计入当期收益或递延收益

　　C 、 企业取得与资产相关的政府补助应一次性计人营业外收入

　　D 、 政府补助包括与资产相关政府补助和与收益相关的政府补助

　　答案： A,B,D

　　解析： 企业取得与资产相关的政府补助应当确认为递延收益，然后按照长期资产的预计使用期限，将递延收益平均分摊计入当期营业外收入，而不能一次性计入营业外收入。

　　34、 企业跨期提供劳务的，期末可以按照完工百分比法确认收入的条件包括() 。

　　A 、 劳务总收入能够可靠地计量

　　B 、 相关的经济利益能够流人企业

　　C 、 劳务的完成程度能够可靠地确定

　　D 、 劳务总成本能够可靠地计量

　　答案： A,B,C,D

　　解析： 劳务总收入能够可靠地计量、相关的经济利益能够流入企业、劳务的完成程度能够可靠地确定和劳务总成本能够可靠地计量四项均是企业跨期提供劳务的，期末可以按照完工百分比法确认收入的条件。

　　35、 下列增值税，应计入有关成本的

　　A 、 以库存商品对外投资应支付的增值税

　　B 、 小规模纳税企业接受应税劳务时支付的增值税

　　C 、 购进厂房所支付的增值税税额

　　D 、 建造厂房领用本企业生产的产品应交的增值税

　　答案： A,B,C,D

　　解析： 以库存商品对外投资和建造厂房领用本企业生产的产品视同销售行为，计算应交增值税的销项税额应分别计入长期股权投资和在建工程的成本;小规模纳税企业接受应税劳务时支付的增值税应计入所接受劳务的成本;购进厂房所支付的增值税税额应计入固定资产的成本。

　　36、 资产负债表中的下列项目的金额应按抵减了各减值准备项目后的净额填列的有() 。

　　A 、 应收账款

　　B 、 递延收益

　　C 、 固定资产

　　D 、 长期股权投资

　　答案： A,C,D

　　解析： “应收账款”项目应减去坏账准备，“固定资产”项目应减去固定资产减值准备，“长期股权投资”项目应减去长期股权投资跌价准备。递延收益不需计提减值准备。

　　初级会计考试试题及答案 23

　　1.下列各项中，会计处理不正确的是（）。

　　A.锅炉车间耗用供电车间的电费，会计处理为：

　　借：辅助生产成本—锅炉车间4000贷：辅助生产成本—供电车间4000

　　B.供电车间耗用锅炉车间的供气费，会计处理为：

　　借：辅助生产成本—供电车间3000贷：辅助生产成本—锅炉车间3000

　　C.供电车间费用对外分配，会计处理为：

　　借：基本生产成本39560管理费用3440贷：辅助生产成本—供电车间43000

　　D.锅炉车间费用对外分配，会计处理为：

　　借：基本生产成本11200制造费用2400管理费用2400贷：辅助生产成本—锅炉车间16000

　　正确答案：C

　　本题考核辅助生产费用的账务处理。车间的一般耗用应计入制造费用。供电车间费用对外分配，会计处理为：

　　借：基本生产成本30100

　　制造费用9460

　　管理费用3440

　　贷：辅助生产成本—供电车间43000

　　2.完工A产品入库的会计分录为（）。

　　A.借：库存商品——A产品188500贷：生产成本——基本生产成本B.借：库存商品——A产品148500贷：生产成本——基本生产成本148500

　　C.借：库存商品——A产品132500贷：生产成本——基本生产成本132500

　　D.借：生产成本——基本生产成本68500贷：库存商品——A产品168500

　　正确答案：A

　　解析：借：库存商品——A产品188500

　　贷：生产成本——基本生产成本188500 3.下列属于事业单位净资产的有（）．

　　A．事业基金

　　B．专用基金

　　C．结余

　　D．财政补助收入

　　正确答案：ABC

　　解析：项D，属于事业单位的收入。

　　4.费用涵盖范围较宽，包括企业生产各种产品发生的各种耗费，但是只是包括当期的，不包括以前期间的费用。（）

　　是

　　否

　　正确答案：否

　　解析：费用涵盖范围较宽，包括企业生产各种产品发生的各种耗费，也有以前期间发生的费用，既有甲产品的，也有乙、丙等其他产品的费用，既有完工产品的，也有未完工产品的费用。

　　5.专门用于生产某产品的无形资产，其所包含的经济利益通过所生产产品实现的，该无形资产的摊销额应计人产品成本。（）

　　是

　　否

　　正确答案：是

　　解析：专门用于生产某产品的无形资产，其所包含的经济利益通过所生产产品实现的，该无形资产的摊销额应计入产品成本。

　　6.事业单位的应缴款项是指事业单位应缴未缴的各种款项，包括应当上缴国库或者财政专户的款项，以及其他按照国家有关规定应当上缴的款项。应缴税费不属于应缴款项的范畴。（）

　　是

　　否

　　正确答案：否

　　解析：应缴税费也属于事业单位的应缴款项。事业单位的应缴款项是指事业单位应缴未缴的各种款项，包括应当上缴国库或者财政专户的款项、应缴税费，以及其他按照国家有关规定应当上缴的款项。

　　7.企业支付的包装物押金和收取的包装物押金均应通过“其他应收款”账户核算。（）

　　是

　　否

　　正确答案：否

　　解析：本题考核其他应收款的核算范围。收取的包装物的押金应通过“其他应付款”科目核算。

　　8.管理费用属于资产类科目，而制造费用属于成本类科目。（）

　　是

　　否

　　正确答案：否

　　解析：管理费用属于损益类科目。

　　9.收入既可能表现为资产的增加，也可能表现为负债的减少，还可能表现为两者的组合。（）

　　是

　　否

　　正确答案：是

　　解析：收人既可能表现为资产的增加，如增加银行存款；也可能表现为负债的减少，如减少预收账款；还可能表现为两者的组合，如销售实现时，部分冲减预收账款，部分增加银行存款。

　　10.企业出售投资性房地产取得的收入应在“营业外收入”账户核算。（）

　　是

　　否

　　正确答案：否

　　解析：应在其他业务收入中核算。

　　1、根据会计法律制度的规定，下列关于记账凭证填制基本要求的表述中，不正确的是（）。

　　A：一张原始凭证所列支出需要几个单位共同负担的，应当由原始凭证保存单位将原始凭证复印件提供给其他负担单位

　　B.应当根据审核无误的原始凭证填制记账凭证

　　C.可以将若干张同类原始凭证汇总后填制记账凭证

　　D.结账的记账凭证可以不附原始凭证

　　2、根据消费税法律制度的规定，在对下列连续生产出来的应税消费品计算征税时，准予扣除外购的应税消费品已纳消费税税款的是（）。

　　A.外购已税溶剂油生产的涂料

　　B.外购已税珠宝生产的铂金镶嵌首饰

　　C.外购已税白酒生产的药酒

　　D.外购已税烟丝生产的卷烟

　　3、根据支付结算法律制度的规定，对于应撤销而未办理销户手续的单位银行结算账户，银行通知该账户的存款人在法定期限内办理销户手续，逾期视同自愿销户。该期限是（）。

　　A.自银行发出通知之日起10日内

　　B.自银行发出通知之日起5日内

　　C.自银行发出通知之日起30日内

　　D.自银行发出通知之日起2日内

　　②多项选择题

　　1、根据社会保险法律制度的规定，职工出现的下列伤亡中，视同工伤的有（）。

　　A.在上班途中，受到非本人主要责任的交通事故伤害B.在抢险救灾等维护国家利益，公共利益活动中受到伤害C.在因工外出期间，由于工作原因受到伤害D.在工作时间和工作岗位，突发疾病死亡

　　2、甲公司持有一张付款行为P银行的转账支票，财务人员到银行提示付款时应当办理的手续有（）。

　　A.向P银行出示甲公司营业执照

　　B.填制进账单

　　C.在支票背面背书人签章栏加盖甲公司印章D.将支票交付P银行

　　二、初级会计实务习题

　　①单选题

　　1、下列各项中，年末事业单位本年盈余分配科目的余额应转入的会计科目是（）。

　　A.本期盈余

　　B.累计盈余

　　C.以前年度盈余调整

　　D.财政拨款结余

　　2、某企业采用先进先出法核算发出存货成本。20X9年11月期初结存M材料100千克，每千克实际成本为30元；11日购入M材料260千克，每千克实际成本为23元；21日发出M材料240千克。不考虑其他因素，该企业发出M材料的成本为（）元。

　　A. 5986.67

　　B. 7200

　　C. 5520

　　D. 6220

　　②多选题

　　1、下列各项中，股份有限公司应通过“应付股利科目核算的有（）。

　　A.实际发放现金股利

　　B.实际发放股票股利

　　C.宣告发放现金股利

　　D.宣告发放股票股利

　　1、【答案】AC

　　【解析】AC两项，企业根据股东大会或类似机构审议批准的利润分配方案，确认应付给投资者的现金股利或利润时，借记利润分配一应付现金股利或利润科目，贷记“应付股利科目；向投资者实际支付现金股利或利润时，借记“应付股利科目，贷记“银行存款等科目。BD两项，宣告发放股票股利不做账务处理，实际发放股票股利的会计分录：

　　借：利润分配

　　贷：股本

　　2、下列各项中，属于企业“应付职工薪酬科目核算内容的有（）。

　　A.已订立劳动合同的临时职工的工资

　　B.正式任命并聘请的董事会成员的薪酬

　　C.与劳务中介公司签订合同而向企业提供服务的人员工资

　　D.已订立劳动合同的全职职工的奖金

　　③判断题

　　1、因解除与职工的劳动关系给予的补偿，属于企业短期薪酬核算范围。（）

　　A.正确

　　B.错误

　　2、年度终了，企业应将“本年利润科目的本年累计余额转入“利润分配一未分配利润科目。（）

　　A.正确

　　B.错误

　　答案及解析

　　一、经济法答案及解析

　　①、单选题

　　1、【答案】A

　　【解析】A项，一张原始凭证所列支出需要几个单位共同负担的`，应当将其他单位负担的部分，开给对方原始凭证分割单，进行结算。

　　2、【答案】D

　　【解析】AC两项，允许抵扣税额的税目不包括酒、摩托车、小汽车、高档手表、游艇、电池、涂料；B项，纳税人用外购的已税珠宝、玉石原料生产的改在零售环节征收消费税的金银首饰（镶嵌首饰），在计税时一律不得扣除外购珠宝、玉石的已纳税款。

　　3、【答案】C

　　【解析】对于按照账户管理规定应撤销而未办理销户手续的单位银行结算账户，银行通知该单位银行结算账户的存款人自发出通知之日起3日内办理销户手续，逾期视同自愿销户，未划转款项列入久悬未取专户管理。

　　②多项选择题

　　1、【答案】BD

　　【解析】A项，在上下班途中，受到非本人主要责任的交通事故或者城市轨道交通、客运轮渡、火车事故伤害的，属于应当认定为工伤的情形；C项，在工作时间和工作场所内，因工作原因受到事故伤害的，属于应当认定为工伤的情形。

　　2、【答案】BCD

　　【解析】持票人持用于转账的支票向付款人提示付款时，应在支票背面背书人签章栏签章，并将支票和填制的进账单送交出票人开户银行。

　　二、初级会计实务答案及解析

　　①单选题

　　1、【答案】B

　　【解析】“本年盈余分配科目核算单位本年度盈余分配的情况和结果。年末，将“本年盈余分配科目余额转入“累计盈余科目。

　　2、【答案】D

　　【解析】先进先出法是指以先购入的存货应先发出（用于销售或耗用）这样一种存货实物流动假设为前提，对发出存货进行计价的一种方法。21日发出M材料的成本=100×30+140×23=6220（元）。

　　2、【答案】ABCD

　　【解析】“职工”，主要包括三类人员：①与企业订立劳动合同的所有人员，含全职、兼职和临时职工；②未与企业订立劳动合同，但由企业正式任命的企业治理层和管理层人员，如董事会成员、监事会成员等；③在企业的计划和控制下，虽未与企业订立劳动合同或未由其正式任命，但向企业所提供服务与职工所提供服务类似的人员，也属于职工的范畴，包括通过企业与劳务中介公司签订用工合同而向企业提供服务的人员。职工工资通过“应付职工薪酬科目核算。

　　③判断题

　　1、【答案】B

　　【解析】短期薪酬是指企业在职工提供相关服务的年度报告期间结束后12个月内需要全部予以支付的职工薪酬，因解除与职工的劳动关系给予的补偿除外。因解除与职工的劳动关系给予的补偿属于辞退福利。

　　2、【答案】A

　　【解析】企业应设置“本年利润科目，核算企业本年度实现的净利润（或发生的净亏损）。年度终了，企业应将“本年利润科目的本年累计余额转入“利润分配一未分配利润科目。结转后，“本年利润科目应无余额。

　　初级会计考试试题及答案 24

　　1.要求同一企业不同时期发生的相同或者相似的交易或者事项，应当采用一致的会计政策，不得随意变更。这是会计信息质量的( )。

　　A.重要性要求

　　B.可比性要求

　　C.相关性要求

　　D.明晰性要求

　　2.下列各项中，属于会计部门规章的是( )。

　　A.《企业财务会计报告条例》

　　B.《会计档案管理办法》

　　C.《会计从业资格管理办法》

　　D.《会计基础工作规范》

　　3.如实记录和反映经济活动情况的前提是( )。

　　A，设置会计科目

　　B.建立账册

　　C.填制会计凭证

　　D.编制会计报表

　　4.会计专业职务是区别会计人员业务技能的技术等级，会计专业职务分为( )。

　　A.总会计师、高级会计师、会计师、会计员

　　B.高级会计师、注册会计师、会计师、会计员

　　C.总会计师、注册会计师、会计师、助理会计师

　　D.高级会计师、会计师、助理会计师、会计员

　　5.根据《会计档案管理办法》的规定，当年形成的会计档案在年度终了后，可暂由会计部门保管( )。

　　A.1年

　　B.3年

　　C.5年

　　D.10年

　　6.会计从业资格管理机构作出准予颁发会计从业资格证书的决定，应当自作出决定之日起( )内向申请人颁发会计从业资格证书。

　　A.5日

　　B.20日

　　C.15日

　　D.10日

　　7.申请设立除会计师事务所以外的代理记账机构，应当经所在地的( )批准。

　　A.县级以上工商行政管理部门

　　B.县级以上财政部门

　　C.省级以上工商行政管理部门

　　D.省级以上财政部门

　　8.对于在考试期间有违纪行为的，由会计考试管理机构吊销其已取得的会计专业技术资格，由发证机关收回其会计专业技术资格证书，( )内不得再参加会计专业技术资格考试。

　　A.1年

　　B.2年

　　C.3年

　　D.5年

　　9.对随意变更会计处理方法的行为，可以由县级以上财政部门视违法性质、情节及危害程度，在责令限期整改的同时，对单位并处( )的罚款。

　　A.2 000元及以下

　　B.2 000元以上1万元以下

　　C.2 000元以上2万以下

　　D.3 000元以上5万元以下

　　10.公司出纳王某于2006年2月10日签发了一张转账支票，下列转账支票上日期填写正确的是( )。

　　A.贰零零陆年贰月拾日

　　B.贰零零陆年零贰月壹拾日

　　C.贰零零陆年零贰月零壹拾日

　　D.贰零零陆年贰月壹拾日

　　11.存款人日常经营活动中资金收付及现金的支取，应通过( )办理。

　　A.一般存款账户

　　B.基本存款账户

　　C.专用存款账户

　　D.临时存款账户

　　12.根据《支付结算办法》的规定，银行汇票的付款人为( )。

　　A.汇票申请人

　　B.汇票的背书人

　　C.汇票的持有人

　　D.出票银行

　　13.签发商业汇票必须记载的事项不包括( )。

　　A.签发票据的原因或用途

　　B.无条件支付的委托

　　C.出票日期

　　D.出票人签章

　　14.从事生产、经营的纳税人领取工商营业执照的，应当自领取工商营业执照( )申报办理税务登记。

　　A.之日起30日内

　　B.次日起30日内

　　C.之日起3个月内

　　D.次日起3个月内

　　15.下列各项中，不属于为小规模纳税人代开增值税专用发票范围的是( )。

　　A.为一般纳税人提供加工、修理修配劳务的，具有一定规模的小规模纳税人

　　B.从事工业、手工业生产向一般纳税人销售货物的小规模纳税人

　　C.从事商业批发向一般纳税人销售货物的小规模纳税人

　　D.从事商业零售烟、酒、食品、服装、鞋帽、化妆品等消费品的小规模纳税人

　　16.实行定期定额缴纳税款的纳税人，可以采用( )申报纳税方式。

　　A.直接申报

　　B.邮寄申报

　　C.数据电文申报

　　D.简易申报

　　17.对于经营品种比较单一，经营地点、时间和商品来源不固定的纳税人，税务机关可以采取的税款征收方式是( )。

　　A.查账征收

　　B.查定征收

　　C.查验征收

　　D.定期定额征收

　　18.职业道德的出发点和归宿是( )。

　　A.奉献社会

　　B.爱岗敬业

　　C.服务群众

　　D.诚实守信

　　19.某企业在其银行存款不足10 000元的情况下，向业务单位开出一张15 000元的转账支票，银行可对其处以( )元的罚款。

　　A.1 000

　　B.300

　　C.750

　　D.500

　　20.持证人员从事会计工作，应当自从事会计工作之日起( )天内，填写注册登记表，并持会计从业资格证书和所在单位出具的从事会计工作的证明，向单位所在地或所属部门、系统的会计从业资格管理机构办理注册登记。

　　A.30

　　B.60

　　C.90

　　D.120

　　参考答案：

　　1.B【解析】会计信息质量要求的可比性原则要求同一企业不同时期发生的相同或相似的交易或者事项，应当采用一致的会计政策，不得随意变更。确需变更的，应当在附注中说明。

　　2.C【解析】会计部门规章是根据《立法法》规定的程序，由财政部制定，并由部门首长签署命令予以公布的制度办法。《会计从业资格管理办法》属于会计规章。选项A属于会计行政法规;选项B、D属于会计规范性文件。

　　3.B【解析】依法建立账册是如实记录和反映经济活动情况的前提。各单位应当按照《中华人民共和国会计法》和国家统一的会计制度的规定建立会计账册，进行会计核算，及时提供合法、真实、完整的会计信息。

　　4.D【解析】会计专业职务是区别会计人员业务技能的技术等级，可以分为高级会计师、会计师、助理会计师和会计员。其中高级会计师为高级职务，会计师为中级职务，助理会计师和会计员为初级职务。

　　5.A【解析】各单位每年形成的会计档案，应由单位会计部门按照归档要求负责整理立卷，装订成册，编制会计档案保管清册。当年形成的会计档案，在会计年度终了后，可暂由会计机构保管1年，期满之后，应当由会计机构编制移交清册，移交本单位档案机构统一保管。

　　6.D【解析】会计从业资格管理机构作出准予颁发会计从业资格证书的决定，应当自作出决定之日起10日内向申请人颁发会计从业资格证书。

　　7.B【解析】申请设立除会计师事务所以外的代理记账机构，应当经所在地的.县级以上人民政府财政部门批准，并领取由财政部统一印制的代理记账许可证书。

　　8.B【解析】对于伪造学历、会计从业资格证书和资历证明，或者在考试期间有相关违纪行为的，会计考试管理机构吊销其已取得的会计专业技术资格，由发证机关收回其会计专业技术资格证书，2年内不得再参加会计专业技术资格考试。

　　9.D【解析】根据《中华人民共和国会计法》第42条规定，随意变更会计处理方法的，由县级以上人民政府财政部门责令限期改正，可以对单位并处3 000元以上5万元以下的罚款;对直接负责的主管人员和其他直接责任人员，可以处2 000元以上2万元以下罚款;属于国家工作人员的，还应当由其所在单位或者有关单位依法给予行政处分;情节严重的，由县级以上人民政府财政部门吊销会计从业资格证书;构成犯罪的，依法追究刑事责任。

　　10.C【解析】票据的出票日期必须使用中文大写。为防止变造票据的出票日期，在填写月、日时，月为壹、贰和壹拾的，日为壹至玖和壹拾、贰拾和叁拾的，应在其前加“零”;日为拾壹至拾玖的应在其前面加“壹”。2006年2月10日的正确写法为“贰零零陆年零贰月零壹拾日”。

　　11.B【解析】基本存款账户是指存款人办理日常转账结算和现金收付而开立的银行结算账户，是存款人的主办账户。存款人日常经营活动的资金收付及其工资、奖金和现金的支取，应通过基本存款账户办理。

　　12.D【解析】银行汇票是出票银行签发的，由其在见票时按照实际结算金额无条件支付给收款人或者持票人的票据。银行汇票的出票银行为银行汇票的付款人。

　　13.A【解析】签发商业汇票必须记载下列事项：表明“商业承兑汇票”或“银行承兑汇票”的字样，无条件支付的委托，确定的金额，付款人名称，收款人名称，出票日期，出票人签章。欠缺记载上列事项之一的，商业汇票无效。

　　14.A【解析】根据《中华人民共和国税收征管法》的规定，从事生产经营的纳税人，应当自领取工商营业执照(含临时工商营业执照)之日起30日内，向生产、经营地或者纳税义务发生地的主管税务机关申报办理税务登记。

　　15.D【解析】为小规模纳税人代开增值税专用发票的范围包括：①从事工业、手工业生产向一般纳税人销售货物的小规模纳税人;②从事商业批发向一般纳税人销售货物的小规模纳税人;③为一般纳税人提供加工、修理修配劳务的，具有一定规模的小规模纳税人。

　　16.D【解析】纳税中报方式主要包括直接申报、邮寄申报、数据电文申报等。除上述方式外，实行定期定额缴纳税款的纳税人，可以实行简易申报、简并征期等申报纳税方式。

　　17.C【解析】查验征收是指税务机关对纳税人应税商品，通过检查数量，按市场一般销售单价计算其销售收入并据以征税的方式。这种方式一般适用于经营品种比较单一，经营地点、时间和商品来源不固定的纳税单位。

　　18.A【解析】服务群众是职业道德的核心，爱岗敬业是职业道德的基础，诚实守信是职业道德的精髓.奉献社会是职业道德的出发点和归宿。

　　19.A【解析】根据《支付结算办法》的规定，签发空头支票或者签章与其预留的签章不符的支票，不以骗取财物为目的的，由中国人民银行处以票面金额5%但不低于1 000元的罚款。由于15 000×5%=750(元)<1 000元，所以银行可依对其处以1 000元罚款。

　　20.C【解析】持证人员从事会计工作，应当自从事会计工作之日起90日内，填写注册登记表，并持会计从业资格证书和所在单位出具的从事会计工作的证明，向单位所在地或所属部门、系统的会计从业资格管理机构办理注册登记。

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