公司财务制度

时间：2025-12-02 15:40:58 好文我要投稿

公司财务制度优秀[15篇]

　　在日常生活和工作中，人们运用到制度的场合不断增多，制度是一种要求大家共同遵守的规章或准则。一般制度是怎么制定的呢？下面是小编收集整理的公司财务制度，欢迎大家借鉴与参考，希望对大家有所帮助。

公司财务制度优秀[15篇]

公司财务制度1

　　1、现金管理

　　1.1、现金科目设两个子目---货款户和费用户,详细核算见其次章。

　　1.2、出纳应保证库存现金的日清日结,月末应编制银行存款余额调整表,以保证银行日记账账实相符。货款现金必需送存银行,不准坐支。

　　1.3、库存现金定额核定为5000元,如有多余费用现金应当准时送存银行,保证现金平安。 1.4、会计应定期、不定期对库存现金进行监盘,每月至少监盘三次,编制“库存现金盘点表”;审核出纳编制的“银行余额调整表”,对未达事项进行落实。

　　2、银行存款管理

　　2.1、销售分公司资金实行收支两条线的原则。各销售分公司必需开设收支两个银行账户,即货款户和费用户;账户资料交股份公司财务部备案。货款账户只收不支,全部货款回笼到该账户;费用账户用于销售分公司的各项费用、税金等支出结算。 2.2、新开账户。销售分公司不得随便开设银行账户,若因业务需要而必需开设新的银行账户,需报告股份公司财务部同意。银行账户要准时进行清理,对于用途不大的银行账户要准时消户,并报股份公司财务部备案。

　　2.3、回款。对于销售回款要准时汇入总部银行账户,销售分公司的货款账户余额达到2万元时,或货款停留达一周以上,必需即时汇入股份公司总部指定账户,每月25号前必需把全部货款账户的余额汇入总部账户。

　　2.4、费用账户。销售分公司的费用开支等所需资金由股份公司财务部依据月度预算下拨至各分公司的支出账户,详细方法详见《费用管理制度》。

　　2.5、支票管理。凡不能用现金收付款的各项业务,一律应通过银行转帐进行结算。

　　(1)公司支票的购买由出纳员负责,并填写支票备查簿,支票备查簿由销售公司财务经理保管。

　　(2)空白支票由出纳员负责保管,签发支票所需的'财务章由财务经理保管,人名章由出纳保管。

　　⑶现金支票只能由出纳员从银行提取现金时使用,公司与其他单位之间金额在结算起点以上的经济业务往来,一律使用转帐支票。

　　(4)各部门或个人因工作需要领用支票时,应填制规定的借款单,由部门经理和财务部门经理审核签字,并报分公司总经理批准后,由出纳人员签发。借款人应在支票领用之日起,十日内到财务部办理报销手续,其程序与现金支出报销程序一样。支票领用人应妥当保管已签发的支票,如有丢失应马上通知财务部门并对造成的后果担当责任。

　　(5)出纳员不得签发不确定的日期的支票,不得签发任何种类的空白支票,当付款金额无法确定时,可签发限额转帐支票,并写明用途和收款单位。

　　(6)财务人员不得在支票签发前预先加盖签发支票的印章,签发支票时必需按编号序顺使用,对签错的支票或退票必需加盖“作废”戳记并与存根一起保管。

　　(7)应准时登记支票登记簿,与银行准时核对存款余额。

　　3、银行承兑汇票的管理规定

　　3.1分公司收取银行承兑汇票必需经股份公司财务部(书面报告)才能收取,严禁收取省辖的银行承兑汇票及注有“不得转让”字样的银行承兑汇票。

公司财务制度2

　　一、现金管理制度

　　第一条工厂财务实行独立核算，自负盈亏，有权处理低值易耗品。

　　第二条工厂涉及固定资产，经营状况，损益类收入，战略决策等重大的与股东利益息息相关的问题均必须向董事长和股东汇报。

　　第三条货款管理：对涉及销售收款，销售人员不得接触销售现款，一律由工厂收回；开展销售业务应将赊销和现销分离开来，销售价格、销售条件、运费、折扣必须在销售前办理审批手续；工厂负责方（工厂销售方）无权收回任何货款。

　　第四条付款管理：每月5日前把上月资金使用情况报总公司，向总经理及常务副总经理和董事长汇报，由公司财务审核确认。对于工厂外购原材料，统一由工厂财务审核，厂长签字确认后付款。

　　第五条业务结算方式

　　（1）工厂自行接单生产的.按实际创利计算。若是公司下单，一般情况下，工厂销售价格下降10%；特殊情况下，可能下浮比例大于10%，届时另行规定。

　　（2）工厂每期生产成本=本期生产耗用直接材料+本期生产耗用间接材料+本期直接人工+本期制造费用

　　二、物料物流管理制度

　　第六条采购部需提供"月份材料采购数量金额明细表"、"月份（所有材料）应付帐款金额明细表"、"供应商对帐单（含上月余额、本月余额）"报总公司审查。

　　第七条供应商送货单和工厂原材料仓库的入库单进行单价、数量、金额的一一核对，由采购、原材料仓库核实后填表连同供应商对帐单报工厂财务；采购以本月采购情况统计表，原材料库以类别材料入库明细表反映。

　　第八条原材料库需提供"月份原材料入库数量明细表"、"月份原材料出库数量明细表"、"月份原材料进销存数量明细表"、"月份原材料仓库盘点表"。

　　第九条原材料出库必须开领料单，月末编制原材料出库明细表，车间编制原材料领用明细表，两个部门数量必须核对无误。

　　第十条生产车间需提供"月份原材料领用明细表"、"月份成品入库明细表"、"月份车间物料盘点表（按工序流程）"。

　　第十一条车间每月应编制原材料主料运营情况表，车间的原材料领用数量加上上月车间盘点数量必须等于本月盘存数量加上本月入库成品数量，车间编制的本月成品入库数量表与成品仓库编制的成品入库明细表必须相等。

　　第十二条成品仓库需提供"月份成品入库数量明细表"、"月份成品出库数量明细表"、"月份成品进销存数量明细表"、"月份成品仓盘点表".

　　第十三条成品仓库本月编制成品入库明细表、成品出库明细表，成品仓得出库数量必须与销售部门的销售数量一致。另外，对外购成品和工厂成品要分开

　　第十四条销售部门需提供"月份成品出库数量明细表"、"月份应收帐款明细表"、"月份客户对账单（含上月余额、本月余额）"。

　　第十五条销售部门月底编制"客户销售情况明细表"，销售数量和出库数量核对一致，销售金额与客户对账单金额核对一致。

公司财务制度3

　　一、实施背景

　　近年来，集团公司的管理制度发布数量逐年增多。以集团公司总部为例，20xx年制定规章制度25项，之后的20xx年、20xx年、20xx年、20xx年、20xx年发布的制度数量分别为24项、35项、38项、60项和82项。不完全统计，到20xx年底，集团公司各级单位发布的规章制度达8054项。随着规章制度数量的不断增加，公司制度体系存在的问题也不断显现出来。在内容体系方面：第一，制度体系还不够全面，有不少“盲点”和“死区”，一些重点管控制度陈旧、缺失；第二，制度体系不够系统，缺乏层级和结构性，单体制度之间没有形成较强的关联和支撑；第三，体例不规范、内容不严谨、责任主体不明确等。在管理体系方面：一是分层次组织保障体系尚未建立；二是缺乏对制度体系建设工作的统一规划和管理。在制度执行情况方面，由于责任追究不明晰、制度数目繁杂、更新和修订拖延、内容不完善等原因导致公司的制度执行环境欠佳。为建立起一套全面系统、科学规范、持续改进、可操作性强的制度体系，公司于20xx年11月正式启动制度体系建设。

　　二、主要做法

　　（一）对集团公司的重点业务管理流程进行梳理

　　对陕西地电供电单元的业务领域进行了总结和分析后发现，集团公司的重点业务主要集中在市场营销、财务、人力资源管理、计划基建及生产技术五大职能模块。在此基础上，对五大业务领域的职能循环、关键控制点进行了明确划分。

　　（二）构建集团公司制度框架体系

　　按照分层、分类、分属性的原则进行构建起新的制度框架体系。分层是指按照集团的组织层级划分制度，分为总部、市级公司（直属子公司）、县级公司、站所四个层级。以“制度树”理论为依据，将规章制度按照分类标准的重要性和管理便捷性，进行逻辑排列和展现，制度树的“根”在集团公司总部，根据不同的管控模式，“干“”枝“”叶”向下延伸到供电单元市分公司、县分公司、各站所以及发电、辅业、多经单元的各子公司。分类是指按照集团公司的业务领域、职能领域划分制度，使制度能覆盖各领域。将集团公司的业务领域分为供电、发电、辅业、多经四个单元；而将职能领域划分为营销、支撑、保障、监督四个职系。分属性是指按照集团公司规章制度的内容属性进行划分，确保单体制度结构的完整。将所有单体制度的内容属性划分为组织、管理、技术、监督四种属性。

　　（三）建立集团公司制度目录体系

　　制度目录体系的建立是通过职能分解和制度命名来实现的。制度分解是以“波特价值链”理论为依据，从价值创造的角度出发，将集团公司的价值链分为营销、支撑、保障、监督四个大的环节，并对应到各部门，将各部门的职能分解为一级职能和二级职能。集团公司总部各部门最终确定的一级职能有77项，二级职能有78项。在此基础上，根据各部门的职能和业务领域设计相应的制度目录，制度命名按照制度的逻辑体系，分类命名为章程、规则、规定、办法和细则五种类型。以市场营销部为例，其职能分解为市场营销、客户服务、供电服务、计量管理、电价执行等五项一级职能，市场营销又分解为市场开拓、市场分析与预测两项二级职能，电力市场开拓职能有《电力市场开拓管理规定》《电力市场开拓奖励办法》两项制度，市场分析与预测职能有《电力市场分析与预测管理办法》《电力需求侧管理办法》两项制度。与此类似，其他二级职能也对应不同的规章制度。通过职能分解和制度命名，最终确定了集团公司制度目录体系。公司总部、供电单元市、县分公司、辅业单元、多经单元和直属中心分别有238项、99项、191项、98项、61项、101项规章制度，集团公司共计788项。通过这种方式建立起来的制度体系，具有全面性、系统性特点，确保了横向各部门、纵向各层级的制度之间协调统一、衔接配套，完整反映业务流程和价值链，使制度形成有机整体，有效避免了制度之间的冲突、交叉及缺失问题。

　　（四）开展制度修编，建立起新的制度体系

　　公司各部门及分、子公司成立了制度修编小组。首先，制定了制度编写标准化模板及制度修编指导书。其次，组织各单位制度修编人员举行了制度修编培训。再次，培训结束后，各部门及分、子公司的制度修编小组对现行的规章制度进行修改，并根据制度目录起草了新增制度。制度修编完成后、集团公司各层级单位对新增、修订制度进行发布，对需要废止的制度进行废止。通过发布新增、修订的管理制度，清理需要废止的制度，集团公司新的管理制度体系构建起来。

　　三、主要成效

　　（一）加强了集团管控能力

　　通过管理制度体系的构建与实施，初步建立起一套“角色定位清晰、权责明确”的制度体系，公司的`集团化管控模式得到进一步强化。集团公司根据业务特性和集分权程度的不同要求，对各业务单元采取不同的管控模式，使集团的管控意志在制度中得以体现和贯彻，实现了对各业务单元的有效管控和协同管理。

　　（二）提高了企业管理水平

　　管理制度体系建设的构建与实施，促进了集团公司由“人治”向“法治”、由“经验管理”向“职业化管理”的转变。通过新增重要制度，及时修改、清理了一些不适应当前形势的规章制度，使得集团公司的各项工作有了明确的制度依据，大大加强了集团公司经营管理的规范化水平。

　　（三）提升了企业经济效益

　　集团公司管理制度体系的构建与实施，产生了显著的经济效益，促进公司各项经济指标持续快速增长。20xx年，集团公司完成营业收入175.09亿元，同比增长4.5%；完成售电量343.74亿千瓦时，同比增长5.79%；实现利税13.34亿元，同比增长10.16%。

公司财务制度4

　　第一章总则

　　一、依据《中华人民共和国会计法》、《企业会计准则》制定本制度；

　　二、为规范公司日常财务行为，发挥财务在公司经营管理和提高经济效益中的作用，便于公司各部门及员工对公司财务部工作进行有效地监督，维护公司及员工相关的合法权益，特制定本制度；

　　第二章财务管理细则

　　一、总原则

　　1、公司财务实行“计划”为特征的总经理负责制：属已经总经理审批的计划内的支付，由相关经理的书面授权，财务负责人监核即可办理；属计划外的，必须有公司总经理的书面授权。

　　2、严格执行《会计法》和相关的财务会计制度，接受财政、税务、审计等部门的检查、监督，保证会计资料合法、真实、及时、准确、完整。

　　二、财务机构与会计人员

　　公司采用国家规定的会计制度的会计科目和会计报表，并按有关的规定办理会计事务。

　　公司记账方法为借贷记账法，记账原则为权责发生制。以人民币为记账位币。人民币同其他货币折算，按国家规定的会计制度规定办理。

　　一切会计凭证、账簿、报表中各种文字记录用中文记载；数字用阿拉伯数字记载。记载、书写必须使用钢笔，不得用铅笔及圆珠笔书写。

　　公司采用的会计处理方法，前后各期必须一致，非经公司领导同意，任何人不得随意改变。

　　公司设财务部，根据业务工作需要配备必要的会计人员。财务经理协助总经理管理好整个公司的财务会计工作，对全公司的财务工作负责。

　　（一）财务经理职责

　　1、对岗位设置、人员配备、核算组织程序等提出方案。同时负责选拔、培训和考核财会人员。

　　2、贯彻国家财税政策、法规，并结合公司具体情况建立规范的财务模式，指导建立健全相关财务核算制度同时负责对公司内部财务管理制度的执行情况进行检查和考核。

　　3、进行成本费用预测、计划、控制、核算、分析和考核，监督各部门降低消耗、节约费用、提高经济效益。

　　4、严格执行国家财经法规和公司各项制度，加强财务管理。

　　5、负责监管财务历史资料、文件、凭证、报表的整理、收集和立卷归档工作，并按规定手续报请销毁。

　　6、参与价格及工资、奖金、福利政策的制定。

　　7、完成领导交办的其他工作。

　　（二）会计职责

　　1、负责管理公司的日常财务工作，按照国家会计制度的规定记账、复账、报账，做到手续齐备、数字准确、账目清楚、处理及时；

　　2、发票开具和审核，各项业务款项发生、回收的监督，业务报表的整理、审核、汇总，业务合同执行情况的监督、保管及统计报表的填报；

　　3、会计业务的核算，财务制度的监督，会计档案的保存和管理工作；

　　4、完成部门主管或相关领导交办的其他工作。

　　（三）出纳职责

　　1、建立健全现金出纳各种账册，严格审核现金收付凭证。

　　2、严格执行现金管理制度，不得坐支现金，不得白条抵库。

　　3、对每天发生的银行和现金收支业务作到日清月结，及时核对，保证账实相符。

　　三、现金管理制度

　　1、所有现金收支由公司出纳负责。

　　2、建立和健全《现金日记账》簿，出纳应根据审批无误的收支凭单逐笔顺序登记现金流水收支账目，并每天结出余额核对库存。作到日清月结，账实相符。

　　3、库存现金超过3000元时必须存入银行。

　　4、出纳收取现金时，须立即开具一式四联的《支票回收登记表》，由缴款人在右下角签名后，交缴款人、部门、出纳、会计各留存一联。

　　5、任何现金支出必须按相关程序报批（详见支出审批制度）。因出差或其他原因必须预支现金的，须填写借支单，经总经理签字批准，方可支出现金。借款人要在出差回来或借款后三天内向出纳还款或报销（详见差旅费报销规定）。

　　6、收支单据办理完毕后出纳须在审核无误的收支凭单上签章，并在原始单据上加盖现金收、付讫章，防止重复报销。

　　四、支票管理

　　1、支票的购买、填写和保存由出纳负责。

　　2、建立和健全《银行存款日记账》簿，出纳应根据审批无误的收支凭单，逐笔顺序登记银行流水收支账目，并每天结出余额。

　　3、出纳收取支票时，须立即开具一式四联的《支票回收登记表》，由缴款人在右下角签名后，交缴款人、缴款部门、出纳、会计各留存一联。

　　4、支票的使用必须填写“支票领用单”，由经办人、部门经理、财务主管（经理）、总经理（计划外部分）签字后出纳方可开出。

　　5、所开出支票必须封填收款单位名称。

　　6、所开支票必须由收取支票方在支票头上签收或盖章。

　　五、印鉴的保管

　　1、银行印鉴必须分人保管。

　　2、财务专用章和总经理印鉴分别由财务经理和出纳负责保管。

　　六、现金、银行存款的盘查

　　1、出纳人员在每周完成出纳工作后，应将库存现金、银行存款的上存、收入、支出、结存情况，编制“出纳报告表”，并对由出纳保管的库存现金，由会计或总经理指定人员于每星期五下午及每月终了进行定期对账盘查，其他时间进行抽查。

　　2、出纳应根据银行存款日记账的账面余额与开户银行转来的对账单的余额进行核对，对未达账项应由会计编制“银行存款余额调节表”进行检查核对。

　　3、其它依据相关会计制度及法规执行。

　　第三章资金审批具体制度

　　一、目的

　　1、为简化支出审批手续，提高工作效率。

　　2、防止因私占用公司财产。

　　二、行政费用支出管理制度

　　公司管理人员的费用报销，须经公司主管领导批准后财务方可报支；涉及应酬等非正常费用，须公司主管领导批准。

　　1、招标补贴标准：县城不超30元每人；市以上50元每人

　　2、公司差旅费开支制度

　　⑴公司员工到本市范围以外地区执行公务可享受差旅费补贴；

　　⑵公司职员出差根据需要，由部门经理决定选用交通工具；

　　⑶公司职员出差期间，住宿费用及补贴按以下规定执行：

　　①房租标准：

　　A、部门经理以上职员，房租标准为100-200元/日；

　　B、一般职员，房租标准为80元/日。

　　②伙食补贴、市内交通补贴标准伙食补贴每人20元/日（若与领导同行，则由领导报销，员工不领取本补贴）；市内交通费按实际金额报销，尽量以公车制。

　　⑷实际报销金额超出公司的补贴标准，需带队人说明原因，报经公司主管领导审批后支付。

　　3、车辆维修费及汽油费管理制度

　　⑴公司车辆维修保养由办公室统一管理，应指定维修点维修；

　　⑵车辆的.易损备品备件由办公室统一安排采购，以支票支付。需用时应办理领用手续，并由办公室建账予以核销使用；

　　⑶公司汽油票由办公室统一保管并设账登记使用。

　　4、办公费用、会议费用及其他费用管理制度

　　⑴公司办公用具由办公室统一采购、管理；同时办公室需设立账册登记公司办公用品的采购、使用情况；

　　⑵办公室应对各部门领用的办公用品情况进行造册、登记、定期通报；

　　⑶公司各部门因工作需要，需邀请有关单位人员召开会议的，应由部门经理提出建议，报总经理批准，其会务工作由办公室统一安排；

　　⑷有关工资、奖金、福利费等各项津贴的发放标准由公司人事制定，经总经理批准后报财务部备案。

　　三、借款审批及标准

　　1、出差借款：出差人员应先到财务部领取 “借支单”，详细填写借款日期、资金性质、部门、出差地、出差事由、出差天数及金额，经本部门主管签字后报总经理签批；借支单交会计留存，待借款人归还借款后清款联还本人作为清账依据。前次借支出差返回时间超过5天无故未报销者，不得再借款。借款出差人员回公司后五天内应按规定到财务部报账，报账后所欠金额三天内补齐，对于不办理报销手续且三天内不能补齐所欠款项的，财务部有权从当月工资中扣回。

　　2、日常费用借款：各部门因办理业务需要借款，到财务部领取借支单，填写好资金性质(支票或现金)、部门、借款事由，所借金额，审批程序同第1条。

　　3、购置固定资产借款：施工用具、加工设备单价在1000元以上，使用年限在一年以上者，办公设施单价20xx元以上者，属固定资产。需填写固定资产申购单、固定资产请款单报总经理审批后，方可由相应部门办理。购置固定资产必须开具正式发票。

　　4、备用金借款：对于特定部门或岗位实行备用金借款，具体由各部门根据实际情况核定，报总经理批准后执行。所有备用金借款于每年年度终了报账时归还结清。

　　5、其他临时借款：如业务费、招待费、周转金等，审批程序同第1条。

　　6、所有借款均遵循前账不清后账不借的原则。

　　7、严格禁止个人借款，特殊情况需由公司部门经理以上级别人员做担保并由总经理批准后方可借支。

　　四、日常费用报销

　　1、公司员工在日常费用支出时，需坚持勤俭节约的原则。

　　2、日常支出时应尽量取得原始发票，对于不能取得原始发票的情况，需由对方出具收款证明。

　　3、报销时须由经手人在发票上面签字并简述事由，并经相应领导签字后到财务部报销；

　　4、补充说明：如报销审批人出差在外，则应由审批人签署指定代理人，交财务部备案，指定代理人可在此期间行使相应的审批权力；或者由财务人员与审批人进行电话联系，先行借款或报销，待审批人回公司后再进行补签。

　　第四章往来账务管理制度

　　一、应收账款管理

　　（一）收款方针

　　1、部门人员在公司为其客户提供了相应的服务或劳务后，应及时把相关资料交公司财务入账，公司财务部编制应收账款明细表，及时催收款项。

　　2、收款时间：应收账款到期日

　　3、回款方式：转账支票（非远期、空头或错误支票）；现金；抵实物（要有总经理的批示）

　　4、部门人员调动或离职等，部门经理必须监督其业务款项的回收及移交，必须填写移交清单一式四份（一份交财务、一份部门留存、移交人接受人各执一份），移交人、接受人、监交人及财务部相关统计人员均应签字，并报财务备案。接受人应核对账单金额及是否经过客户确认。

　　（二）未回款考核办法

　　1、未回款处罚

　　①由于业务人员失职造成的未回款，扣全额；

　　②由于公司内部原因造成的未回款，分相关责任扣罚；

　　③由于外部不可抗力（如客户倒闭、破产等）造成的未回款，持相关部门证明，只扣业务成本。

　　2、财务部对部门未回款进行监督。对3个月以上部门未回款财务部上报公司总经理。

　　二、应付账款管理

　　（一）付款时间：

　　1、款项由部门或个人申请，经过审批后执行；

　　2、应付账款到期时间之前及到期日支付；

　　3、购置固定资产款项于固定资产验收入库后支付。

　　（二）付款方式：

　　转账支票（非远期、空头或错误支票）；现金；实物（要有公司总经理的批示）。

　　（三）其他：非本公司人员领款时，必须由我公司相关人员带领。

　　三、工程款管理

　　1、所有项目的工程款必须汇入公司指定帐户，公司保证项目资金专款专用，严禁个人以借款或由建设方代付材料等其他形式逃避公司对项目资金的监管。

公司财务制度5

　　第一章　总则

　　第一条　为规范保险公司的财务行为，加强财务管理和经营核算，促进公平竞争，根据《企业财务通则》和国家有关法律、法规，制定本制度。

　　第二条　本制度适用于在中华人民共和国境内设立的，经依法登记注册，持有经营业务许可证的保险公司（以下简称公司）。

　　公司附属的独立核算非保险企业，分别按有关行业财务制度执行。

　　第三条　公司应在办理工商登记之日起３０日内，向主管财政机关提交公司设立批准证书、营业执照、合同、章程等文件的复制件，办理财政登记。

　　公司发生迁移、合并、设立分支机构以及其他变更登记等主要事项，在依法办理手续之日起３０日内，向主管财政机关提交有关的变更文件复制件。

　　第四条　公司核算应遵循权责发生制原则。

　　第五条　公司应实行“一级法人、分级管理、逐级核算”的财务管理体制，依法缴纳国家税收，并接受主管财政机关的监督管理。

　　第六条　公司应当遵守国家的法律、法规和保险、财政、税收政策，认真做好财务收支的计划、控制、考核、分析工作，有效地筹集和运用资金，增收节支，改善经营管理，提高经济效益。

　　第二章　资本和负债

　　第七条　公司根据国家法律、法规的规定，可以采取国家投资、各方集资或者发行股票等方式筹集资本。

　　制度大全。

　　公司筹集的资本分为国家资本、集体资本、个人资本、港澳台资本和外商资本等。

　　采用吸收实物、无形资产方式筹集的资本，按照评估确认的价值计价。采取发行股票方式筹集的资本按照股票面值计价。

　　公司筹集的资本，必须聘请中国注册会计师验资，并出具验资报告，由公司据此发给投资者出资证明。

　　注册资本最低限额必须为实缴货币资本。

　　第八条　公司的投资各方必须按合同、章程和国家有关规定及时足额地缴付资本。投资者按照出资比例或合同、章程、协议的约定，分享公司的利润和分担风险及亏损。法律另有规定的，从其规定。

　　投资者未按投资合同、协议的约定履行出资义务的，公司及其他投资者可以依法追究其违约责任。

　　第九条　公司筹集的资本，在经营期间，投资者除依法进行转让外，不得以任何方式抽走。

　　第十条　公司在筹集资本活动中，投资者缴付的出资额超出资本的差额（包括股份有限公司发行股票的溢价净收入），资产重估确认价值与帐面价值的差额，以及接受捐赠的非现金资产等，计入资本公积金。

　　资本公积金可以按法定程序转增资本。

　　第十一条　公司成立后，应将其注册资本总额的２０％作为法定保证金，存入保险监督管理部门指定的银行，除公司清算时用于清偿债务外，不得动用。

　　第十二条　公司的固定资产净值和在建工程余额之和占净资产的比重最高不得超过５０％，国家另有规定的，从其规定。

　　第十三条　公司的负债分为流动负债和长期负债。

　　流动负债是指在一年内或超过一年的一个营业周期内应偿还的债务，包括：短期借款、拆入资金、存入保证金、保户储金、应付福利费、应交税金、应付利润、其他应付、预收款项、未决赔款准备金、已发生未报告赔款准备金、未到期责任准备金等。

　　长期负债是指在一年或超过一年的一个营业周期以上应偿还的债务，包括：长期借款、住房周转金、其他长期应付款项、保险保障基金、长期责任准备金、寿险责任准备金、长期健康险责任准备金等。

　　第十四条　公司的负债均按实际发生额计价。发行债券按面值计价，实际收到的价款超过或者低于债券面值的差额，在债券到期前分期冲减或者增加利息支出。公司发行债券发生的各种费用，应在债券到期前分期摊入成本。

　　第十五条　公司以负债形式筹集资金，应按国家规定的适用利率和付费标准支付利息和费用。

　　第三章　流动资产

　　第十六条　流动资产是指可以在一年内或者超过一年的一个营业周期内变现或者耗用的资产。包括现金、银行存款、存出保证金、拆出资金、应收及预付款项、低值易耗品及其他流动资产。

　　第十七条　领用的低值易耗品，可以一次或者分期摊入成本。

　　第十八条　公司应收及预付款项包括：应收保费、应收利息、应收分保帐款、预付赔款、其他应收及预付款等。

　　预付赔款是指公司因理赔需要预先支付的款项。预付金额不得超过估损金额的５０％，待损失核实后再差额结案。预付赔款原则上不应跨年度，确需跨年度的，须在年终决算报告中说明。

　　应收及预付款项应建立定期和不定期清理和对帐制度。

　　第十九条　应收帐款发生的坏帐损失按国家规定的程序批准后核销。

　　公司的坏帐损失是指因债务人破产或者死亡，以其破产财产或者遗产清偿后，仍然不能收回的应收帐款，或者因债务人逾期未履行偿债义务超过３年仍然不能收回的应收帐款。

　　计提坏帐准备金的公司发生的坏帐损失，冲减坏帐准备金。

　　不计提坏帐准备金的公司发生的坏帐损失，计入公司成本。

　　第四章　固定资产

　　第二十条　固定资产包括使用期限在一年以上的房屋、建筑物、机器、机械、运输工具和其他与经营有关的设备等。

　　不属于经营中主要设备的物品，单位价值在２，０００元以上，并且使用期限超过２年的，也应当作为固定资产。

　　不具备上述规定条件的物品，作为低值易耗品。

　　经营用固定资产和非经营用固定资产应当分类管理。

　　第二十一条　公司固定资产按照下列原则计价：

　　（一）自行建造的固定资产，按建造过程中实际发生的全部支出计价；

　　（二）购入的固定资产，以实际支付的买价、运输费、途中保险费、包装费、安装费和缴纳的税金等计价；

　　企业用借款和发行债券购建固定资产时，在购建期间发生的利息支出和外币折合差额，计入固定资产价值；

　　（三）中小企业融资租入的固定资产按租赁合同或协议确定的价款加上支付的运输费、途中保险费、包装费、安装费和缴纳的税金等计价；

　　（四）投资者投入的固定资产，按评估确认的价值计价；

　　（五）在原有固定资产基础上改建、扩建的，按原固定资产的价值加上改建、扩建发生的实际支出，扣除改建、扩建过程中产生的变价收入后的金额计价；

　　（六）接受捐赠的固定资产，按所附票据或资产验收清单所列金额加上由公司负担的运输费、保险费、安装费等费用计价。无发票帐单的根据同类固定资产的市价计价；

　　（七）盘盈的固定资产，按照同类固定资产的重置完全价值计价。

　　公司购建固定资产交纳的固定资产投资方向调节税、耕地占用税计入固定资产价值。

　　第二十二条　公司理赔过程中收回的固定资产，原则上以拍卖等方式变现；不能变现的，固定资产净值和在建工程余额之和占净资产的比重低于５０％时，公司可自主决定留用并纳入固定资产管理；同时按评估确认的价值计入其他营业收入；固定资产净值和在建工程余额之和占净资产的比重高于５０％时，报主管财政机关审批。

　　第二十三条　公司要定期或不定期地对固定资产进行盘点、清查，年度终了前必须进行一次全面的盘点清查，对盘盈、盘亏、报废、毁损的固定资产，应查明原因，及时处理。

　　公司固定资产有偿转让、清理、报废和盘盈、盘亏、毁损的净收益或净损失，计入营业外收入或营业外支出。

　　第二十四条　公司以固定资产对外投资，或者发生固定资产产权转移、兼并、清算事宜时，均应对固定资产价值进行评估。

　　第二十五条　公司的在建工程包括施工前期准备、正在施工中和虽已完工但尚未交付使用的建筑工程和安装工程。在建工程按实际成本计价。

　　第二十六条　在建工程发生报废或者毁损，在扣除残料价值和过失人或者保险公司等赔款后的净损失，计入施工的工程成本。

　　第二十七条　虽已交付使用但尚未办理竣工决算的'工程，自交付使用之日起，按照工程预算、造价或者工程成本等资料，估价转入固定资产，并按规定计提折旧。竣工决算办理完毕后，按照决算数调整原估价和已计提的折旧。

　　第二十八条　公司的固定资产按照国家规定采用分类折旧办法计提折旧，提取的折旧计入成本，不得冲减资本。

　　第二十九条　公司的下列固定资产提取折旧：

　　（一）房屋和建筑物；

　　（二）在用的各类设备；

　　（三）季节性停用和修理停用的设备；

　　（四）以中小企业融资租赁方式租入和以经营租赁方式租出的固定资产。

　　第三十条　下列固定资产不计提折旧：

　　（一）已估价单独入帐的土地；

　　（二）房屋和建筑物以外的未使用、不需用的固定资产；

　　（三）建设工程交付使用前的固定资产；

　　（四）以经营租赁方式租入的固定资产；

　　（五）已提足折旧继续使用的固定资产；

　　（六）提前报废和淘汰的固定资产；

　　（七）破产、关停公司的固定资产；

　　（八）国家规定的其他不计提折旧的固定资产。

　　第三十一条　公司投入使用的固定资产，从投入使用月份的次月起计提折旧；停止使用的固定资产，从停用月份的次月起停止计提折旧。

　　第三十二条　公司应当按月计提折旧，固定资产的折旧率，按固定资产原值、预计净残值率和分类折旧年限（或规定的总工作台时）计算确定。

　　净残值率按照固定资产原值的３％至５％确定。个别公司某些固定资产净残值比例低于３％或高于５％的，由公司自主确定，报主管财政机关备案。

　　公司可根据实际情况，在规定的固定资产分类折旧年限（见附表）基础上，确定具体的固定资产折旧年限，报主管财政机关备案。

　　第三十三条　固定资产的折旧一般采用平均年限法和工作量法。技术进步较快或使用寿命受工作环境影响较大的固定资产，经主管财政机关批准，可采用双倍余额递减法或年数总和法计提折旧。具体计算方法如下：

　　（一）平均年限法的计算公式：

　　１－预计净残值率

　　年折旧率＝－－－－－－－－×１００％

　　固定资产折旧年限

　　原值×年折旧率

　　季折旧额＝－－－－－－－４

　　原值×年折旧率

　　月折旧额＝－－－－－－－１２

　　（二）工作量法的计算公式：

　　原值×（１－预计净残值率）

　　单位里程折旧额＝－－－－－－－－－－－－－

　　规定的总行驶里程

　　原值×（１－预计净残值率）

　　每台班折旧额＝－－－－－－－－－－－－－

　　规定的总工作台时数

　　（三）双倍余额递减法的计算公式：

　　２年折旧率＝－－－－×１００％

　　折旧年限

　　净值×年折旧率

　　季折旧额＝－－－－－－－４

　　净值×年折旧率

　　月折旧额＝－－－－－－－１２

　　实行双倍余额递减法的固定资产，公司应在其折旧年限到期前２年内，将净值平均摊销。

　　（四）年数总和法的计算公式：

　　２×（折旧年限－已使用年数）

　　年折旧率＝－－－－－－－－－－－－－－×１００％

　　折旧年限×（折旧年限＋１）

　　原值×（１－预计净残值率）×年折旧率

　　季折旧额＝－－－－－－－－－－－－－－－－－－４

　　原值×（１－预计净残值率）×年折旧率

　　月折旧额＝－－－－－－－－－－－－－－－－－－１２

　　公司按照上述规定，有权选择具体的折旧方法，在开始实行年度前报主管财政机关备案。折旧方法和折旧年限一经确定，不得随意变更。需要变更的，须在变更年度以前，由公司提出申请，报主管财政机关批准。

　　第三十四条　公司发生的固定资产修理支出，计入当期成本。修理费用发生不均衡的，可以采用待摊或者预提的办法，并报主管财政机关备案。

　　第五章　无形资产、递延资产及其他资产

　　第三十五条　无形资产包括专利权、著作权、土地使用权、住房使用权、商誉和非专利技术等。

　　第三十六条　无形资产按下列原则计价：

　　（一）投资者作为资本或合作条件投入的无形资产，按评估确认的价值计价；

　　（二）购入的无形资产按实际支付的价款计价；

　　（三）接受捐赠的无形资产，按所附单据或参照同类无形资产市场价格计价；

　　（四）自行开发并按法律程序申请取得的无形资产，按依法取得时发生的注册费、聘请律师费等费用计价。

　　除公司合并外，商誉不得作价入帐。非专利技术和商誉的计价应当经法定评估机构评估确认。

　　第三十七条　无形资产自开始使用之日起在有效使用期限内平均摊入成本。无形资产的有效使用期限按下列原则确定：

　　（一）法律和合同或公司申请书中分别规定有法定有效期限和受益年限的，按法定有效期限与合同或公司申请书规定的受益年限孰短的原则确定；

　　（二）法律无规定有效使用期限，公司合同或申请书中规定有受益年限的，按合同或公司申请书中规定的受益年限确定；

　　（三）法律、合同或公司申请书均未规定法定有效期限和受益年限的，按预计的受益期限确定；

　　（四）受益期限难以预计的，按不超过１０年的期限分期摊销。

　　第三十八条　公司转让无形资产取得的净收入，除国家另有规定者外，计入公司的其他营业收入。

　　第三十九条　公司的递延资产包括开办费、摊销期限在一年以上（不含一年）的固定资产大修理支出、以经营租赁方式租入的固定资产改良支出及摊销期限在一年以上的其他待摊费用等。

　　开办费是指公司及其设立的分支机构在筹建期间发生的费用，包括筹建期间人员工资、办公费、差旅费、培训费、印刷费、律师费、注册登记费以及不计入固定资产和无形资产购建成本的汇兑净损失等支出。应由投资者负担的费用支出，为取得固定资产、无形资产所发生的支出，筹建期间应计入工程成本的汇兑损益、利息支出等不得计入公司的开办费。开办费自公司营业之日起分期摊入成本，摊销期不超过５年。

　　以经营租赁方式租入的固定资产改良支出，在有效租赁期限内分期摊销。

　　第四十条　公司的其他资产包括冻结存款、冻结物资、诉讼中的财产以及理赔中收回的待处理财产和保险业务中取得的抵债物品等。

　　第六章　资金运用

　　第四十一条　公司应根据国家财政、税收、保险政策和有关法规运用资金，遵循安全性原则，坚持稳健经营，提高偿付能力，保证资产的保值增值。

　　第四十二条　公司的资金运用必须符合国家产业政策的要求，接受保险监督管理部门和主管财政机关的监督管理。

　　第四十三条　公司的资金运用限于在银行存款、买卖政府债券、金融债券和国家法律、法规规定的其他资金运用形式。

　　第四十四条　投资收益按下列原则确认：

　　（一）公司认购的债券，按照实际支付的价格计价。实际支付价款中包括应计利息的，按照减去应计利息后的差额计价，其应收利息，分期计入损益。

　　（二）溢价或者折价购入的长期债券，实际支付的款项（扣除应计利息）与债券面值的差额，应在债券到期以前，分期冲减或增加债券利息收入。

　　（三）公司出售有价证券可以采用先进先出法、加权平均法、移动平均法等确定其实际成本。计价方法一经确定，不得随意变更。

　　公司中途出售债券的实际款项与帐面成本和应收利息的差额计入投资收益。

　　（四）公司按国家规定对外投资分得的利润，计入投资收益。

　　（五）公司对外投资没有控制权的采用成本法核算，拥有控制权的采用权益法核算。

　　第四十五条　公司依据合同、协议规定到期收回投资额与帐面价值的差额，如为净收益，计入投资收益；如为净损失，冲减投资风险准备金。

　　第七章　成本和费用

　　第四十六条　公司在业务经营过程中发生的与业务经营有关的支出，包括赔款支出、给付支出和退保金、分保业务支出、代理手续费支出及佣金支出、防预费、业务宣传费、业务招待费、固定资产折旧费、业务管理费、保险保障基金、准备金提转差以及其他有关支出，按规定计入成本和费用。

　　第四十七条　公司成本和费用包括以下内容：

　　（一）赔款支出。指公司因保险标的遭受损失，按保险合同规定支付给投保人的赔款。包括支付的理赔勘查支出、摊回分保赔款支出等。

　　理赔勘查支出是指公司聘请专业技术人员对承保的保险标的损失进行估损鉴定等发生的支出。

　　摊回分保赔款支出是指分出分保公司分出分保业务发生赔款后收到分入分保公司支付的应由其承担的赔款支出。摊回分保赔款支出抵减赔款支出。

　　（二）给付支出和退保金。包括死伤医疗给付、满期给付、年金给付、退保金等。

　　１、死伤医疗给付。指公司经营的人身险业务中，被保险人在保险期内发生保险责任范围内的死亡、伤残、医疗等事故时，按保险合同条款约定支付给被保险人或受益人的保险金。

　　２、满期给付。指公司经营的长期人身险业务中，被保险人生存至保险期满时，按保险合同条款约定支付被保险人的保险金。

　　３、年金给付。指公司经营的长期人身险业务中，被保险人生存至保险条款规定的年限，按保险合同条款约定支付被保险人的保险金。

　　４、退保金。指公司经营的长期人身险业务中，被保险人办理退保时，按保险条款规定支付给被保险人的退保金。

　　（三）分保业务支出。包括分出保费、分保赔款支出、分保费用支出。

　　１、分出保费。指分出分保公司发生分出分保业务时，向分入分保公司支付的保费。

　　２、分保赔款支出。指分入分保公司接受分入分保业务时，因保险标的发生损失向分出分保公司支付的应承担的赔款支出。

　　３、分保费用支出。指分入分保公司接受分入分保业务时，向分出分保公司支付的应承担的各项支出，包括营业费用、代理手续费和营业税金及附加等。

　　（四）代理手续费支出及佣金支出。

　　１、代理手续费支出。指公司向受其委托，并在其授权范围内代为办理保险业务的保险代理人支付的代理手续费。

　　保险代理人包括专业代理人、兼业代理人和个人代理人。

　　公司可以根据实际业务经营情况确定某一险种、某一条款或不同形式代理人的代理手续费支付标准，但代理手续费支付总额最高不得突破实收保费的８％。

　　２、佣金支出。指公司向专门推销寿险业务的个人代理人支付的佣金支出。佣金最高支付总额不得突破缴费期内实收保费的５％。

　　已支付佣金的营销业务不得再支付代理手续费。

　　３、公司直销保险业务不得对外支付代理手续费或佣金。

　　直销保险业务是指公司不通过保险代理人而直接经营的保险业务。

　　４、除个人代理人外，公司不得以现金方式支付代理手续费或佣金。

　　（五）防预费。指公司为防止保险事故发生，经被保险人同意，对保险标的采取安全防预措施所发生的费用支出。

　　支付防预费的标准：财产保险业务、意外伤害保险业务和短期健康保险业务按不超过当年自留保费收入的１％控制使用；寿险业务和长期健康险业务按不超过当年自留保费收入的０．８％控制使用。

　　（六）业务宣传费。指公司开展业务宣传活动所支付的费用。开业不满三年的公司，按不超过当年营业收入的９‰掌握使用；开业满三年以上的公司按不超过当年营业收入的６‰掌握使用。

　　（七）业务招待费。指公司为业务经营的合理需要而支付的业务交际费用。按不超过营业收入的３‰掌握使用。

　　（八）固定资产折旧费。

　　（九）提取投资风险准备金。公司应按上年末长期投资余额的３‰提取投资风险准备金，年末余额达到上年末长期投资余额的１％时，实行差额提取。

　　（十）提取坏帐准备金。公司应按年末应收帐款余额的１％提取坏帐准备金，用于核销公司应收帐款的坏帐损失。

　　公司当年发生的坏帐损失，超过上一年计提的坏帐准备金部分，计入当年成本；收回已确认核销的坏帐损失，增加坏帐准备金。

　　坏帐准备金在年末超过或未达到应收帐款余额１％的，差额冲减或补提。

　　当年应提取的坏帐准备金＝本年末应收帐款余额×１％－上年末坏帐准备金余额

　　（十一）提取呆帐准备金。公司应按年末贷款余额的１％差额提取呆帐准备金，并在成本中列支，用于核销公司发生的呆帐损失。

　　当年应提取的呆帐准备金＝本年末各项贷款余额×１％－上年末呆帐准备金余额

　　（十二）业务管理费。包括：电子设备运转费、安全防卫费、保险费、邮电费、劳动保护费、外事费、印刷费、公杂费、低值易耗品摊销、职工工资、差旅费、水电费、租赁费（不包括中小企业融资租赁费）、修理费、职工福利费、职工教育经费、工会经费、税金、会议费、诉讼费、公证费、席位费、咨询费、无形资产摊销（不包括自行开发的无形资产摊销）、递延资产摊销、其他资产摊销、社会统筹保险费、劳动保险费、取暖费、审计费、技术转让费、研究开发费、绿化费、董事会费、车船使用费（含燃料费）、住房公积金、上交管理费、银行结算费、同业公会会费、学会会费等。

　　职工工资指公司在职职工工资、奖金、津贴和补贴。

　　职工福利费按公司职工工资总额的１４％计提，用于职工集体福利方面的开支。国家另有规定的，从其规定。

　　工会经费按职工工资总额的２％计提，拨交工会使用。

　　职工教育经费按公司职工工资总额的１．５％计提，用于职工教育开支。

　　住房公积金指经主管财政机关批准列支的公司职工住房补贴。

　　劳动保险费指公司离退休职工的退休金、价格补贴、医药费（含离退休人员参加医疗保险的医疗保险基金）、易地安家补助费、职工退职金、六个月以上病假人员工资、职工死亡丧葬补助费、抚恤费，按规定支付给离休干部的各项经费以及实行社会统筹办法的公司按规定提取的职工退休养老医疗统筹基金。

　　社会统筹保险费指公司按照国家规定缴纳的职工养老保险费、待业保险基金及残废人就业金等。

　　差旅费标准由公司参照当地政府规定的标准，结合公司的具体情况自行确定。

　　税金指房产税、车船使用税、土地使用税、印花税等应在成本中列支的税金。

　　审计费指公司聘请中国注册会计师进行查帐验资以及进行资产评估等发生的各项费用。

　　咨询费指公司聘请经济技术顾问、法律顾问等支付的费用。

　　董事会费指公司最高权力机构（如董事会）及其成员执行职能而发生的各项费用，包括差旅费、会议费等。

　　车船使用费指公司机动车船所需的燃料、辅助油料、养路、车检等费用。

　　上交管理费指公司按规定上交保险监督管理部门的费用。

　　银行结算费指公司按规定支付给银行的汇兑、结算邮费、电汇费、手续费以及向银行购买专用凭证的费用。

　　同业公会会费、学会会费是指公司向保险同业公会或保险学会交纳的费用。

　　（十三）提取保险保障基金。公司应按当年自留保费收入的１％提取保险保障基金，达到总资产的６％时，停止提取。财产保险、人身意外伤害保险、短期健康保险业务、再保险业务提取保险保障基金；寿险业务、长期健康保险业务不提取保险保障基金。

　　（十四）各项准备金提转差。指公司本期（或本年）应提取的各项准备金与上期（或上年）提取的各项准备金差额。

　　公司提取的各项准备金包括未决赔款准备金、已发生未报告赔款准备金、未到期责任准备金、长期责任准备金、寿险责任准备金、长期健康险责任准备金。

　　１、提取未决赔款准备金。指公司对在保单有效期内发生的未决赔款所计提的赔款准备。按最高不超过当期已经提出的保险赔偿或者给付金额的１００％提取。

　　未决赔款准备金提转差＝本期应提取的未决赔款准备金－上期提取的未决赔款准备金

　　２、提取已发生未报告赔款准备金。指公司对已经发生保险事故但尚未提出的保险赔偿或者给付金额提取的赔款准备。按不超过当年实际赔款支出额的４％提取。

　　已发生未报告赔款准备金提转差＝本年应提取的已发生未报告赔款准备金－上年末提取的已发生未报告赔款准备金

　　３、提取未到期责任准备金。指损益核算期在一年以内（含一年）的非寿险保单，为承担跨年度责任提取的赔款准备。按当期自留保费收入的５０％提取。

　　未到期责任准备金提转差＝本期应提取的未到期责任准备金－上期提取的未到期责任准备金

　　有条件的公司在执行上述规定的基础上，可按八分之一法、二十四分之一法或三百六十五分之一法提取未到期责任准备金。并在开始实行年度前，报主管财政机关及保险监督管理部门备案。未到期责任准备金提取方法一经确定，不得随意变动，如需变动，应报经主管财政机关批准。

　　４、提取长期责任准备金。指损益核算期在一年以上（不含一年）的各类非人身险业务，在业务未到结算损益年度时，公司在年终按业务到期年份将历年累计的保费收入与赔款支出的差额提取的准备金。

　　长期责任准备金提转差＝本年应提取的长期责任准备金－上年提取的长期责任准备金

　　５、提取寿险责任准备金和长期健康险责任准备金。指经营寿险业务和长期健康险业务的公司对保单生效后应承担的未到期责任，依据精算结果计算提取的准备金。包括寿险责任准备金和长期健康险责任准备金。

　　寿险责任准备金提转差＝本年应提取的寿险责任准备金－上年提取的寿险责任准备金

　　长期健康险责任准备金提转差＝本年应提取的长期健康险责任准备金－上年提取的长期健康险责任准备金

　　公司寿险责任准备金和长期健康险责任准备金的提取计算方法在开始实行年度前，报主管财政机关及保险监督管理部门备案，提取计算方法一经确定，不得随意变动，如需变动，由保险监督管理部门批准并报主管财政机关备案。

　　（十五）摊回分保费用支出。指分出分保公司发生分出分保业务时，收到应由分入分保公司承担并支付的分保费用支出。摊回分保费用支出抵减保险业务成本和费用支出。

　　第四十八条　公司代理手续费支出及佣金支出、防预费、业务招待费、业务宣传费在规定比例内据实列支，不得预提。

　　第四十九条　公司需要待摊的费用，由公司根据权责发生制和成本与收入配比的原则，结合具体情况确定。待摊费用的摊销期一般不超过一年。

　　第五十条　公司的下列支出不得计入成本和费用：

　一、购置和建造固定资产、无形资产及其他资产的支出；

　　二、对外投资支出及分配给投资者的利润，包括支付的优先股股利和普通股股利；

　　三、被没收的财物，支付的滞纳金、罚款、罚息、违约金、赔偿金，以及企业赞助、捐赠支出；

　　四、国家法律、法规规定以外的各种付费；

　　五、国家规定不得在成本中开支的其他支出。

　　第五十一条　公司的成本核算，应严格区分本期成本与下期成本的界限、成本支出与营业外支出的界限。

　　第五十二条　公司的成本核算以季（月）、年为成本计算期，同一计算期内的成本与营业收入核算的起讫日期，计算范围和口径须一致。

　　第八章　营业收入、利润及分配

　　第五十三条　营业收入包括保费收入、分保费收入、追偿款收入。

　　（一）保费收入。指公司按规定向投保人收取的保险费及储金折算利息。

　　储金折算利息是指在会计期末，按本期储金平均余额和国家规定的适用利率计算的利息。

　　（二）分保费收入。指分入分保公司接受分入分保业务时，按分入分保合同条款规定向分出分保公司收取的保险费收入。

　　（三）追偿款收入是指公司对因第三者的过错造成保险标的的损失，在赔偿被保险人后取得代位求偿权并向第三者索回赔偿所取得的收入。

　　第五十四条　公司应在各项业务合同签订以后，在规定的计算期内按应计收入的数额确认营业收入的实现，或者在劳务已经提供，同时收讫价款或取得收取价款权利的凭证时确认营业收入的实现。

　　公司在保险业务合同签订以后，按照约定的时间开始承担保险责任时，按应计收入的数额确认保费收入的实现。

　　保险合同规定采取分期付款方式缴纳保费的，于合同约定的收款日期分期确认保费收入；

　　采取趸交保费的，于收到保费时确认保费收入；

　　以储金利息作为保费收入的保险业务，应按储金面值和国家规定的同期利率计算出的当期利息收入按期确认保费收入；

　　长期人身险业务在实际收到保费时确认保费收入；

　　分保费收入按分保合同确认保费收入。

　　第五十五条　公司利润总额按下列公式计算：

　　利润总额＝营业利润＋营业外收入－营业外支出

　　营业利润＝营业收入－成本和费用－营业税金及附加＋投资收益＋利息收入－利息支出＋汇兑损益－保户利差支出＋其他营业收入－其他营业支出

　　营业外收入是指与公司业务经营无直接关系的各项收入。包括固定资产盘盈、出售固定资产净收益、教育费附加返还款、出纳长款收入、因债权人的特殊原因确实无法支付的应付款项等。

　　营业外支出是指与公司业务经营无直接关系的各项支出。包括固定资产盘亏和毁损报废的净损失、出纳短款、所属院校经费支出、非常损失、罚款支出、公益救济性捐赠、赔偿金、违约金等。

　　投资收益包括公司对外投资取得的收入、购买国债及金融债券等产生的利息收入。

　　利息收入包括公司资金存入银行及同业拆借等取得的收入。

　　利息支出是指公司以负债形式筹集的各类资金，按国家规定的适用利率提取和支付的应付利息。

　　汇兑损益是指公司在经营过程中开展外币业务时，不同外币折算发生的价差以及由于汇率变动而发生的折合为记帐本位币的差额，包括汇兑收益和汇兑损失。

　　保户利差支出是指经营寿险业务的公司按保险条款规定派发给保户的利差支出。

　　其他营业收入是指公司经营的除保险业务外的其他业务取得的收入，包括租赁收入、咨询收入、代查勘收入、手续费收入、理赔中收回固定资产变现收入、无形资产转让净收入及其他收入。

　　其他营业支出是指公司经营的除保险业务以外的其它业务发生的支出，包括咨询服务、转让无形资产等发生的支出。

　　第五十六条　公司发生的年度亏损，可用下一年度的利润在所得税前弥补，下一年度利润不足弥补，可以在５年内延续弥补。５年内不足弥补的，用税后利润弥补。

　　第五十七条　公司利润总额按国家有关规定作相应调整后，依法缴纳所得税。

　　第五十八条　公司缴纳所得税后的利润，除国家另有规定者外，按下列顺序分配：

　　（一）被没收的财物损失，支付各项税收的滞纳金和罚款，利差支出，以及保险监督管理部门对公司因少交或迟交保证金的加息。

　　（二）弥补公司以前年度亏损。

　　（三）提取法定盈余公积金。公司法定盈余公积金按税后利润（减弥补亏损）的１０％提取，法定盈余公积金累计达到注册资本的５０％时，可不再提取。

　　（四）提取公益金。

　　（五）经批准提取总准备金。

　　公司经主管财政机关或公司董事会批准提取的总准备金用于巨灾风险的补偿，不得用于分红、转增资本金。

　　（六）向投资者分配利润。公司以前年度未分配的利润，可以并入本年度向投资者分配。其中，股份有限公司按下列顺序分配：

　　１、支付优先股股利。

　　２、提取任意盈余公积金。任意盈余公积金按公司章程或股东会议的决议提取和使用。

　　３、支付普通股股利。

　　第五十九条　公司当年无利润时，不得向投资者分配利润，但股份有限公司用盈余公积金弥补亏损后，经股东会议特别决议，可按不超过股票面值６％的比率用盈余公积金分配股利，分配股利后，公司法定盈余公积金不得低于注册资本的２５％。

　　第六十条　公司的法定盈余公积金可用于弥补亏损或转增资本金，但转增资本金时，以转增后留存公司的法定盈余公积金不少于注册资本的２５％为限。

　　公益金主要用于公司的职工集体福利设施支出。

　　第九章　外币业务

　　第六十一条　公司外币业务指在业务经营过程中用记帐本位币――人民币以外的货币进行的保险、再保险、往来结算、外汇买卖和计价等业务。

　　外币业务量较大的公司应实行外币分帐制，平时以外币记帐，每期终了将有关外币金额折合为记帐本位币金额；本外币报表汇总应按合并报表的处理方法，将折合记帐本位币与原帐面记帐本位币金额的差额，在报表“资本汇差调整”项内单独反映，不作帐务处理；不实行外币分帐制的公司，应随外币业务的发生将有关外币金额折合为记帐本位币金额。

　　第六十二条　公司办理外汇买卖业务发生的外汇买卖差价，计入当期损益。

　　第六十三条　公司收到投资者的外币投资，因汇率变动而产生的折合记帐本位币与投入时的外汇牌价折合记帐本位币的差额，计入资本公积金。

　　第六十四条　公司发生的与购建固定资产直接有关的汇兑损益，在资产交付使用前或办理竣工决算前，计入资产的价值；在资产交付使用或办理竣工决算后计入当期损益。

　　第六十五条　公司筹建期间发生的汇兑损失与汇兑收益相抵后，如为净损失，计入公司的开办费。如为净收益，自营业之日起按不少于５年的期限平均摊销，也可留待弥补以后年度发生的亏损，或者留待并入公司的清算损益。

　　第六十六条　公司各种外币项目的期末余额，按照期末国家公布的市场汇价折合为记帐本位币金额。其记帐本位币金额与原帐面记帐本位币金额的差额部分，区分如下情况分别加以处理：

　　１、公司经批准为开办外汇业务用人民币购买和财政部核拨的作为外汇资本管理的外汇营运资金，其折合的记帐本位币金额与原帐面记帐本位币金额的差额，实行统帐制核算的，计入资本公积金；实行分帐制核算的，按合并报表。

　　２、除上述第１款规定之外，公司外汇买卖，外币兑换等外汇业务的期末余额，折合的记帐本位币金额与原帐面记帐本位币金额的差额作为汇兑损益处理。

　　３、公司当期外汇利润及境外机构税后利润按规定上缴的所得税或利润，应按决算日中国人民银行公布的市场汇价折合为人民币计算；公司实际上交时由于汇率不同而产生的差额计入汇兑损益。

　　４、公司不得因汇率变化而调整实收资本的帐面余额。

　　第十章　公司清算

　　第六十七条　公司宣布终止时，应当成立清算机构。清算机构在清算期间负责制定清算方案，清理公司财产，编制资产负债表和财产清单；处理公司的债权、债务；向投资者收取已认缴而未缴纳的出资；清结纳税事宜以及处置公司的剩余财产。

　　第六十八条　清算公司的财产包括宣布清算时公司的全部财产以及清算期间取得的资产。

　　已作为担保物的财产相当于担保债务的部分，不属于清算财产，担保物的价款超过所担保的债务数额的部分，属于清算财产。

　　经营有人寿保险业务的公司，被依法撤销或被依法宣告破产时，其持有的人寿保险合同及准备金，必须转移给其他经营有人寿保险业务的公司。

　　清算期间，未经清算机构同意，不得处置公司财产。

　　第六十九条　清算财产的作价一般以帐面净值为依据，也可以重估价值或变现收入等为依据。

　　第七十条　公司清算中发生的财产盘盈、盘亏、变卖、无力归还的债务或者无法收回的债权，以及清算期间的经营收益或损失等，计入公司清算损益。

　　第七十一条　公司在宣布终止前六个月至终止之日的期间内，下列行为无效，清算机构有权追回其财产，作为清算财产入帐：

　　（一）隐匿私分或者无偿转让财产；

　　（二）非正常压价处理财产；

　　（三）对原来没有财产担保的债务提供财产担保；

　　（四）对未到期债务提前清偿；

　　（五）放弃自己的债权。

　　第七十二条　清算费用从现有财产中优先支付。清算费用包括法定清算机构成员的工资、差旅费、办公费、公告费、诉讼费及清算过程中所必须的其他支出。

　　第七十三条　公司的清算财产支付清算费用后，按下列顺序清偿债务：

　　（一）应付未付的职工工资、劳动保险费；

　　（二）赔偿或给付保险金；

　　（三）应缴未缴国家的税金；

　　（四）尚未偿付的债务。

　　不足以清偿同一顺序债务的，按比例清偿。

　　第七十四条　公司清算终了，清算收益大于清算损失、清算费用的部分，依法交纳所得税。清算完毕后的剩余财产，除法律另有规定外，股份有限公司按优先股股票面值优先分配，优先股股东分配后的剩余部分，按普通股股东的持股比例分配；如不能全额偿还优先股股金时，应按各优先股股东的持股比例分配。

　　第七十五条　公司清算完毕，清算机构应当提出清算报告，并编制清算期内收支报表，连同中国注册会计师验证报告，一并报送主管财政机关和保险监督管理部门。

　　第十一章　财务报告和财务评价

　　第七十六条　公司应当定期向主管财政机关等政府部门以及其他与公司有关的报表使用者提供财务报告，财务报告包括财务报表和财务状况说明书。

　　第七十七条　财务报表包括资产负债表、利润表、现金流量表及其他附表。企业应当按季、年编报资产负债表、利润表和现金流量表等财务报表。

　　资产负债表应列示公司在报表日所有的各项资产、负债及所有者权益的类别与金额，资产负债表要符合资产总额等于负债总额加所有者权益的平衡关系。

　　利润表应当充分揭示公司经营活动所获得的收益及分配情况，必须提供保费收入、赔款支出、营业外收支、投资收益、税款等数据。

　　现金流量表应当反映公司一定会计期间内，有关现金和现金等价物的流入和流出的信息。

　　其他附表包括利润分配明细表等，按国家有关规定及公司的实际需要设置编报。

　　公司汇总编报的财务报表一律折合为人民币。

　　第七十八条　公司年度财务报告应于年度终了后按规定期限，连同中国注册会计师的查帐报告一并报送主管财政机关和保险监督管理部门。

　　第七十九条　企业应对经营状况和经营成果进行总结、评价和考核。

　　（一）经营状况指标，包括流动比率、负债经营率、资产负债率、固定资本比率。

　　１、流动比率：衡量公司在某一时点偿付即将到期债务的能力，又称短期偿债能力比率。计算公式：

　　流动资产

　　流动比率＝－－－－×１００％

　　流动负债

　　负债总额

　　２、负债经营率＝－－－－－－×１００％

　　所有者权益

　　３、资产负债率：是指公司负债总额与资产总额之间的比例，反映总资产中有多大比例是通过借债来筹集的，也用来衡量公司在清算时保护债权人利益的程度。计算公式：

　　全部负债总额

　　资产负债率＝－－－－－－×１００％

　　全部资产总额

　　固定资产净值＋在建工程余额

　　４、固定资本比率＝－－－－－－－－－－－－－－×１００％

　　净资产

　　（二）经营成果指标，包括利润率、净资产利润率、成本率、费用率、赔付率、给付率、社会贡献率、上交积累率。

　　净利润

　　１、利润率＝－－－－×１００％

　　营业收入

　　净利润

　　２、净资产利润率＝－－－－×１００％

　　资产净值

　　总成本

　　３、成本率＝－－－－×１００％

　　营业收入

　　营业费用

　　４、费用率＝－－－－×１００％

　　营业收入

　　赔款支出－摊回分保赔款

　　５、赔付率＝－－－－－－－－－－－×１００％

　　保费收入－分出保费

　　满期给付＋死伤医疗给付＋年金给付

　　６、给付率＝－－－－－－－－－－－－－－－－×１００％

　　寿险、长期健康险长期责任准备金

　　本年退保金支出

　　７、退保率＝－－－－－－－－－－－－－－－－×１００％

　　年初寿险、长期健康险责任准备金＋

　　本年保费收入

　　８、社会贡献率：是衡量公司运用全部资产为国家或社会创造或支付价值的能力。计算公式：

　　企业社会贡献总额

　　社会贡献率＝－－－－－－－－×１００％

　　平均资产总额

　　企业社会贡献总额是指公司为国家或社会创造或支付的价值总额，包括工资（含奖金、津贴等工资性收入）、劳保退休统筹及其他社会福利支出、利息支出净额、应交所得税、应交营业税及附加、其他税收、净利润等。

　　９、上交积累率：衡量公司社会贡献总额中多少用于上交国家财政。计算公式：

　　上交国家财政总额

　　上交积累率＝－－－－－－－－×１００％

　　公司社会贡献总额

　　上交国家财政总额包括应交营业税及附加、应交所得税、其他税收及利润等。

　　公司可根据实际情况，采用上述指标以外的指标进行考核分析。

　　第十二章　附则

　　第八十条　本制度由财政部负责修订和解释。

　　第八十一条　公司可根据《企业财务通则》和本制度的规定，结合本公司的实际情况制定具体实施办法。各部门、各地区不再另行制定财务制度。

　　第八十二条　本制度自１９９９年１月１日起施行。以前发布的与本制度不一致的，一律停止执行。

　　附表：

　　保险公司固定资产分类折旧年限表

　　房屋及建筑物

一、房屋折旧年限

　　营业用房３０―４０年

　　非营业用房３５―４５年

　　简易房５―１０年

　　二、建筑物１５―２５年

　　机器设备

　一、机械设备１０―１４年

　　二、动力设备１１―１８年

　　三、通讯设备５―１０年

　　四、电子计算机３―１０年

　　五、电器设备５―１０年

　　六、安全保卫设备５―１０年

　　七、办公及文字处理设备５―８年

　　八、医疗设备６―１２年

　　交通运输设备

一、专用理赔车４―７年

　　二、其他运输设备６―１２年

　　关于印发《保险公司财务制度》的通知

　　（财债字〔１９９９〕８号）

　　各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅（局），中保财产保险有限公司，中保人寿保险有限公司，中保再保险有限公司，中国太平洋保险有限公司，中国平安保险有限公司，华泰财产保险股份有限公司，泰康人寿保险股份有限公司，新华人寿保险股份有限公司，天安保险公司，大众保险公司，华安保险有限公司，永安财产保险股份有限公司，新疆生产建设兵团保险公司：

　　为适应我国社会主义市场经济的发展，规范保险公司的财务行为，加强财务管理和经营核算，现印发《保险公司财务制度》，请遵照执行。执行中有何问题，及时函告我部。

　　附件：保险公司财务制度

　　中华人民共和国财政部

　　一九九九年一月十三日

公司财务制度6

　　一.库存现金管理

　　1.公司财务部库存现金控制在核定限额内，不得超限额存放现金。

　　2.严格执行现金盘点制度，做到日清日结，保证现金的安全。现金遇有短款，应及时查明原因，报告单位领导，并要追究责任者的责任。

　　3.不准用“白条”入帐。

　　4.不准私人挪用、占用和借用公款现金。

　　5.到公司以外金融机构提取或送存现金(限额1万元以上)时，需由两名人员乘坐公司汽车前往。

　　6.现金出纳员必须严格和妥善保管金库密码和钥匙。

　　7.现金出纳员要妥善保管金库内存放的现金和有价证券;私人财物不得存放入内。

　　8.现金出纳员必须随时接受开户银行和本单位领导的检查监督。

　　9.出纳员必须严格遵守执行上述各条规定.

　　二.银行存款管理

　　1.公司必须遵守中国人民银行的规定，办理银行基本帐户和辅助帐户的开户和公司各种银行结算业务。

　　2.公司必须认真贯彻执行《中国人民银行法》、《中华人民共和国票据法》等相关的结算管理制度。

　　3.作废的银行支票由出纳员加盖作废戳记，妥善保存。

　　4.银行结算方式根据公司实际情况采取如下几种方式：支票(现金支票、转帐支票)、银行汇票、电汇、信汇、银行承兑汇票、委托收款(仅限于水费、电费、电话费结算)，除上述结算方式外，其他不予使用。

　　5从银行取回的各种结算凭证，要及时入帐。

　　6公司应按每个银行开户帐号建立一本银行存款明细帐，出纳员应及时将公司银行存款明细帐与银行对帐单逐笔进行核对。于每季度末做出银行核对余额调节明细表。

　　7银行出纳员对银行调节明细表所记载的帐项必须及时查明原因，对出现的差错通知责任人进行更正，对未达帐项要及时予以清理。造成的帐帐不一致，应尽快解决。

　　8空白银行支票与预留印鉴必须实行分管。由出纳员逐笔登记，记录所签发支票的用途、使用单位、金额、支票号码等。

　　三.往来帐款的管理

　　1应收帐款的管理：公司各销售部门根据形成收入的确定标准及时开据发货票后，由财务部作好帐务处理，编制会计记账凭证，登记有关收入和与客户应收账款往来的会计账簿，同时要定期与销售部门进行核对，保证双方账账核对一致。

　　2.其他应收款的管理：公司各部门形成的出差借款、采购借款、各部门备用金应于业务发生后及时报销，每年12月中旬进行清理。各部门备用金于每年12月份中旬清理，进行还旧借新。

　　3.应付帐款的管理：公司各部门因采购形成的应付票据应及时进行帐务处理，登记相应的帐簿，定期与相关部门对帐，保证双方账账核对一致。

　　四.内部牵制：

　　1.公司实行银行支票与银行预留印鉴分管制度

　　2.非出纳人员不能办理现金、银行收付业务。

　　3.库存现金和有价证券每季抽查一次。

　　4.现金出纳员不得担当制证工作，只能由财务部指定的制单人制单。

　　第三章财产管理制度

　　1.公司财产的范围

　　⑴ 公司财产包括固定资产和低值易耗品;

　　⑵ 凡公司购入或自制的机器设备、动力设备、运输设备、工具仪器、管理用具、房屋建筑物等，同时具备单项价值在20xx元以上和耐用年限在一年以上的'列为固定资产;

　　⑶ 凡单项价值在20xx元以下或价值在20xx元以上但耐用年限不足一年的用品用具均属低值易耗品。

　　2.公司财务部负责公司所有财产的会计核算

　　⑴ 公司本部使用的所有固定资产及公司所有办公用品用具由办公室归口管理。

　　⑵ 公司各施工工地使用机器设备、动力设备、工具仪器等由工程部归口管理;

　　⑶ 办公室和工程部应指定专人负责公司财产的业务核算，应设立台账，登记公司财产的购入、使用及库存情况，负责组织公司财产的保管、维修并制定相应的措施、办法。

　　3.财产的购置与调拨

　　⑴ 办公室根据公司发展需要编制财产采购计划及进行市场询价工作，经财务部会签，报公司主管领导批准后方可采购。

　　⑵ 财产购回后，应填写财产收入验收单。财产收入验收单一式两联，财务部凭财产收入验收单、财物发票及采购计划办理报销手续。财产归口管理部门凭验收单登记台账;

　　⑶ 各部门需领用固定资产时，应填写领用单，领用单需经部门经理同意，报办公室审批，公司主管领导批准;

　　⑷ 固定资产的领用单由使用部门开具，领用单一式三联。一联由领用部门存查，一联送财产归口管理部门作为财产发出凭据，一联由财产归口管理部门定期汇总后向财务部报账;

　　⑸ 财产在公司内部之间转移使用应办理移交手续，移交手续由财产归口管理部门办理，送财务部备案。

　　4.财产的清查、盘点

　　⑴ 公司财产归口管理部门应定期进行财产清查盘点工作，年终必须进行一次全面的盘点清查;

　　⑵ 各部门的年终财产盘点必须有财务人员参加;

　　⑶ 财产盘点清查后发现盘盈、盘亏和毁损的，均应填报损益报告表，书面说明亏、损原因。对因个人失职造成财产损失的，必须追究主管人员和经办人员的责任;

　　⑷ 凡已达到自然报废条件的固定资产，财产归口管理部门应会同财务部组织评估，评估情况上报公司主管领导，由公司主管领导决定处理意见;

　　⑸ 凡尚未达到自然报废条件，但已不能正常使用的固定资产，使用部门应查明原因，如实上报;属个人责任事故的应由有关责任人员负责赔偿损失;属自然灾害或其他不可抗力原因造成损失的，应上报总经理，决定处理意见。

　　五.本制度自下发之日起执行。

公司财务制度7

　　一、财务会计管理的涵义

　　财务是指企业为达到既定目标所进行的筹集资金和运用资金的活动。在物业管理经营过程中，各类管理服务费、特约代办服务费、各种兼营性服务的收入和相应的开支等，就构成了物业管理公司的资金运行。物业财务管理就是物业管理公司资金运行的管理，在资金运行过程中，包括整个物业经营出租、管理服务收费等资金的筹集、使用、耗费、收入和分配。要按照政府有关规定，规范物业管理企业的财务行为，加强财务管理和经济核算。物业财务管理的对象就是物业经营、管理、服务的资金费用和利润。为了提高经济效益，扩大收入来源，使物业不断保值增值，许多物业管理公司实行“一业为主，多种经营”的方针，公司下属既有商业贸易部门，也有工程维修机构，还有出租物业及其他提供有偿服务服务机构。财务管理的主要内容有：对资金筹集运用的管理，固定资产和经租房产租金的管理，租金收支管理，商品房资金的管理，物业有偿服务管理费的管理，流动资金和专用资金的管理，资金分配的管理，财务收支汇总平衡等等。

　　财务管理的任务是：

　　（一）筹集、管理资金

　　这就是要保证物业经营的需要，加快资金周转，不断提高资金运用的效能，尤其是提高自有资金的收益率。物业管理公司的主要经济来源是房租收入、物业有偿服务管理费收入，要大力组织租金收入，加强有偿服务管理费的收费工作，做到应收尽受，提高回收率。另外，在资金使用上，对各项支出要妥善安排，严格控制，注意节约，防止浪费。充分发挥资金的效果。

　　（二）经济核算

　　通过财务活动加强经济核算，改善经营管理，降低修缮、维修、养护成本，不断降低消耗，增加积累，提高投资效益和经济效益。

　　（三）多元经营

　　积极组织资金，开辟物业经营市场，“一业为主，多元经营”，不断寻求物业经营的新生长点，不断拓展物业经营的新领域，形成新优势。

　　（四）财务监督

　　实行财务监督，维护财经纪律。物业管理公司的经营、管理、服务，必须依据国家的方针、政策和财经法规以及财务计划，对公司预算开支标准和各项经济指标进行监督，使资金的筹集合理合法，资金运用的效果不断提高，确保资金分配兼顾国家、集体和个人三者的利益。同时，要在分配收益上严格遵守国家规定，及时上缴各种税金，弥补以前年度亏损，提取法定公积金、公益金，并向投资者分配利润。

　　二、财务会计管理制度

　　财务管理制度是物业管理公司内部管理的重要制度，是保证有关财务管理工作规范化、标准化的一系列具体规定。可分为以下几类制度：

　　（一）会计核算方法及凭证账册制度

　　（1）管理部采用借贷复式计账法，会计科目和核算方法以企业单位预算会计为主，结合管理部的实际，设置银行现金日记账、总分类账、各项明细分类账；

　　（2）原始凭证是计账的依据，财会人员必须认真审核各种原始凭证，要求一切原始凭证必须手续完备、合法，内容真实，数字正确，日期和印章齐全，大、小写相符等，不得有白条报账，不得有涂改。一切原始凭证经审核无误后，才能填制记账凭证，据以记账；

　　（3）财会记账员应对一切原始凭证记账负责，账簿的记载不得挖补、涂改或用褪色药水消除字迹，记账应使用钢笔，不准用铅笔或圆珠笔，发生错误应根据性质，采用划线更正或红线更正。凭证、账册应根据专人列册登记，妥善保管，不得丢失。有关会计报表、账册、会计凭证保存年限按上级规定办理；

　　（4）指定专人保管一切未使用的重要空白凭证，如支票、现金收据、发货票据等，动用时由领用人办理领用手续。对误写的收据或作废的支票，应注销作废章，妥善保存，不得销毁废弃。

　　（二）货币资金管理制度

　　（1）严格按照国家有关现金管理制度的规定，除抵补现金库存外，非经银行同意，不得将业务收入坐支留用，严格分清收支两条线；

　　（2）做好库存现金的保管工作，有关证券和现金必须放在银箱内，确保安全。对指定使用备用金的人员必须进行定期检查、核对，做好备用金的管理，库存现金不得超过银行规定的限额。

　　①建立健全现金账目，做到日清月结，钱账相符，杜绝白条抵库或账外现金，禁止私立“小金库”；

　　②对超过现金收付限额以上的收付款项，必须通过银行结算。

　　（三）费用现金报销制度

　　为了加强现金报销管理，严格执行财政纪律，对各项现金报销拟定以下制度：

　　（1）差旅费报销制度（具体内容略，下同）；

　　（2）加班费报销制度：

　　（3）医药费报销制度；

　　（4）客饭招待费报销制度。

　　（四）往来账目清理制度

　　做好结账收付款的工作是保证管理正常运转的重要环节。财务人员要及时结账收款，摧收应收账款。过月未收的账款，要上门催收。对月终尚未清理的债权债务，应查明原因，列出清册。财会人员不能解决的事项应及时上报领导。

　　（五）会计报表制度

　　会计报表是经营收支执行情况的重要组成部分，其书写报告是领导和上级主管部门了解管理部经济状况和领导工作的重要信息资料，也是编制下半年收支计划的重要依据。所以，要保证报表的数据准确，内容完整，报送及时，手续完备。对年度结算报表，应附有分析收支计划执行情况的说明。

　　（六）固定资产管理制度

　　1．固定资产的涵义

　　固定资产是指使用期限较长，单位价值较高，在使用过程中保持原有实物形态的资产，是管理部门进行有偿服务所必须的`物质条件。为保证固定资产的安全完整，提高使用效率，应管好用好这些资产，提高服务效益和经济效益。

　　2．固定资产的范围和分类

　　（1）凡单价在200元以上的一般设备，单价在500元以上的专用设备，其耐用时间在一年以上的，均列为固定资产；

　　（2）不满上述金额的设备而耐用时间在一年以上的大批量同类财产，也列为固定资产；

　　（3）固定资产分为房屋及建筑物，专用设备，家具设备，电器设备，一般设备等大类。

　　3．固定资产的账务处理

　　（1）固定资产实行分级管理，物资管理部门应建立分类明细账和固定资产登记卡，使用部门应掌握本部门的物品情况，建立物品使用登记卡；

　　（2）购入、自制和馈赠的固定资产，一律开具验收单，并填写登记卡，标明编号；

　　（3）固定资产领用时应填写领用单，并由使用人在登记卡上签名，表明其设备由其保管使用；调离岗位时应将物品缴回，并注销账卡；

　　（4）固定资产的报废、报损，应由部门填写报废、报损单，经财产管理部门审核后，按批准权限逐级审批，方可核销；

　　（5）固定资金调拨，应严格按规定办理。调拨时，先由部门填写调拨申请单，经双方部门领导和上级主管部门签章后有效，使用部门不得自行处理。

　　4．固定资产的管理职能

　　（1）固定资产管理员应负责管理部全部财产的管理，办理固定资产的购置、验收、领发、建卡、报废、报损的处理及账务核算工作，做到账、卡、物相符，每年末进行一次清点、核账，并及时调整账目；

　　（2）为保证固定资产账、卡、物的准确性，管理部门和使用部门要相互配合，定期进行盘点，盈、亏要填表，通过财务部门调整账、卡。

　　三、财务管理的机构及职责

　　（一）财务部门机构的设置

　　物业管理公司的财务会计与其他行业的机构设置也大致相同，只是工作内容和方法有物业管理行业的特点。根据物业管理公司的具体情况、资质等级及规模大小、人员可以灵活配备。财会部门一般可设置下列人员：财务会计部经理、主管会计、出纳、电脑员、统计员、收费员。

　　（二）财会人员的岗位职责

　　1．财会部经理

　　（1）向企业领导人负责，组织公司的财会管理工作，当好企业负责人的经营管理参谋；

　　（2）每月、每季审核各种会计报表和统计报表，写出财务会计分析报表，送企业法人审阅；

　　（3）检查、监督物业管理各项费用的及时收缴，保证企业资金的正常运转；

　　（4）审核控制各项费用的支出，杜绝浪费；

　　（5）合理有效地经营管理好企业的金融资产，为企业创造利润；

　　（6）根据物业管理行业的具体特点、依据财会管理有关法规、政策、文件，制定财会管理具体制度和操作程序；

　　（7）组织拟定物业管理各项费用标准的预算方案，送企业领导、业主委员会和相关主管部门审核、修定；

　　（8）研究熟悉和实施相关的工商、财会及税务、物价等管理制度，运用法律、行政处分和经济手段保护公司的合法权益。

　　2．主管会计

　　（1）向部门经理负责，具体组织好本部门的日常管理工作；

　　（2）每日做好各种会计凭证和账务处理工作；

　　（3）每月、每季按时做好各种会计报表，定期向业主委员会公布管理收缴及使用情况；

　　（4）负责检查、审核各经营管理部门及下属机构的收支账目，向企业领导及时汇报工作情况；

　　（5）检查银行、库存现金和资产账目，做到账账相符，账实相符；

　　（6）按照物业管理的行业特点和需要，分类计账；完成企业领导交办的财会工作。

　　3．出纳

　　（1）遵守公司员工守则和财务管理制度；

　　（2）管理好公司的现金收付、银行存款的存取，保管现金、有价证券、银行支票等；

　　（3）及时追收企业各种应收款项，保护企业和业主利益不受损失；

　　（4）编制有关现金收付记账凭证、现金日记账、银行日记账的工作；

　　（5）及时办理各项转账、现金支票，按月将银行存款余额与银行对账单核对相符，并交会计作账。

　　4．统计员（电脑员）

　　（1）及时统计、存储各种费用收付资料，供主管会计参考；

　　（2）维护好电脑设备，保管好所有资料，对变动资料数据应及时修改并存储；

　　（3）及时输入打印收费通知单，保证费用的按时收缴。

　　5．收费员

　　物业管理企业所辖区业主（住户）较多时，可专门在各管理处配备收款员，其职责是：

　　（1）负责物业管理费等各项费用的通知和收缴；

　　（2）对缴费情况随时进行统计，及时追讨欠缴费用；

　　（3）承接与物业管理相关的经营服务收费，为业主办理各项公用事业费的缴付；

　　（4）和业主（使用人）交朋友，争取他们对物业管理工作的理解和支持，协助搞好“窗口”服务；

　　（5）完成企业和部门领导交办的其他任务。

公司财务制度8

　　一、总原则

　　1、公司财务实行“计划”为特征的总经理负责制：属已经总经理审批的计划内的支付，由相关事业部总经理的书面授权，财务负责人监核即可办理；属计划外的，必须有公司总经理的书面授权。

　　2、严格执行《会计法》和相关的财务会计制度，保证会计资料合法、真实、及时、准确、完整。

　　二、财务总监工作岗位职责

　　1、制定公司财务目标、政策及操作程序，并根据授权向董事长报告;

　　2、建立健全该公司财务系统的组织结构，设置岗位，明确职责，保障财务会计信息质量，降低经营管理成本，保证信息通畅，提高工作效率;

　　3、对该公司的经营目标进行财务描述，为经营管理决策提供依据，并定期审核和计量公司的经营风险，采用有效的措施予以防范;

　　4、建立健全该公司内部财务管理、审计制度并组织实施，主持公司财务战略的制定、财务管理及内部控制工作;

　　5、协调该公司同银行、工商、税务、统计、审计等政府部门的关系，维护公司利益;

　　6、审核财务报表，提交财务分析和管理工作报告;参与投资项目的分析、论证和决策;跟踪分析各种财务指标，揭示潜在的经营问题

　　7、确保该公司财务体系的`高效运转;组织并具体推动公司年度经营计划，包括对资本的需求规划及正常运作;

　　8、根据该公司实际经营状况，制定有效的融资策略及计划，利用各种财务手段，确保公司最优资本结构;

　　9、依法审定公司的财会人员、审计机构人员的人事任免、晋升、调动、奖励、处罚等工作;

　　10、完成总经理交办的其他临时工作。

　　（一）财务经理职责

　　1、贯彻国家财税政策、法规，并结合公司具体情况建立规范的财务模式，指导建立健全相关财务核算制度同时负责对公司内部财务管理制度的执行情况进行检查和考核。

　　2、进行成本费用预测、计划、控制、核算、分析和考核，监督各部门降低消耗、节约费用、提高经济效益。

　　3、负责管理公司的日常财务工作。

　　4、负责对本部门财务人员的管理、教育、培训和考核。

　　5、负责公司会计核算和财务管理制度的制定，推行会计电算化管理方式等。

　　6、严格执行国家财经法规和公司各项制度，加强财务管理。

　　7、参与公司各项资本经营活动的预测、计划、核算、分析决策和管理，做好对本部门工作的指导、监督、检查。

　　8、组织指导编制财务收支计划、财务预决算，并监督贯彻执行；协助财务经理对成本费用进行控制、分析及考核。

　　9、负责监管财务历史资料、文件、凭证、报表的整理、收集和立卷归档工作，并按规定手续报请销毁。

　　10、完成领导交办的其他工作。

　　（二）会计职责

　　1、按照国家会计制度的规定记账、复帐、报账，做到手续齐备、数字准确、账目清楚、处理及时；

　　2、发票开具和审核，各项业务款项发生、回收的监督，业务报表的整理、审核、汇总，业务合同执行情况的监督、保管及统计报表的填报；

　　3、会计业务的核算，财务制度的监督，会计档案的保存和管理工作；

　　4、完成部门主管或相关领导交办的其他工作。

　　（三）出纳职责

　　1、建立健全现金出纳各种账册，严格审核现金收付凭证。

　　2、严格执行现金管理制度，不得坐支现金，不得白条抵库。

　　3、对每天发生的银行和现金收支业务作到日清月结，及时核对，保证帐实相符。

　　三、现金管理制度

　　1、所有现金收支由公司出纳负责。

　　2、建立和健全《现金日记帐》，出纳应根据审批无误的收支凭单逐笔顺序登记现金流水收支帐目，并每天结出余额核对库存。作到日清月结，帐实相符。

　　3、库存现金超过3000元时必须存入银行。

　　4、任何现金支出必须按相关程序报批（详见支出审批制度）。因出差或其他原因必须预支现金的，须填写借款单，经总经理签字批准，方可支出现金。借款人要在出差回来或借款后三天内向出纳还款或报销（详见差旅费报销规定）。

　　5、收支单据办理完毕后出纳须在审核无误的收支凭单上签章，并在原始单据上加盖现金收、付讫章，防止重复报销。

　　四、支票管理

　　1、支票的购买、填写和保存由出纳负责。

　　2、建立和健全《银行存款日记帐》，出纳应根据审批无误的收支凭单，逐笔顺序登记银行流水收支帐目，并每天结出余额；每工作日结束后。

　　3、出纳收取支票时，须立即开具一式四联的《支票回收登记表》，由缴款人在右下角签名后，交缴款人、缴款部门、出纳、会计各留存一联。

　　4、支票的使用必须填写“支票领用单”，由经办人、部门经理、财务主管（经理）、总经理（计划外部分）签字后出纳方可开出。

　　5、所开出支票必须封填收款单位名称。

　　6、所开支票必须由收取支票方在支票头上签收或盖章。

　　五、印鉴的保管

　　1、银行印鉴必须分人保管。

　　2、财务专用章和总经理印鉴分别由财务经理和出纳负责保管。

　　六、现金、银行存款的盘查

　　1、出纳人员在每周完成出纳工作后，应将库存现金、银行存款的上存、收入、支出、结存情况，编制“出纳报告表”，并对由出纳保管的库存现金，由会计或总经理指定人员于每星期五下午及每月终了进行定期对帐盘查，其他时间进行抽查。

　　2、出纳应根据银行存款日记帐的帐面余额与开户银行转来的对帐单的余额进行核对，对未达帐项应由会计编制“银行存款余额调节表”进行检查核对。

　　3、其它依据相关会计制度及法规执行。

公司财务制度9

　　第一章出纳管理制度

　　一库存现金管理

　　1、出纳现金须日清月结、每天盘点，做到账实核对，每月会计参与的不定期盘点及月末盘点不少于两次，并且出具《现金盘点表》；

　　2、超过库存限额的现金（20xx元）应及时存入银行；

　　3、携带现金或支票往返银行办理业务需乘公司车辆或打车；

　　4、出纳保险柜中，禁止存放任何私人财物，避免公私混淆，不得私设“小金库”，取得的货币资金必须及时入账，不得账外设账，严禁收款不入账；不准挪用现金，不准白条抵库，不准坐支现金，不准保存账外公款，严禁未经授权的部门或人员办理资金业务或直接接触资金；

　　二支票管理

　　1、须建立《支票购买登记簿》并制作《支票领用登记簿》，新购支票由出纳分类按支票号码顺序登记，使用完毕后需由会计或财务负责人进行签字确认；

　　2、支票签发应在《支票领用登记簿》中登记支票号码、支票用途、票面金额、内部经办人、领取人、领取人电话等相关信息，领取人需亲自签字确认；

　　3、出纳负责及时跟进收取支票进账后的正式回单；

　　三日记账管理

　　1、出纳每日完成收付款业务后，即时登记现金和银行存款日记账（手工账或电子账）；

　　2、根据审核后盖有“现金/银行收讫”、“现金/银行付讫”的现金/银行收款凭证、现金/银行付款凭证，逐日逐笔顺序登记；

　　3、记账内容必须与会计凭证一致，每一笔账都要记明记账凭证的日期、编号、摘要、金额和对应科目等；经济业务的摘要以能够清楚表述业务内容为度；

　　4、应逐笔分行记录，得将收款凭证或付款凭证合并登记，也不得将收款付款相抵后以差额登记；

　　5、每笔业务登记后均须结出账面余额，并登记每日收入和支出的合计数。

　　第二章费用报销流程

　　一取得发票要求

　　1、收取的各类非定额发票，必须字迹清楚，不得涂改，项目填写齐全，各项目内容准确无误，否则一律退还给开票方，不得作为结算、抵扣凭证；

　　2、收取的各类发票应加盖发票专用章，且发票专用章应清晰可见，同时印章的公司名称及税号须与发票抬头处写有开票公司信息的公司名称及税号一致；

　　3、收取的各类发票，应根据发票上的批注进行网上或其它方式的验真；

　　4、取得各类非定额发票时，发票抬头的公司名称必须完整且与所在公司保持一致，所取得发票种类及开具内容必须与业务内容保持一致。

　　二费用报销单的填列

　　1、报销的项目类型需与后附发票保持一致；

　　2、报销人、领款人、复核人、领导确认等需签字齐全方可报销；

　　3、发票项目为一批的需附发票清单；

　　4、当月费用需当月报销，尤其不可出现费用报销跨年现象（12月21后发生业务不在此范围内）。

　　三费用的分类

　　1、管理费用：包括不限于管理人员工资、办公费、车辆费用、电话网络通讯费、差旅费、业务招待费、交通费等；

　　2、销售费用：包括不限于销售（前勤）人员工资、与销售相关的其他费用。

　　3、财务费用：银行收取的各项费用，包括账户维护费，电汇手续费，支票费用，利息费用等。

　　四费用报销流程

　　1、各项费用发生前需提报费用申请单（OA形式或纸质单据均可，需终审领导签字同意方可发生该项费用）；

　　2、费用发生完成后，需凭领导签字的费用申请单（或OA），费用报销单，正规发票履行报销手续，由会计审核，领导签字确认，出纳复合无误后报销（如网银支付报销单后需付网银支付回单）。

　　五差旅费审核要点

　　1、差旅费申请单的出差往返日期与机票或火车票往返日期是否一致，机票或火车票的出差人与申请是否为同一人。

　　2、住宿费发票日期及天数是否与机票或火车票相符，住宿费及餐费发票是否为出差当地发票。

　　3、如在出差地发生业务招待费需单独提报，不可与差旅费一起提报。

　　六业务招待费审核要点

　　1、费用报销单需列明招待时间、地点及相关人员；

　　2、如发票为定额发票且报销金额为整数（如伍佰元整），需提供相应水单。

　　七借支或备用金的管理

　　1、如因业务需要需借支，填报借支单，经终审领导签字同意，给予借支。

　　2、相应费用业务完成后一周内，履行报销手续，归还借支。

　　3、如借支三个月后仍未归还或履行报销手续，则从当事人工资中扣减借支金额，当月工资不足部分，下月继续扣减。如该员工离职，则扣减直属领导工资。

　　4、部门的经常性、常规性业务支出可申请备用金。备用金申请单需终审领导签字同意。

　　5、财务部出纳需每月对部门备用金进行盘点，盘点表签字确认无误后归档留存。

　　6、每季末需归还备用金，下季初重新走备用金申请流程。

　　第三章税、票管理制度

　　一发票管理

　　1、发票领购、保管

　　a)领购发票时，必须由发票管理员向税务机关办理发票领购。

　　b)增值税专用发票和普通发票必须按规定存放到财务人员专用文件柜中。

　　c)需开具时必须将已开具好的发票妥善保管，未开具的增值税专用发票和普通发票及时放到财务人员专用文件柜中。

　　d)对于开具的增值税专用发票和普通发票存根及作废的，月末必须按规定装订成册，并按增值税专用发票和普通发票存放时限存放，确保完整无损。

　　e)严禁将公司领购的增值税专用发票和普通发票向他人提供使用。

　　f)发票管理员必须按规定及时到税务机关办理发票核销手续。

　　g)发票管理员因工作变动或调离必须按税法和企业管理制度规定办理移交手续。

　　2、按增值税专用发票和普通发票的.开具范围，开具发票。公司销售货物，应税劳务，根据增值税细则规定，应当征收增值税的应税劳务，必须向购买方开具专用发票。向小规模纳税人销售应税项目，应开具普通发票，未经税务机关批准，不开具专用发票。

　　3、专用发票按以下要求开具

　　a)字迹清楚；

　　b)项目填写齐全；

　　c)票物相符，票面金额与实际收取的金额相符；

　　d)各项目内容准确无误；

　　e)发票联和抵扣联加盖财务专用章或发票专用章；

　　f)按照规定的时限开具专用发票；

　　g)不得开具票样与国家税务局统一制定的票样不相符合的专用发票。

　　4、严格按照公司规定时限开具专用发票，不提前或滞后。

　　5、销售货物并向购买方开具专用发票后，如发生退货或销售折让，应视不同情况分别按以下规定办理：

　　a)购买方在未付货款并且未做帐务处理的情况下，须将原发票联和税款抵扣联退还公司。将该发票各联次注明“作废”字样，作废该份增值税专用发票。

　　b)在购买方已付款，或者货款未付但已作帐务处理发票联及抵扣联无法退还的情况下，购买方必须取得当地主管税务机关开具的进货退出或索取折让证明单送交公司，作为公司开具负数发票的依据。

　　c)公司取得的进货退出或索取折让证明单要装订成册，并依照有关规定进行保管。

　　6、增值税进项税抵扣联按期装订成册。

　　7、不丢失、损（撕）毁发票，不擅自销毁专用发票的基本联次。

　　8、不符合规定的专用发票，不得抵扣进项税额。

　　9、丢失专用发票，必须按规定程序及时向当地税务机关、公安机关报告。

　　10、不代开、虚开增值税专用发票。

　　二采购或报销应取得有效发票

　　1、各公司采购各种商品(含库存商品、固定资产、无形资产、低值易耗品及办公用品等)，以及报销各种费用均应依法取得有效发票。

　　2、向广告公司支付的广告费应取得广告业发票，其他任何发票均不应作为报销依据。

　　3、向运输企业支付运输费应取得《公路、内河运输业统一发票》，其他任何发票均不应作为报销依据。

　　a）采购库存商品应取得17%增值税专用发票。

　　b）购买固定资产、无形资产应取得17%增值税专用发票。

　　c）向印刷公司支付的印刷费若≥20xx元，购买办公用品金额若≥20xx元，均应依法取得增值税专用发票。

　　d）上述业务若因特殊原因无法取得规定的发票，应由财务负责人及公司负责人批准后方能以其他普通发票作为付款(或报销)依据。

　　e）取得的增值税专用发票必须合法、有效，不得收取过期发票或无效发票。

　　f）取得的所有增值税涉税发票(含增值税专用发票、运输发票等)必须在发票有效期内交给税务人员扫描认证。

　　g）移交或接收增值税涉税发票时应如实填写《增值税涉税发票交接表》，由交接双方签字确认。

　　h）税务人员当月收到的所有增值税涉税发票应在当月扫描、认证完毕，不应遗漏或丢失。

　　i）财务人员进行账务处理时，选用的会计科目及记录的凭证摘要应与取得的发票开票内容保持一致。

　　三纳税申报

　　1、每月计提所有税款都应填写税金计算表，该计算表应打印并由财务负责人签字后作为税金计提凭证的附件。

　　2、公司应按主管税务机关的要求及时申报所有纳税报表并及时缴纳税款。

　　四税务档案管理

　　1、将各主管税务机关名称及具体管辖的所有局(处或科、室)负责人名称、职务、主管业务及联系方式等进行书面登记。

　　2、将各年度所有法定纳税申报表及内部税务管理报表按月装订成册，并规范制作文件封面，妥善存档保管。

　　3、将各年度企业所得税汇算清缴审核报告、财产损失审核报告及其他有关税务审核报告规范装订成册，妥善保管。

　　4、将税务机关出具的各种批复、检查处理决定等文件装订成册，并规范制作文件封面，妥善存档保管。

　　5、建立《税务档案保管清册》，对所有税务证件、申报软件(含软体及IP地址)、IC卡、储存盘、纳税申报表、审计报告、税务批复、税法文件等详细记录在保管清册中。

　　6、若税务人员离职，应规范办理税务档案移交手续，填写移交清单，移交清楚后方可办理其他离职手续。来源：企业上市。

公司财务制度10

　　为适应社会主义市场经济发展的需要，规范冶金渣公司工会预（决）算会计核算行为，保证会计信息质量，根据《包钢西北创业公司工会财务管理制度（试行）》制定本制度。

　　第一条工会财务管理工作是在工会主席的直接领导下，依据国家法律、法规和相关财务规章制度，坚持依法理财、民主管理、勤俭节约、手续齐全原则，组织工会财务活动，处理工会经济关系的一项工会经济管理工作，从而确保工会经费运作合理、合法、安全、有效，保障工会各项工作的正常开展。

　　第二条工会财务管理的主要任务是依法多渠道筹集工会活动经费，合理编制工会预算，对预算执行过程进行控制和管理，合理配置资源，保证工会活动经费的合法性、合理性和有效性。

　　第三条工会财务收付严格执行“统一领导、民主管理”体制、工会主席“一枝笔”审批制度，做到票证齐全，手续完备,要定期公布账目,接受会员监督和经审会审查。

　　第四条工会会计核算以收付实现制为基础，权责发生制为补充。

　　第五条工会财务人员须具备会计人员上岗证，有财务工作经验。工会会计、出纳必须要分设，钱、财、物要分管。

　　1、工会会计主要职责是负责本级工会的会计核算、会计监督、财产管理工作和预、决（草案）编报，并对其负责；专业业务接受主管领导及上级工会财务部门的双重指导。

　　2、工会出纳人员主要职责是依法具体办理本级工会银行存款、货币资金的收付业务，并负责资产管理、产权登记工作。

　　3、会计人员调动工作时，必须办理交接手续。移交人员应将自己经管的一切凭证、账簿、表册、文件、印章、会计软件及密码、现金、支票等所有会计资料编制移交清册，会同领导指定的监交人当面向接管人逐项点清，不得封包移交。财会人员没有办清交接手续的，不得调动或者离职。

　　第六条工会经费使用和报销制度

　　1、按照“经费独立管理”原则，各单位工会要独立开设银行账户，实行各单位基层工会独立核算。

　　2、收好、管好、用好各项经费。严格财经纪律，坚持勤俭节约、量入为出的原则，提高经费的使用效益，收支项目做到日清月结，账实相符，不截留、挪用工会经费，确保专款专用，做到“用得合理，群众满意”。

　　3、依据《工会法》规定，建立工会组织的各单位应按全部职工工资总额的2%向工会拨缴经费，如行政部门无正当理由拖延或拒不缴工会经费的，基层工会或上级工会可以向当地人民法院申请支付令。

　　4．使用工会经费者，必须事先经工会主席同意。在报销时，必须要有正式单据，在单据背面要有经办人和工会主席签字并注明报销事由及经办日期方可报销。

　　第七条

　　工会会费管理制度。

　　1、工会会员会费按本人工资收入的0、5%交纳。工资收入按基本工资计缴，奖金、各种津贴、贴补等不计在内，各分工会、

　　工会小组应严格按照上述标准向会员收取会费，不得自行规定数额。

　　2、工会会费由工会小组负责收取，并按季上交各单位工会。

　　3、工会会费收取应及时列出清单并入账，会费使用情况应按季公布，并向本级工会委员会或代表大会做出报告，接受审议。

　　第八条

　　规范工会会计操作。

　　1、工会账户会计实务按《全总工会会计核算办法》（下文简称《办法》）执行，其会计要素为资产、负债、净资产、收入、支出五大类，平衡公式为“资产+支出=负债+净资产+收入”，具体会计科目的使用要求分别按《办法》规定的操作标准执行，实际操作要符合上级工会财务部门要求和本公司工会业务实际需要。如支出属上级工会或行政部门拨付的困难补助、专项活动拨款范畴的，收款时记入“代管资金”，付款时减少该科目余额；除此之外的支出则使用“工会业务费”、“职工活动费”或“其他支出”等科目。

　　2、记账凭证要求合理、合法，真实反映经济业务，凭证内容要素要齐备完整，按照会计制度规定正确使用会计科目。除结账和更正错误的记账凭证可以不附原始凭证外，其他记账必须附有原始凭证。更正错误的记账凭证需附更正说明。

　　3、按照国家统一会计制度和财政部、全国总工会的有关规定，各单位必须设置会计制度所规定的一级科目总账，按照二级科目及子目设置明细账，另外须单独设置银行存款和现金收付的日记账，也可以根据财务管理需要设置其他辅助性账簿。

　　4、工会账户会计需要编制的会计报表有资产负债表、经费收入支出表、其它相关的增减情况表及上级工会要求的补充资料报表等。会计报表编制后，须及时向上级工会报送，提供真实可靠的财务信息资料。对外报送的财务会计报告（即经费收支决算）必须经过工会经费审查委员会审查、由经费审查委员会主任签名或盖章，最后由本级工会主席审定，方可上报、归档；工会主席对其真实性、完整性负责。

　　5、会计凭证及账册报表等会计档案，一律按财政部、国家档案局规定的`期限保存。保管期满需销毁处理时，应编制会计档案销毁清册。

　　第九条

　　加强财产管理，定期进行财产清查，保证工会资产的安全完整。

　　1、管理制度。使用年限在一年以上，一般设备单价在500元以上，专用设备单价在800元以上，并在使用过程中基本保持原来物质形态的资产；或者单位价值虽不足规定标准，但使用时间在一年以上的大批同类物资，均按固定资产管理。必须登记固定资产总账及明细账，并由专人使用和保管。

　　工会财产每年清点一次，按账簿记载核对实物；对价值有增减变动和盘盈、盘亏及调入、调出的固定资产，应及时进行账务处理，实施动态管理，做到账实相符、账账相符。

　　2、出借制度。凡工会因集体活动需要，须借出资产的，必须出具借据，并注明归还日期，经工会主席签批同意后借出，管理员保管借据，按日期催还，出借时间一般不超过十天。

　　3、赔偿制度。财产损坏、遗失照价赔偿，遗失按原物新旧程度折价赔偿，损坏按修理价赔偿。

　　4、报废制度。财产年久废旧，由管理人员向工会委员会提出报废建议，经工会经费审查委员会组织工会有关人员审查后，作报废处理，调整固定资金财产明细账，并报上级工会备案。

　　第十条

　　做好年度工会财务收支预决算，接受本级经费审查委员会的审查监督及基层工会和职工群众的广泛监督，向本级工会委员会或代表大会定期报告财务工作。

　　第十一条

　　工会财务管理应自觉遵守财务纪律，保障好工会经费的正常使用，管理好财务档案，自觉接受同级工会经审会的审查与监督。

　　第十二条

　　本制度从发文之日起执行。

公司财务制度11

　　一、本公司执行《施工、房地产开发企业财务制度》和《物业管理企业财务管理规定》。

　　二、本公司会计核算程序。根据公司业务的特点,物业公司财务的会计核算程序为科目汇总表帐务处理程序。其操作步骤如下(见下图)

　　(一)根据原始凭证,按经济业务的不同性质分别编制记帐凭证。

　　(二)根据原始凭证、记帐凭证逐笔序时地登记现金和银行存款日记帐。

　　(三)根据记帐凭证和有关的原始凭证逐笔登记各明细分类帐。

　　(四)根据记帐凭证编制科目汇总表。

　　(五)根据科目汇总表登记总分类帐。

　　(六)月末将现金日记帐、银行存款日记帐各种明细分类帐的余额与总分类帐户的余额核对相符。

　　(七)月末根据总分类帐和明细分类帐的记录编制会计报表。

　　三、成本和费用

　　1、为业主、物业使用人提供维修、管理和服务等过程发生的各项支出,计入成本、费用,在物业管理活动中发生的各项直接支出,计入营业成本。

　　2、成本包括直接人工费、直接材料费。间接费用等计入管理费用。

　　直接人工费包括直接从事物业管理活动等人员的工资、奖金及职工福利费等。

　　直接材料费包括在物业管理活动中直接消耗的各种材料、材料、燃料和动力、构配件、零件、低值易耗品、包装物等。

　　间接费用包括管理人员工资、奖金及职工福利费、固定资产折旧费及修理费、水电费、办公费、邮电通讯费、交通运输费、租赁费、保险费、劳动保护费、保安费、绿化维护非低值易耗品摊销费等。

　　3、管理用房有偿使用费计入营业成本。对管理用房装修装饰费计入递延资产。

　　4、年终按年末应收帐款余额的0.5计提坏帐准备金。发生的坏帐损失充减坏帐准备金。收回已核销的坏帐,增加坏帐准备金。

　　四、营业收入及利润

　　1、营业收入包括主营业收入和其他业务收入。主营业收入包括物业管理收入、物业经营收入和物业大修收入。

　　2、利润总额包括营业利润、投资净收益、营业外收支净额及补贴收入。

　　营业利润包括主营业务利润和其他业务利润。

　　五、代管基金

　　代管基金指企业接受业主委员会或物业产权人、使用人委托代管的房屋共用部位维修基金和共用设施设备维修基金,应专户存储、专款专用。其利息净收入经认可后转作代管基金滚存使用和管理。

　　代管基金作为企业长期负债管理。

　　六、资产管理制度

　　1、现金管理

　　现金管理按照《现金管理暂行条例》及《现金管理暂行条例实施细节》的规定执行。严肃现金的使用范围和库存现金限额,建立现金收支的内部控制手续和出纳员、结算员、收银员的岗位责任制,规定出纳备用金的周转、报销和补充制度。出纳员、收银员收入现金必须当日送存或上缴。现金明细账要逐笔登记,日清月结,对账款不符要及时查明原因,并逐级上报处理。

　　2、银行存款管理

　　应以银行的账号分别设立明细账序时登账,如实反映银行存款的收付、余额情况。严格按照《票据法》、《支付结算办法》、《国内信用证结算办法》和《违反银行结算制度处罚规定>>使用票据、办理结算、不得签发空头支票、严防接受空头票据或无效票据、接受外来票据应认真检查,必要时通过银行查询,以确保票据的有效性和可靠性。银行存款的账户不准出租或出借,银行存款应定期查询核对余额、发现未达账的要逐笔查明原因、按月编制余额调节表,使会计、出纳、银行之间帐帐相等、帐实相符。

　　3、应收和预付款项管理

　　企业应按业务及结算方式的不同,分别进行往来款的明细核算,设立明细账户。对应收账款,其他应收款,预付款项按照“谁经办,谁负责,谁记账,谁清理”的原则进行管理。往来款项按月或定期与客户核对,并将应收和预付款项的明细单位和余额通知有关部门或经办人,以便责任人及时催讨和清欠。按照生效的经济合同、协议、其他经济文件等的'规定超过半年的预付或应收款项,应上报企业领导及上级有关部门,以便及时采取措施,杜绝呆账、坏账的发生。因失职或其他原因造成坏账损失的应追究有关人员责任,并根据情况处以10%以上的罚款赔偿,同时企业财务按应收账款金额提取3-5%的坏账准备。

　　4、存货管理

　　⑴各种物资存货按实际成本计价,领用或发出的存货,按加权平均法计算实际成本。

　　⑵低值易耗品分期摊销。

　　⑶建立各项存货的管理制度,收发领退制度,组织好日常的收、发、结存核算,还要预测各项存货资产的资金占用量、实物储备量及采购批量,要以最少的资金占用取得最好的经济效果。

　　⑷ 存货一个季度盘点一次,年终进行一次全面盘点。对于盘盈、盘亏及毁损的存货应及时查明原因,分别不同情况进行处理。

　　5、固定资产管理

　　固定资产是指使用年限在一年以上与生产经营有关的设备、物品;不属于生产经营主要设备的物品,单位价值在20xx元以上并且使用期限超过二年的均列为固定资产。(特殊情况需报批)

　　固定资产折旧。按单项的月折旧率计提折旧。本月增加的固定资产当月不提折旧,本月减少的固定资产当月份应计提折旧,固定资产折旧方法采用直线法。

　　六、财务专用章、发票专用章(票务专用章)统一管理,指定使用人、保管人。印章保管人职责

　　应将所保管印章放在保险柜内,不能将保险柜的密码泄露给他人。

　　2、应经印章使用人批准并在《印章使用登记表》上签字后,方可在填写完整的票据上盖章,不能在尚未使用的空白票据上盖章。

　　3、不能将印章随意盖在空白纸张上,“发票专用章”(票务专用章)只能在本公司的发票上盖章,“财务专用章”只能在本公司的收款收据及支票上盖章。

　　每次盖章应有监印人签字。

　　5、不能将印章携带外出(购买专用发票时税务部门有要求的应填写印章使用登记表经使用人批准并指定监印人一同前往监印)

　　6、必需严格遵守以上职责,发现违反规定使用印章的轻者每次罚款100元人民币,重者追究相应的法律责任。

　　七、票证管理制度

　　1、发票和收据的主要内容包括:票头、字轨号码、联次及用途、客户名称、商品名称或经营项目、计量单位、数量、单价、金额,以及大小写累计金额、经手人、开票日期等。

　　2、凡提供劳务服务以及从事其它业务活动的以及取得收入时,均应向付款方如实开具发票和收据,并加盖印章,任何部门不得拒开发票和收据。

　　3、各企业的任何业务部门和个人不得涂改、撕毁、转让、销毁和

　　拆本使用发票和收据;严禁仿造发票和收据。对填写错的发票,应完整保存其各联,也不得私自销毁。丢失发票和收据,应及时报告。

　　八、会计档案管理制度

　　1、会计档案是指会计凭证、会计帐簿、会计报表和其他有关会计核算资料,它是记录和反映企业经济业务的重要史料和证据。

　　2、各企业会计人员对本单位的各种会计凭证、会计帐簿、会计报表,每天的收支报表等会计资料,要定期收集、审查核对、整理立卷、编制目录、装订成册、指定专人妥善保管、防止丢失损坏。会计档案由财务部经理负责保管。

　　3、调阅会计档案必须严格办理手续,企业负责人和内部有关人员调阅本年度会计档案,须向企业财务部负责人讲明原因,经同意后办理登记手续,方可调阅。

　　4、外部人员调阅会计档案一律持单位证明及个人身份证报批,要详细登记调阅档案的名称、日期、调阅人员的姓名和单位、调阅理由,经批准后方可调阅。

　　5、任何会计档案除特批外,不得携带外出,不得复制、不得拆散。如有特殊原因经批准后方可外借或复印,但应详细登记其内容、张数、金额、理由及归还日期。同时,不得拆散原卷册。

　　6、财务部对会计档案必须进行科学管理和妥善保管,做到存放有序、查找方便,同时严格执行安全和保密措施,不得随意堆放,严防毁损、散失和泄密。

　　九、计报表报送及有关事项管理制度

　　1、会计报表报送的种类和资料

　　资产负债表「月报、季报、年报」

　　损益表「月报、季报、年报」

　　固定资产清查登记表「年报」

　　现金流量表「年报」

　　以上报表均按统一要求的格式填列后报送。

　　2、会计报表和财务分析报送时间

　　月报:每月后8日前(节假日顺延)

　　季报:每季后10日前(节假日顺延)

　　年报:每年后18日前(节假日顺延)

　　十、单据报销制度

　　1、单据报销程序:

　　原、辅材料、办公用品、固定资产设备采购单据的报销程序

　　填写申购单→报有关部门审批→按批准申购单的金额、单价、品名、质量、数量安排采购→采购回的实物办理进仓手续→ 仓管员验收、归类、编号

　　超过申购单的总金额、单价说明原因报集团总裁批准←报企业总经理批准←财务经理审核意见←部门负责人审批

　　将申购计划表、进仓单、发票向财务部报销或冲帐

　　零星费用单据的报销程序:

　　“单据”经办人签名并注说明→“单据”部门负责人签注意见→“单据”财务部经理签注意见并说明归类→“单据”报总经理批准←“单据”向财务部出纳报销或冲帐“单据”超权限报总裁批准

　　工程决算的单据报销程序

　　工程立项及工程预算→职能部门审核工程预算→工程完工职能部门或指定部门(人员)负责审核→工程决算书经财务部审核后报总经理批准→总造价超过预算报执行董事批准

　　工程决算书、发票向财务部出纳报销或冲帐

公司财务制度12

　　第一章总则

　　第一条为加强国有企业的财务预算及财务管理和监督，规范企业财务行为，依据《企业国有资产法》、《中华人民共和国会计法》、《企业财务通则》（财政部令第41号）、《中央企业财务预算管理暂行办法》和有关财务会计制度规定，结合我市实际，制定本办法。

　　第二条本办法所称“企业”为市本级国有企业(含国有独资企业、国有控股企业和国有参股企业)。石家庄市人民政府授权市国有资产监督管理委员会（简称市国资委）代表市政府履行对国有企业的出资人职责（以下简称国有资产出资人）。国有资产出资人根据市政府赋予的监督管理职能，代表市政府对市本级国有企业财务预算、财务管理和财务监督实施统一的规范管理和监督。

　　第三条国有企业必须严格执行《中华人民共和国会计法》等有关法律、法规和财务管理制度，确保企业财务预算、财务管理和财务监督的规范运作。

　　第二章财务预算

　　第四条为提高企业财务管理水平，有效建立和完善企业内部控制制度，各企业都要建立规范的财务预算管理制度，组织开展内部财务预算编制、执行、监督和考核工作，完善财务预算工作体系，推进实施全面预算管理。

　　第五条财务预算是指企业在对未来一年的生产经营活动进行全面系统筹划的基础上，围绕企业发展规划和经营计划，对预算年度内企业各种资源运用及经营成果与分配等所作的具体安排。

　　第六条企业要在认真分析、预测影响年度经营目标主要因素的基础上，制定切实可行的财务预算方案，并将年度财务预算细划为月份、季度预算，建立必要的财务预算执行和完成情况监控及考核机制。

　　第七条企业应当按照“上下结合、分级编制、逐级汇总”的程序，依据财务管理关系，层层组织做好各级子企业财务预算编制工作。

　　第八条企业年度财务预算重点反映以下内容：

　　（一）企业预算年度内预计资产、负债及所有者权益规模、质量及结构；

　　（二）企业预算年度内预计实现经营成果及利润分配情况；

　　（三）企业预算年度内为组织经营、投资、筹资活动预计发生的现金流入和流出情况；

　　（四）企业预算年度内预计达到的生产、销售或者营业规模及其带来的各项收入、发生的各项成本和费用；

　　（五）企业预算年度内预计发生的产权并购、增资扩股、长短期投资以及固定资产投资的规模及资金来源；

　　（六）企业预算年度内预计对外筹资总体规模与分布结构；

　　（七）其他。

　　企业应当采用合并口径编制财务预算报表，合并范围应当与上年度财务决算编制范围一致，如有变动应当说明。

　　第九条企业应当于每年11月30日前将下年度财务预算报告报国有资产出资人；国有资产出资人对企业报送的财务预算报告审核后，于12月31日前提出批复意见。

　　第十条国有资产出资人根据企业财务预算，核定企业负责人经营业绩考核指标，并与企业签订经营目标责任书。国有资产出资人在年度终了，依据企业年度财务决算结果，组织财务预算执行情况核查，对主要财务预算指标完成情况进行综合评价，将财务预算目标执行情况作为考核及奖惩依据。

　　第三章财务管理

　　第十一条企业要采取各种措施加强财务管理，在严格执行有关财务管理法律、法规和规定的基础上，结合本企业实际情况，制定财务管理制度和企业会计核算办法，并报国有资产出资人备案。企业内部财务管理制度原则上应包括以下内容：

　　（一）资本金管理制度；

　　（二）货币资金及往来户结算管理制度；

　　（三）产品、原材料、设备等资产购销和管理制度；

　　（四）固定资产和在建工程管理制度；

　　（五）无形资产和递延资产管理制度；

　　（六）对外投资管理制度；

　　（七）销售及其他收入管理制度；

　　（八）成本核算及费用支出管理制度；

　　（九）利润分配管理制度；

　　（十）部门负责人离任审计制度。

　　第十二条企业要以集团（公司）为单位，建立以现金流量为核心的内部资金管理制度，对资金实行统一集中管理，制定统一的使用计划，明确资金调度权限和资金使用审批程序。要坚持适度筹措的原则，从总体上控制企业负债规模。

　　第十三条企业所有资金（包括代收、代付资金）都必须严格按规定入账管理，不得账外设账和资金体外循环。

　　第十四条企业大宗原、辅材料或商品物资的采购、固定资产的购建和工程建设应当按照公开、公正、公平的原则进行操作。

　　第十五条企业因合并、设立、转让、划转、合资合作、改制等涉及资产(产权)变动发生的财务事项，必须按规定审批程序办理相应手续后，按相关规定调账。

　　第十六条企业要严格按权责发生制进行成本核算，合理划分期间费用和当期成本的界线，及时结转成本和费用。要按规定的比例提取固定资产折旧及预提各项费用，不得随意调整计提比例和折旧政策。要定期开展经济活动分析，随时掌握企业成本变动的原因，及时提出相应的整改措施。

　　第十七条企业应严格遵守会计核算规定，执行新《企业会计准则》（财政部令第33号）的企业，制定各项资产减值准备计提的标准和方法，定期对计提的各项资产减值准备逐项进行认定、计算，不得应提不提、应摊不摊或者多提多摊成本(费用)，造成企业经营成果不实。

　　第十八条企业原则上不应为其他企业提供贷款担保，确需为其他企业提供担保的，必须符合《中华人民共和国担保法》的'规定，充分考虑被担保单位的资信和偿债能力，并由被担保企业提供相应的资产反担保。企业发生的担保项目，要设置备查簿逐笔登记，并进行跟踪监督。

　　第十九条母公司与子公司或子公司与子公司之间发生关联交易，必须实行有偿交易，并按公允的原则合理作价，据实分摊相应费用。企业发生的关联交易，要按规定在会计报表附注中就关联方的关系、交易价格的公允性和关联交易差价的性质及形成的原因进行披露说明。

　　第二十条企业月末应对应收债权和对外投资进行清理核实，制定切实可行的清收方案，加大回收力度。要严格划分投资与债权的界限，不得交叉记账，正确核算企业投资收益。要建立企业投资决策失误追究制度，企业出现重大投资决策失误，要依据有关规定追究相关领导者和主要负责人的责任。

　　第二十一条企业下列财务事项必须报国有资产出资人审批：

　　（一）经清产核资确认的潜亏挂账及资产损失核销以及影响所有者权益的事项；

　　（二）资产（产权）转让、划转、租赁、报废等资产处置行为；

　　（三）企业所发生的担保、资产抵押行为；

　　（四）企业年度计提的工资总额；

　　（五）国家、省和市法律、法规和规章规定报批的其他事项。

　　第二十二条企业实现的年度净利润归企业出资人所有，必须按规定进行分配。国有独资和国有控股企业年度分配方案须报国有资产出资人审批后执行。

　　国有独资企业、国有控股、参股企业应上交的国有资本收益，要按照石家庄市市属国有企业国有资本收益管理的规定及时上交。

　　第四章财务监督

　　第二十三条企业要建立完善的内部财务监督和审计制度，并报国有资产出资人备案。

　　第二十四条企业须按规定设置内部审计机构或专职审计人员，对企业各项财务管理办法执行情况进行监督。

　　第二十五条企业要明确经理（厂长）、财务负责人(包括总会计师或行使总会计师职权的企业领导)、财务部门在财务管理上的权限和工作职责；公司制企业根据《公司法》规定，还应明确董事会、股东会和监事会在财务管理和监督上的职权和义务，并经董事会、股东会讨论通过。

　　第二十六条根据国有资产监管工作的需要，国有资产出资人依据《企业国有资产法》、《公司法》等法律规定，向企业派驻监事会或监事，对企业财务活动实施监督。

　　第二十七条企业财务主要负责人的任免必须报国有资产出资人批准或备案：

　　（一）国有独资和控股企业财务负责人（总会计师、财务总监等）的任免必须报国有资产出资人批准。

　　（二）国有独资和控股企业所出资的上市公司、拟上市公司以及涉及公用事业类主业的子企业等重要子企业的财务负责人（总会计师、财务总监等）任免必须报国有资产出资人批准。

　　国有独资和控股企业的一般子企业的财务负责人（总会计师、财务总监等）任免须经母体企业批准，并报国有资产出资人备案。

　　第二十八条企业以下事项须按有关规定报国有资产出资人，由国有资产出资人委派具备资质的会计师事务所进行审计：

　　（一）企业年度财务决算；

　　（二）企业经理（厂长）任期届满、年度和专项事项；

　　（三）企业发生重大财务异常情况，如企业发生债务危机、长期经营亏损等重大事项；

　　（四）国有资产出资人确定的其他需要审计事项。

　　第二十九条企业及各级子企业应当根据会计师事务所的审计报告进行财务决算调整；企业对审计意见存在异议且未进行财务决算调整的，应在上报财务决算报告时，向国有资产出资人提交说明材料。

　　第三十条会计师事务所出具的审计报告应当符合《独立审计具体准则》的有关规定，对企业违反国家财务会计制度规定或者未按注册会计师意见进行调整的重大会计事项进行披露。

　　第三十一条企业法人、总会计师或主管会计工作的负责人等应对企业编制的财务决算报告真实性、完整性负责；承办企业年度财务决算审计业务的会计师事务所及注册会计师对其出具的审计报告真实性、合法性负责。

　　第五章财务决算与财务报告

　　第三十二条企业在每个会计年度终了后，应严格按国家财务会计制度及相关会计准则规定，在全面财产清查、债权债务确认、资产质量核实基础上，认真组织编制年度财务决算报告，以全面、完整、真实、准确反映企业年度财务状况和经营成果。

　　第三十三条企业于每月10日前将上月财务快报及分析报送国有资产出资人。财务分析重点围绕生产经营、财务变动、经营成果等情况进行分析，特别是对本单位影响经济效益的重大变动事项进行详细说明。

　　第三十四条企业年度财务决算报告由财务决算报表、年度报表附注和年度财务情况说明书，以及国有资产出资人规定上报的其他相关生产经营及管理资料构成。

　　第三十五条企业要严格按照财政部《合并会计报表暂行规定》和省国资委及财政部门有关财务决算编制工作要求，按照规定的合并范围、合并口径和合并方法，纳入合并报表的范围，编制企业年度财务决算合并报表。对没纳入合并报表范围的子企业，企业应向国有资产出资人报送具有法律效力的文件或者经济鉴证证明。企业财务决算报表合并范围发生变更，应将变更范围及原因报国有资产出资人备案。

公司财务制度13

　　依据《中华人民共和国会计法》、《企业会计准则》制定本制度。

　　为规范公司日常财务行为，发挥财务在公司经营管理和提高经济效益中的作用，便于公司各部门及员工对公司财务工作进行有效地监督，同时进一步完善公司财务管理制度，充分发挥其职能作用；维护公司及员工、外部相关各方的合法权益，制定本制度。

　　一、总则

　　第一条

　　为加强财务管理，规范财务工作，促进公司经营业务的发展、推动公司资源的优化组合，以提升经济效益为经营目标，以社会责任为担当，依照《中华人民共和国会计法》、《企业会计准则》等国家有关财务管理法规制度和公司章程有关规定，结合公司实际情况，特制定本制度，各部门严格执行并遵守。

　　第二条

　　公司会计核算遵循权责发生制原则。为其会计账务处理基础。

　　第三条

　　财务管理的基本任务和方法：

　　（一）筹集资金和有效使用资金，监督资金正常运行，维护资金安全，努力提高公司经济效益。

　　（二）做好财务管理基础工作，建立健全财务管理制度，认真做好财务收支的计划、控制、核算、分析和考核工作。

　　（三）加强财务核算的管理，以提高会计信息的及时性和准确性。

　　（四）监督公司财产的购建、保管和使用，配合综合管理部或专职部门定期进行财产清查。

　　（五）按期编制各类会计报表和财务说明书，做好财务分析、绩效考核工作。

　　第四条

　　财务管理是公司经营管理的一个重要环节，公司财务管理中心对财务管理工作负有组织、实施、检查的责任，财会人员要认真执行《会计法》，坚决按财务制度办事，并严守公司秘密。

　　二、基础工作

　　第五条

　　加强原始凭证管理，做到制度化、规范化。原始凭证是公司发生的每项经营活动不可缺少的书面证明，是会计记录的主要依据。

　　第六条

　　公司应根据审核无误的原始凭证编制记账凭证。记帐凭证的内容必须具备：填制凭证的日期、凭证编号、经济业务摘要、会计科目、金额、所附原始凭证张数、填制凭证人员，复核人员、会计主管人员签名或盖章。收款和付款记帐凭证还应当由出纳人员签名或盖章。

　　第七条

　　健全会计核算，按照国家统一会计制度的规定和会计业务的需要设置会计帐簿。会计核算应以实际发生的经济业务为依据，按照规定的会计处理方法进行，保证会计指标的口径一致，相互可比和会计处理方法前后相一致。

　　第八条

　　做好会计审核工作，经办财会人员应认真审核每项业务的合法性、真实性、手续完整性和资料的准确性。编制会计凭证、报表时应经专人复核，重大事项应由财务负责人复核。

　　第九条

　　会计人员根据不同的账务内容采用定期对会计账簿记录的有关数位与库存实物、货币资金、有价证券、往来单位或个人等进行相互核对，保证账证相符、账实相符、账表相符。

　　第十条

　　建立会计档案，包括对会计凭证、会计账簿、会计报表和其他会计资料都应建立档案，妥善保管。按《会计档案管理办法》的规定进行保管和销毁。

　　第十一条

　　会计人员因工作变动或离职，必须将本人所经管的会计工作全部移交给接替人员。会计人员办理交接手续，必须有监交人负责监交，交接人员及监交人员应分别在交接清单上签字后，移交人员方可调离或离职。

　　三、资本金和负债管理

　　第十二条

　　经公司董事会提议，股东会批准，可以按章程规定增加资本。财务部门应及时调整实收资本。

　　第十三条

　　公司股东之间可相互转让其全部或部分出资，股东应按公司章程规定，向股东以外的人转让出资和购买其他股东转让的出资。财务部门应据实调整。

　　第十四条

　　公司以负债形式筹集资金，须努力降低筹资成本，同时应按月计提利息支出，并计入成本。

　　第十五条

　　加强应付账款和其他应付款的管理，及时核对余额，保证负债的真实性和准确性。凡一年以上应付而未付的款项应查找原因，对确实无法付出的应付款项报公司总经理批准后处理。

　　第十六条

　　公司对外担保业务，按公司规定的审批程式报批后，由财务管理中心登记后才能正式对外签发，财务管理中心据此纳入公司或有负债管理，在担保期满后及时督促有关业务部门撤销担保。

　　四、流动资产管理

　　第十七条

　　现金的管理：严格执行人民银行颁布的《现金管理暂行条例》，根据本公司实际需要，合理核实现金的库存限额，超出限额部分要及时送存银行。

　　第十八条

　　严禁白条抵库和任意挪用现金，出纳人员必须每日结出现金日记帐的帐面余额，并与库存现金相核对，发现不符要及时查明原因。财务管理中心经理对库存现金进行定期或不定期检查，以保证现金的安全和完整。公司的一切现金收付都必须有合法的原始凭证。

　　第十九条

　　银行存款的管理：加强对银行账户及其他账户的保密工作，非因业务需要不准外泄，银行账户印鉴实行分管并用制，不得一人统一保管使用。严禁在任何空白合同上加盖银行账户印鉴。

　　五、长期资产管理

　　第二十条

　　出纳人员要随时掌握银行存款余额，不准签发空头支票，不准将银行账户出借给任何单位和个人办理结算或套取现金。在每月末要做好与银行的对账工作，并编制银行存款余额调节表，对未达账项进行分析，查找原因，并报财务部门负责人。

　　第二十一条

　　应收帐款的管理：对应收账款，每季末做一次账龄和清收情况的分析，并报有关领导和分管业务部门，督促业务部门积极催收，避免形成坏账。

　　第二十二条

　　其他应收款的管理：应按户分页记账，要严格个人借款审批程式，借款的审批程式是：借款人→部门负责人→财务负责人→总经理。借用现金，必须用于现金结算范围内的各种费用专项支付。

　　第二十三条

　　短期投资的管理：短期投资是指一年内能够并准备变现的投资，短期投资必须在公司授权范围内进行，按现行财务制度规定记账、核算收入成本和损益。

　　第二十四条

　　长期投资的管理，长期投资是指不准备在一年内变现的`投资，分为股权投资和债权投资。公司进行长期投资应认真做好可行性分析和认证，按公司审批许可权的规定批准后，由财务管理中心办理入账手续。公司对被投资单位没有实际控制权的长期投资采用权益法核算；拥有实际控制权的，长期投资采用成本法核算。

　　第二十五条

　　固定资产的管理：有下列情况之一的资产应纳入固定资产进行核算：①使用期限在一年以上的房屋、建筑物、机器、机械、运输工具和其他与经营有关的设备器具、工具等；②不属于经营主要设备的物品，单位价值在20xx元以上，并且使用期限超过2年的。

　　第二十六条

　　固定资产要做到有账、有卡，账实相符。财务部负责固定资产的价值核算与管理，综合管理部负责实物的记录、保管和卡片登记工作，财务部应建立固定资产明细账。

　　第二十七条

　　固定资产的购置和调入均按实际成本入账，固定资产折旧采用直线法分类计提，分类折旧年限为：

　　1．房屋、建筑物，为20年；

　　2．飞机、火车、轮船、机器、机械和其他生产设备，为10年；

　　3．与生产经营活动有关的器具、工具、家具等，为4年；

　　4．飞机、火车、轮船以外的运输工具，为8年；

　　5．电子设备，为4年。

　　第二十八条

　　已经提足折旧、继续使用的固定资产不再提取折旧，提前报废的固定资产，不再补提折旧。当月增加的固定资产，当月不提折旧，当月减少的固定资产，当月照提折旧。残值率一般确定在原值的3 %以内。

　　第二十九条

　　对固定资产和其他资产要进行定期盘点，每年末由综合管理部负责盘点一次，盘点中发现短缺或盈余，应及时查明原因，明确责任。并编制盘盈盘亏表，报财务部审核后，按总经理审批后，进行账务处理。

　　第三十条

　　无形资产指被公司长期使用而没有实物形态的资产，包括：专利权、土地使用权、商誉等。无形资产按实际成本入账，在受益期内或有效期内按不短于10年的期限摊销。

　　第三十一条

　　递延资产是不能全部计入当期损益，需要在以后年度内分期摊销的各项费用，包括开办费，租入固定资产的改良支出和摊销期限超过一年，金额较大的修理费支出。开办费自营业之日起，分期摊入成本。分摊期不短于5年，以经营租入的固定资产改良支出，在有效租赁期内分期摊销。

　　六、收入管理

　　第三十二条

　　公司的营业收入包括手续费收入、其他营业收入等。营业收入要严格按照权责发生制原则确认，并认真核实、正确反映，以保证公司损益的真实性。

　　第三十三条

　　营业收入要按照规定列入相关的收入专案，不得截留到账外或作其他处理。

　　七、成本费用管理

　　第三十四条

　　公司在业务经营活动中发生的与业务有关的支出，按规定计入成本费用。成本费用是管理公司经济效益的重要内容。控制好成本费用，对堵塞管理漏洞、提高公司经济效益具有重要作用。

　　第三十五条

　　成本费用开支范围包括：利息支出、营业费用/管理费用/销售费用、其他营业支出等。

　　（一）利息支出：指支付以负债形式筹集的资金成本支出。

　　（二）营业费用包括：职工工资、职工福利费、医药费、职工教育经费、工会经费、住房公积金、保险费、固定资产折旧费、摊销费、修理费、管理费、通讯费、交通费、招待费、差旅费、车辆使用费、报刊费、会议费、办公费、劳务费、董事会费、奖励费、各种准备金等其他费用。

　　（三）固定资产折旧费：指公司根据固定资产原值和国家规定的固定资产分类折旧率计算摊销的费用。

　　（四）摊销费：指递延资产、其他资产等的摊销费用，分摊期不短于5年。

　　（五）各种准备金：各种准备金包括投资风险准备金和坏账准备金。投资风险准备金按年末长期投资余额的1%实行差额提取，坏账准备金按年末应收账款余额的1%提取。视公司具体情况而定。

　　（六）管理费用包括：差旅费、招待费、水电费、通讯费、税金、工资等其他费用。

　　第三十六条

　　加强对费用的总额控制，严格制定各项费用的开支标准和审批许可权，财务人员应认真审核有关支出凭证，未经领导签字或审批手续不全的，不予报销，对违反有关制度规定的行为应及时向领导反映。

　　第三十七条

　　公司各项成本费用由财务管理中心负责管理和核算，费用支出的管理实行预算控制，财务管理中心要定期进行成本费用检查、分析、制定降低成本的措施。

　　八、利润分配管理

　　第三十八条

　　公司营业利润=营业收入- 营业税金及附加-营业支出

　　利润总额=营业利润+投资收益+营业外收入- 营业外支出等

　　（一）投资收益包括对外投资分得的利润、股利等。

　　（二）营业外收入是指与公司业务经营无直接关系的各项收入，具体包括：固定资产盘盈、处理固定资产净收益、教育费附加返还款、罚没收入、罚款收入，确实无法支付而按规定程式经批准的应付款项等。

　　（三）营业外支出是指与公司业务经营无直接关系的各项支出，具体包括：固定资产盘亏和毁损报废净损失、非常损失、公益救济性捐赠、赔偿金、违约金等。

　　九、报告与分析

　　第三十九条

　　财务报表分月报和年报，月报财务报表包括资产负债表、损益表。年度财务报表包括资产负债表、损益表、现金流量表、营业费用明细表、利润分配表。公司财务月报表应于次月15日内完成，年度财务会计报告应于次年90日内制作，必要时聘请会计师事务所进行审计。

　　第四十条

　　总结和评价本公司财务状况及经营成果的财务报告指标包括：

　　①经营状况指标：流动比率、负债比率、所有者权益比率；

　　②经营成果指标：利润率、资本利润率、成本费用利润率。

公司财务制度14

　　第一章总则

　　第一条为加强财务管理，规范财务工作，促进公司经营业务的发展，提高公司经济效益，根据国家有关财务管理法规制度和公司章程有关规定，结合公司实际情况，特制定本制度。

　　第二条公司财务部门的职能是：

　　（一）认真贯彻执行国家有关的财务管理制度。

　　（二）建立健全财务管理的各种，编制财务计划，加强经营核算管理，反映、分析财务计划的执行情况，检查监督财务纪律。

　　（三）积极为经营管理服务，促进公司取得较好的经济效益。

　　（四）厉行节约，合理使用资金。

　　（五）合理分配公司收入，及时完成需要上交的税收及管理费用。

　　（六）对有关机构及财政、税务、银行部门了解，检查财务工作，主动提供有关资料，如实反映情况。

　　（七）完成公司交给的其他工作。

　　第三条公司财务管理的基本任务和方法：

　　（一）筹集资金和有效使用资金，监督资金正常运行，维护资金安全，努力提高公司经济效益。

　　（二）做好财务管理基础工作，建立健全财务管理制度，认真做好财务收支的计划、控制、核算、分析和考核工作。

　　（三）加强财务核算的`管理，以提高会计信息的及时性和准确性。

　　（四）监督公司财产的购建、保管和使用，配合综合管理部定期进行财产清查。

　　（五）按期编制各类会计报表和财务，做好分析、考核工作。

　　第四条公司财务管理是公司经营管理的一个重要方面，公司财务管理中心对财务管理工作负有组织、实施、检查的责任，财会人员要认真执行《会计法》，坚决按财务制度办事，并严守公司秘密。

　　第五条公司财务部有一名会计。在没有专职总会计师之前，

　　第六条公司各部门和职员办理财会事务，必须遵守本制度。

　　第二章财务工作

　　第一条公司会计负责组织本公司的下列工作：

　　（一）编制和执行预算、财务收支计划、信贷计划，拟订资金筹措和使用方案，开辟财源，有效地使用资金；

　　（二）进行成本费用预测、计划、控制、核算、分析和考核，督促本公司有关部门降低消耗、节约费用、提高经济效益；

　　（三）建立健全经济核算制度，利用财务会计资料进行经济活动分析：

　　（四）承办公司领导交办的其他工作。

　　第二条会计的主要工作职责是：

　　（一）按照国家会计制度的规定、记帐、复帐、报帐做到手续完备，数字准确，帐目清楚，按期报帐。

　　（二）按照经济核算原则，定期检查，分析公司财务、成本和利润的执行情况，挖掘增收节支潜力，考核资金使用效果，及时向总经理提出合理化建议，当好公司参谋。

　　（三）妥善保管会计凭证、会计帐簿、会计报表和其他会计资料。

　　（四）完成总经理或主管副总经理交付的其他工作。

　　（五）认真执行现金管理制度。

　　（六）严格执行库存现金限额，超过部分必须及时送存银行，不坐支现金，不认白条抵压现金。

　　（七）建立健全现金出纳各种帐目，严格审核现金收付凭证。

　　（八）严格支票管理制度，编制支票使用手续，使用支票须经总经理签字后，方可生效。

　　（九）积极配合银行做好对帐、报帐工作。

　　第三章财务管理的基础工作

　　一、财务工作管理

　　第一条会计年度自一月一日起至十二月三十一日止。

　　第二条加强原始凭证管理，做到制度化、规范化。原始凭证是公司发生的每项经营活动不可缺少的书面证明，是会计记录的主要依据。

　　第三条公司应根据审核无误的原始凭证编制记帐凭证。记帐凭证的内容必须具备：填制凭证的日期、凭证编号、经济业务摘要、会计科目、金额、所附原始凭证张数、填制凭证人员，复核人员、会计主管人员签名或盖章。收款和付款记帐凭证还应当由出纳人员签名或盖章。会计凭证、会计帐簿、会计报表和其他会计资料必须真实、准确、完整，并符合会计制度的规定。

　　第四条健全会计核算，按照国家统一会计制度的规定和会计业务。