专项审计报告（合集16篇）
随着个人的文明素养不断提升，我们都不可避免地要接触到报告，我们在写报告的时候要注意涵盖报告的基本要素。那么你真正懂得怎么写好报告吗？以下是小编整理的专项审计报告，欢迎阅读与收藏。
专项审计报告 1
一、前言
根据相关法规和制度规定，对于使用专项资金的情况进行审计是必要的，这也是保障专项资金的合理使用、避免浪费和防止腐败的重要手段。本文旨在提供一份审计报告模板，以供审计机构或相关机构参考使用。
二、审计对象
本审计报告模板适用于使用专项资金的单位或项目。
三、审计内容
1. 专项资金来源和用途情况的审计
对于专项资金的来源和用途情况的审计，应当包括以下内容：
（1） 资金来源及拨付情况：审计对象要求提供所有来源于政府、企业、机构等渠道的资金流向情况，并对专项资金的.拨付情况进行核对。
（2） 资金使用情况：审计对象要求提供所有专项资金的使用情况，并对使用资金的真实性、合规性进行核实，是否存在违规使用、浪费等情况。
（3） 资金管理情况：审计对象要求提供所有专项资金的管理情况，并对资金管理制度是否规范、是否有完整的纪录管理制度、是否存在风险等情况进行核查。
2. 专项资金使用效果的审计
对于专项资金使用效果的审计，应当包括以下内容：
（1） 项目目标的达成情况：审计对象要求提供所有专项资金支持的项目目标及目标达成情况，以此评估专项资金的效果、合规性等情况。
（2） 项目经济效益的评估：对于专项资金支持的项目，应当评估其经济效益，包括对于当地经济、社会和环境等方面的贡献，以此评估专项资金的使用效果。
（3） 相关风险评估与管理：评估专项资金的使用效果时，还需要考虑相关风险的评估与控制，了解风险管理是否得当、是否需要提出建议等。
四、审计结论
基于以上审计内容的检查和评估，我们得出针对使用专项资金的单位或项目的审计结论：
（1） 如果审计结果表明效果良好、合规性高，那么应当在审计报告中给予肯定。
（2） 如果审计结果表明存在问题、使用不当，那么应当在审计报告中提出相应问题，并给予建议改进。
（3） 对于严重违反专项资金管理规定的行为，应当按照相关法规予以处罚。
五、结语
上述审计报告模板旨在提供一个基础框架，以供审核机构或其他相关机构参考。实际审计工作中应当根据具体情况进行调整和修改，以确保审计结果真实可靠，最大限度为专项资金的管理和使用提供支持和保障。
专项审计报告 2
自20xx年06月28日导入ISO9001：20xx质量管理体系以来，并于20xx年9月27日实施了第一次内部审核，在整个审核过程中，得到了公司领导和各部门的大力支持和配合，确保了本次审核工作的顺利完成，在此表示感谢。下面将具体审核情况报告如下：
一．内审目的：
依据ISO9001：20xx标准要求，对本公司质量管理体系进行内部审核，认清优势，找出不足，必要时提出纠正与预防措施建议，以确保本公司ISO9001：20xx之质量管理体系不断完善和改进，顺利通过认证本公司的现场审核，顺利获取ISO9001：20xx证书。
二．内审范围：
本公司质量手册覆盖的涉及质量管理体系运作之相关部门及要素(5.6条款除外)
三．内审依据：
ISO9001：20xx标准；本公司质量体系文件；客户要求和法律法规；客户订单
四．内审方式：
以抽样的方式，现场交谈、询问、观察、审阅文件和质量记录等，获取客观证据。
五．内审日期：
20xx年10月7日。
六．审核结果：
1、文件审核结果：在现场审核前，审核组集中对本公司的质量管理体系文件进行审核，基本上没发现大的问题（严重不符合），说明本公司的质量管理体系文件基本上符合ISO9001：20xx标准要求和法律法规的要求。
2、现场审核结果：（见下表）
七．审核综合评价：
1、对体系文件的评价：
1）体系文件基本上符合ISO9001：20xx标准及国家法律法规的要求；
2）整套体系文件基本适应本公司产品、过程特点和本公司实际，但是一些控制，如具体操作的指导文件还需完善，建议专门进行研究，以有较强的可操作性。
2、对体系运作的评价：
1）本公司领导具有强烈的.质量意识和竞争意识，工作思路清晰。各部门负责人普遍对本公司实施ISO9001：20xx标准有正确的认识态度，但基层员工对体系文件的熟悉程度还有待提高。
2）质量方针得到大力宣传和贯彻，质量观念已深入人心，本公司各项质量目标基本达成。
3）体系自20xx年6月28日正式实施以来，各部门均进行了文件培训，对体系推行起到积极作用。20xx年10月5日由管理者代表组织，各部门配合，完成了对各部门的审核，找出了不足，提出了纠正改善措施，为体系有效实施打下了良好的基础。
4）体系符合性评价：从各部门的查核情况来看，还有这些存在着这些问题：
a)产品标识及检验标识方面应加强；
b)对相关记录填写的及时性应加强。
5）体系有效性评价：从20xx年10月份起，生产的不良品及客户投诉有明显的减少。员工的精
神面貌和按要求办事的自觉性有较大的提高。这些方面都反映出体系的实施较为有效，但尚存在以下问题和需进一步改进的内容：
a)各种品质记录应及时填写，特别是生产安排、各环节检验、监控的表单；
b)对供应商的品质及交期的监督跟进的有效性需加强；
c)文件执行的力度方面应加强落实（各部门要加强文件的培训工作与贯彻）。
八．审核结论：
质量管理体系基本有效。
九．纠正措施：
对于审核中发现的不合格项，由管理者代表要求责任部门限期整改，其它各部门应“举一反三”地实施系统性的纠正措施，以消除不合格；并且应识别潜在的不合格，采取必要的预防措施。完成日期为一周，一周后由管理者安排审核员进行跟踪验证，对于确有困难的，应至少完成纠正措施计划的编制，报管理者代表审批。
十.记录整理及报告：
由文控负责协助管理者代表对内审相关资料的整理、归档并上报总经理，并由管理者代表上报管理评审。
专项审计报告 3
随着市场经济的快速发展，企业的规模不断壮大，经营活动呈现出越来越多的复杂性，所以为确保财务报告的透明度及准确性，专项审计和年度审计成为企业财务管理的重要手段。本文将从两个方面展开，分别是专项审计和年度审计的定义以及区别。
一、专项审计和年度审计的定义
1.1 专项审计
专项审计是对企业某一个特定项目或某些特定严重问题的审计。专项审计往往根据企业内部审计或者外部投诉等情况下进行，目的在于确认企业在某一项目或某些特定环节的财务数据是否准确，完整，以及是否存在违规情况等问题。
1.2 年度审计
年度审计是对企业整体的财务数据进行审计，包括企业资产负债表，利润表以及现金流量表等，整个审计过程旨在确认企业的财务报告是否真实，准确和完整。年度审计是在企业每一年结束之后进行。
二、专项审计和年度审计的区别
2.1 审计内容
专项审计侧重于企业某一特定环节或项目的财务状况。审计对象可能是企业某项或某些特定的资产或取得资产的方式，某项或某些特定的支出等。年度审计则审计整个企业的财务状况，包括资产、负债、利润，而且是全面的。
2.2 审计目的
专项审计是为了确认企业在某一特定环节的财务状况是否真实准确，是否存在违规情况，以及进行及时的纠正和改善。年度审计则是为了确认企业整体财务报告的真实性，准确性，完整性和合规性。
2.3 审计频率
专项审计的目标往往是在一定时间段内清晰的界定，而且进行后即可结束。年度审计的频率是在每一年结束后进行，给了企业一定的时间去准备和规划。
2.4 审计方式
专项审计一般由具有相应资格的.审计人员针对某个特定项目进行审计。年度审计则对整个企业公司进行审计，通常由会计事务所等审核机构进行。
2.5 审计意义
专项审计可以发现企业业务活动过程中可能存在的缺陷，提醒企业进行改进，并可以为企业提供有益的建议。年度审计则可以确认公司财务报告的真实性，提升投资者及社会公众对企业财务状况的信心。
三、总结
在企业整个生命周期中，会存在不同的审核类型和方式，但无论是专项审计还是年度审计都是为了保障公司的财务状况，并提供足够的信息来供用户进行信息决策。两种审计方式有所不同，但都是企业日常管理不可或缺的重要组成部分。企业在进行审计前需要对两种不同类型的审计方式有一个清晰的认识，并且在审核机构的帮助下，精准地进行财务管理和决策。
专项审计报告 4
我们接受委托，对贵公司的电脑零部件及整机生产项目，截止XX年XX月XX日项目资金补贴及投入情况进行了审计。
提供与其相关的真实、合法、完整的会计资料是贵公司管理当局的责任。
我们的责任是在实施审计工作的基础上对电脑零部件及整机生产项目资金投入情况发表审计意见。
我们按照中国注册会计师审计准则的`规定执行了审计工作。 中国注册会计师审计准则要求我们遵守职业道德规范，计划和实施审计工作以及对财务报告是否不存在重大错报获取合理保证。
在审计过程中，我们实施了包括了解、检查等我们认为必要的审计程序。
我们相信，我们的审计工作为发表意见提供了合理的基础。
一、企业概况
电子科技有限公司成立于XX年XX月XX日，经批准注册登记，取得：企独钦总副字第号《企业法人营业执照》。
法人代表：注册资本美元，实收资本美元。
经营范围：研究开发、生产和销售计算机准系统及周边零部件、数字影音播放设备及部件、计算机数字图像信号驱动器及零部件。
号传输器，工模具制造，计算机周边部件之集成电路封装与测试，承接电子产品的开发、设计与生产加工，自有厂房租赁(限制和禁止类或涉证产品除外)。
二、项目基本情况
(二)审计结果
1、项目资金补贴收入情况
XX年XX月XX日，收拨入生产项目资金万元，此万资金已于年月用于购买机器设备( )。
2、项目投资完成情况
截止XX年XX月XX日电子科技有限公司电脑零部件及整机生产项目的资金投入总额(固定资产投资+审计截止日货币资金余额)万元，完成项目投资计划的xx%。
其中：固定资产投资万元，完成固定资产投资计划的xx%。
具体如下：
(1)项目生产机器设备投入金额：xx万元；
(2)项目生产电子设备投入金额：xx万元；
(3)项目生产交通工具投入金额：xx万元；
(4)项目生产土建装修工程投入金额：xx万元；
(5)其它费用支出：xx万元
(6)流动资金余额：xx万元
专项审计报告 5
我们审计了后附的南通新玮镍钴科技发展有限公司(以下简称新玮公司)xxxx年度的高新技术产品(服务)收入明细表及有关编制说明。
一、管理层的责任
在企业会计准则和《企业会计制度》框架下，按照《高新技术企业认定管理办法》和《高新技术企业认定管理工作指引》的规定，如实编制高新技术产品(服务)收入明细表，是新玮公司管理层的责任。
这种责任包括：
(1)设计、实施和维护与高新技术产品(服务)收入明细表相关的内部控制，以使高新技术产品(服务)收入明细表不存在由于舞弊或错误而导致的重大错报；
(2)选择和运用恰当的会计政策；
(3)作出合理的会计估计；
(4)恰当界定高新技术产品(服务)的具体范围。
二、注册会计师的责
我们的责任是在实施审计工作的基础上对高新技术产品(服务)收入明细表发表审计意见。
我们按照《高新技术企业认定专项审计指引》的规定执行了审计工作。
《高新技术企业认定专项审计指引》要求我们遵守职业道德规范，计划和实施审计工作以对高新技术产品(服务)收入明细表是否不存在重大错报获取合理保证。
审计工作涉及实施审计程序，以获取有关高新技术产品(服务)收入明细表金额和披露的审计证据。
选择的审计程序取决于注册会计师的判断，包括对由于舞弊或错误导致的高新技术产品(服务)收入明细表重大错报风险的评估。
在进行风险评估时，我们考虑与高新技术产品(服务)收入明细表编制相关的内部控制，以设计恰当的审计程序，但目的并非对内部控制的`有效性发表意见。
审计工作还包括评价管理层选用相关会计政策的恰当性和作出相关会计估计的合理性，以及评价高新技术产品(服务)收入明细表的总体列报。
我们相信，我们获取的审计证据是充分、适当的，为发表审计意见提供了基础。
三、审计意见
我们认为，南通新玮镍钴科技发展有限公司xxxx年度的高新技术产品(服务)收入明细表已在企业会计准则和《企业会计制度》框架下，按照《高新技术企业认定管理办法》和《高新技术企业认定管理工作指引》的规定编制，在所有重大方面公允反映了南通新玮镍钴科技发展有限公司在xxxx年度的高新技术产品(服务)收入情况。
四、编制基础及使用限制
我们注意到如高新技术产品(服务)收入明细表编制说明第二项所述，南通新玮镍钴科技发展有限公司xxxx年度的高新技术产品(服务)收入明细表是在企业会计准则和《企业会计制度》框架下，按照《高新技术企业认定管理办法》和《高新技术企业认定管理工作指引》的规定编制的，可能不适用于其他目的。
本报告仅供南通新玮镍钴科技发展有限公司申报高新技术企业认定时使用，不得用于其他目的。
本段内容不影响已发表的审计意见。
专项审计报告 6
根据按排，审计部对公司存货盘点工作进行了审计。
审计目标及范围：此次就公司存货的真实及完整性进行审计，涉及评价盘点工作的执行情况、资产状况、存储管理、账卡物相符性等。
审计程序：监盘、数据分析、询问、观察等。
一、存货盘存结果。
截止xxx年底，公司存货盘点余额为xxx万元（含车间在制品、项目在建物料共xxx万元，不含委托加工物资），盈亏相抵后整体盘盈金额为xxx万元。具体明细如下：
审计发现：
(1)前期差异形成盘盈xx万元，其原因是上年盘点的电池片角片等通过估算并按一定比例打折的方法计入盘存量的，而今年是根据实际瓦数进行详细盘存，如此形成差异xx万元。
建议：盘点方法改变时所确定的差异应及时进行账目调整，无须年末时再做账目调整。
(2)BOM及换算差异形成盘盈近xxx万元，其主要原因有：
a. 板材理论厚度与实际领用的材料存在差异； b. 边角废料的利用； c.计量单位的转换差异等； d. BOM用量出现错误等。
建议：
a.物控部门做好BOM用量的监测工作，对与实际不符时及时与研发部门进行沟通进行修改（相关领料部门应配合提供相关信息）；
b.研发、采购、物控协商确定好物料的计量单位，确保BOM、采购、存储及系统中使用的计量单位是一致的；对确实不可统一计量单位时要求在收发料进行换算时保持谨慎态度，并加强检查，发现差异及时改进或进行账目调整。
(3)收发货盘点差异形成盘盈近xx万元，主要原因有：
a. 工程领退料错误；
b. 已开据领料单但实际未领用；
c.车间退料未办退料手续(如车间退回部份铝材未办入库手续)； 建议：物控仓管人员应要求相关人员及时办全收发手续，并加强对进出仓物料的清点，特别需对已办手续但实际并未发生物料出入仓的情况进行核实，同时在物料卡上根据实际情况进行完整记录。
(4)部份盘亏物料明细：
重点关注发货差异所引起的盘亏数据。此次盘点因收发原因产生盘亏四千元，数据上看并不重大，但仍需加强这方面管理。
二、呆滞物料情况。
根据物控部门统计，呆滞物料（3个月以上）库存金额近一xxx万元，与三季度末相比上升近xxx万元，其中电池片增加近xx万元。重点关注电池片库存的消化过程。
建议：
（1）对生产中不可使用或不可替代使用的积压物料进行折价处理，尽快收回资金。
（2）此次统计出的呆滞物料明细应提交一份给研发部门，由其在做产品BOM时优先考虑是否可进行物料代用；对维修配件，领用部门也应优先考虑是否可使用代用的积压品。
（3）对由品管判定的不可使用且无转让价值的积压物料进行报废处理。
（4）加强责任追究，从源头上控制呆滞物料的产生；同时也可实行激励措施，对积极消化、处理呆滞库存的人员或部门可按一定比例进行奖励。
三、 其他审计问题。
1、物料存储方面。
审计发现：部份类别的物料未认真进行归类整理，也未设置待处理（不良品）区域，部份物料存放相互混淆。如铝材类物料该情况较为突出，监盘发现16801007铝材部份余料散放在存储地未进行包扎、一条铝材（16801018）放置在16801027区域、16801012铝材中混有已切割退回的物料（不良品）未单存放等等。
审计建议：物控部门在盘点前应对物料进行适当的整理和排列，区分不良品、合格品及并附上盘点标识。
2、仓管人员工作移交方面。
审计发现：铝材仓管工作在xx月份进行了移交，但据了解存货移交时未进行认真全面的盘存，也未有人进行全程监交，未在账卡上履行移交手续。
审计建议：编制并发布“仓管人员物资交接规定”等类似制度，在实际工作中严格履行。同时要求交接时应有成本会计、仓管负责人进行监交，并形成交接记录。
3、物料卡记录方面。
审计发现：监盘过程发现个别物料卡记录不完整或记录不清晰。
如铝材仓存在较多此类情况，主要原因有：人员认识不足，认为接近盘点日之前的物料进出没必要再进行登记（认为是多此一举）；车间物料员退料时未进行登记导致物料卡记录不完整。同时也存在物料卡记录不尽规范，如有些卡片未填收发日期、使用铅笔记录等。
审计建议：公司实行永续盘存制度，以此保证账卡物的'一致，任何物资的进出均需在物料卡上进行实时记录。
4、盘点组织工作。
审计发现：
a.部份监盘人员未按要求参与监盘或未对盘点进行全程跟进，如元月x日多个部门未参与光热仓库的监盘。
b.部份监盘人员反映其不明白监盘工作。
审计建议：
a.严格按照盘点计划实施存货盘点及监盘工作，对因监盘不力造成盘点停顿、盘点出现重大差错，应视情节严重情况对监盘人员进行处罚，并在全厂范围内进行通报。
b.对所有参与盘点工作的人员进行培训，特别要求监盘人员理解监盘要点，必要时可组织盘点知识考试。
5、 其他方面。
（1） 对非人为责任所产生的盈亏差异及时进行账务处理；
（2） 财务部着手进行存货跌价准备的测算工作；
（3） 物控部尽快建立存货分析制度，并每月出具一份分析报告。报告应
对对库存波动较大或库龄呈增长趋势的物料作出详细说明，必要时追溯至相应的经办人、订单等；同时对每月已处理的呆滞物料与下月计划进行处理的物料作重点说明。
四、整体评价
年终盘点基本按计划进行，盘点结果表明公司存货是真实完整的，但物控部门的内控管理工作仍待加强。
专项审计报告 7
我们接受委托，对XX股份有限公司(以下简称贵公司)以20xx年12月31日为基准日的清产核资的相关资料进行了审查核实，贵公司的责任是建立健全内部控制制度，保护资产的安全和完整，保证会计资料和清产核资资料的真实、合法和完整。我们的责任是在贵公司资产清查的基础上，对贵公司查出的各项资产损失及申报待销净损失的处理预案的真实性、合理性发表意见。在审计过程中，我们本着独立、客观、公正和科学的原则，实施了包括在抽查的基础上检查支持各项资产损失金额和披露的证据以及评价各项资产损失的整体反映等我们认为必要的审计程序，核查了以20xx年12月31日为基准日的资产、负债和所有者权益。我们相信，我们的审计工作为发表意见提供了合理的基础。现将清查核实情况及结果报告如下：
一、清产核资工作范围
按照XX公司的决算报表统计口径以清产核资工作方案的要求，本次清产核资的范围为XX公司及所属全部的子公司(含下属事业单位、分支机构、境外子公司等)的全部资产，其中：资产总额XXXX元，负债总额XXXX元，所有者权益XXXX元(含实收资产XXXX元，资本公积XXXX元，盈余公积XXXX元，未分配利润XXXX元)，少数股东权益为XXXX元，具体单位如下单位名称投资比例控制关系资产总额所有者权益
二、清产核资的`依据
(一)法规依据
1、《中国注册会计师独立审计准则》；
2、20xx年9月9日国资委令第1号《国有企业清产核资办法》；
3、20xx年9月13日国资评价〔20xx〕72号《关于印发的通知》
4、20xx年9月13日国资评价〔20xx〕73号《关于印发的通知》；
5、20xx年9月13日国资评价〔20xx〕74号《关于印发的通知》；
6、20xx年9月18日国资评价〔20xx〕78号《关于印发的通知》；
7、20xx年7月26日财政部财企〔20xx〕310号文件《关于国有企业执行有关财务政策问题的通知》；
8、20xx年9月3日财企〔20xx〕233号《企业财产损失财务处理暂行办法》；
9、《企业会计制度》
(二)行为依据
1、20xx年8月19日国资评价〔20xx〕45号文件《关于做好执行工作的通知》；
2、20xx年9月2日国资评价〔20xx〕58号文件《关于印发中央企业清产核资工作方案的通知》；
3、XXXX年XX月XX日XX部门XXX号文件《关于同意XX公司XXX子公司以账面数作为清产核资工作的结果函》；
4、XX公司函〔20xx〕236号《关于印发的通知》
5、清产核资中咨询服务、经济鉴证和专项财务审计的业务约定书。
三、清产核资过程及实施情况
1、工作基准日：20xx年12月31日。
2、工作起止日期：XXX年XX月XX日。
3、具体实施情况：
(1)协助贵公司根据国资委、财政部相关文件编制此次清产核资的《工作手册》；
(2)培训参加专项审计工作的相关人员，协助贵公司做清产核资基础工作；
(3)对贵公司企业清产核资基准日的原会计报表进行审计，以保证贵公司清产核资基准日账面数的准确；
(4)核对、询证、查实贵公司债权、债务，监盘贵公司现金和抽查存货；
(5)勘察、抽查贵公司固定资产并验证其产权；
(6)协助贵公司按照企业会计准则、《企业会计制度》和清产核资的要求调整有关账项，计算执行《企业会计制度》所带来的损失；
(7)按照根据清产核资政策和有关财务会计制度规定，对贵公司清理出的有关资产盘盈、资产损失及资金挂账进行核实、鉴证；
(8)协助贵公司按照国有资产监督管理机构有关资金核实批复文件、以及国家财务会计制度有关规定，调整账务。
(9)协助贵公司编制清产核资后的企业会计报表。
四、清产核资专项审计情况
1、申报处理资产损失情况在此次清产核资过程中，贵公司共计清理出资产损失总额(盈亏相抵后)为XXXX元。其中按原制度清查的资产损失共XX笔，金额XXXX元；按《企业会计制度》清查预计的资产损失共XX笔，金额XXXX元。
2、经我所审核确认的资产损失经我所审核确认符合清产核资申报条件的资产损失共XX笔，金额XXXX元。其中按原制度的资产损失共XX笔，金额XXXX元；按《企业会计制度》清查预计的资产损失共XX笔，金额XXXX元。
五、清产核资处理意见
1、申报待核销净损失的处理
预案经我们审核确认贵公司清查的资产损失和资金挂账净额为金额XXXX元，其中XXXX损失挂账净额XXX元自列损益，其余XXXX元申报核减所有者权益，具体处理方法如下：
(1)核减未分配利润XXXX元；
(2)核减盈余公积-公益金XXXX元；
(3)核减盈余公积-公积金XXXX元；
(4)核减资本公积XXXX元；
(5)核减实收资本XXXX元；经我们审核确认贵公司按《企业会计制度》确定的预计损失合计XXXX元。
拟建议转入企业20xx年度期初未分配利润XXXX元，并作为各项资产减值的期初数，其中：
(1)应收帐款预计损失XXXX元；
(2)短期投资预计损失XXXX元；
(3)存货预计损失XXXX元；
(4)长期股权投资预计损失XXXX元；
(5)固定资产预计损失XXXX元；
(6)在建工程预计损失XXXX元；
(7)无形资产预计损失XXXX元；
(8)长期债权投资预计损失XXXX元；
(9)其他资产预计损失XXXX元。
2、审计意见批复后所有者权益的变化情况上述申报资产损失如得到批复后，XXXX公司的所有者权益将为XXXX元，其中实收资本XXXX元、资本公积XXXX元、盈余公积XXXX元、未分配利润XXX元。
我们认为，贵公司的清产核资工作是依据国资委及财政部相关文件执行的，申报的报表及相关资料真实可信，各报表数据间勾稽关系正确，可以作为资产管理部门审批的依据。
六、申报处理资产损失原因分析
1、按原制度清查出的各项资产损失的情况简要分析2、盘盈资产类型及形成原因的简要分析
七、重大事项说明
1、XXX公司所属子公司根据清产核资政策可以不列入参加清产核资工作范围，直接以XXX公司账面数作为XXX公司清产核资工作结果需要进行特别说明；
2、XXX公司所属子公司由于特殊原因不能参加清产核资工作范围，经国有资产监督管理机构批准直接以XXX公司账面数作为XXXX公司清产核资工作结果需要进行特别说明；
3、在清产核资专项财务审计工作中发现的有可能对XXX公司损失及挂账的认定产生重大影响的事项；
4、在清产核资专项财务审计挂账中发现的XXX公司重大资产和财务问题以及向XXX公司提出的有关改进建议；
5、在清产核资工程中对XXX公司账面价值和实际价值背离较大的主要固定资产和流动资产重新估价；
6、注册会计师认为需要说明的其他重大事项。
八、内部控制的审核情况
xx
九、报告使用范围
以上清产核资审计报告仅供国有资产管理部门审批、XXX公司主管部门审查清产核资结果和检测清产核资中介机构之用，非法律、行政法规规定，报告的全部或部分内容不得提供给其他任何单位和个人，不得见诸于公开媒体。
专项审计报告 8
审计报告是注册会计师对财务报表合法性和公允性发表审计意见的书面文书，因此，注册会计师应当将已审计的财务报表附于审计报告之后，以便于财务报表使用者正确理解和使用审计报告，并防止被审计单位替换、更改已审计的财务报表。
一、审计概况
依公司总经理给内部审计工作安排，审计部于20xx年07月02日-20xx年08月02日对国际营销部、财务部、行政部就20xx年01-20xx年06月期间的产生的物流费用进行了专项审计。
本次审计的主要发现如下：
1、部分非紧急(重要)的快递未选取价格低的快递公司，且未与有产生交易的快递商(xx快递)签订协议或合同的问题；
2、代垫费用欠缺还款期限要求，超三个月以上的代垫款(5.5万元)未收回的问题。
项目概况
20xx年01月-06月内部生产经营产生的物流费用，依据合同报价单核算运输费用(拖车、货车)，查阅物流商招投标资料及合同条款。
对各部门产生的快递费用与需求进行核实，查阅快递公司签订合同情况。
二、本期审计发现
1、部分非紧急(重要)的快递未选取价格低的快递公司，且未与有产生产易的快递商(xx快递)签订协议或合同的问题；
(1)审计中，我们调出有发生快递费用的二家快递商的.合同，见行政部在20xx年3月31日与xx快递公司签订的快递服务合同，未见有xx速递相关合同及协议；
(2)调出xx价格与xx提供的电子档报价单比对，发现xx首重价比xx平均高36%；
快递单价比对(二家)
目的地 xx首重(1kg) xx首重(1kg) 价差率
同城 12.00 8.00 33%
省内 13.00 8.00 38%
温州、台州 16.00 12.00 25%
华东 22.00 12.00 45%
小计 36%
(3)我们对20xx年01月-06月实际产生的国内快递费用进行计算，共发生快递费用68，798元，xx快递费占总费用96%；
20xx年01-06月快递费用情况
月份 xx金额
(RMB) xx金额
(RMB)
1月寄付 619 9，024
1月到付 - 532
2月寄付 136 4，133
2月到付 - 1，536
3月寄付 1，752 8，317
3月到付 - 1，011
4月寄付 144 8，999
4月到付 - 1，234
5月寄付 72 17，128
5月到付 - 2，643
6月寄付 164 10，556
6月到付 - 799
小计 2，886 65，912
(4)在审计时问询行政负责快递窗口人员，各部门有快递业务由各部门自行联络快递公司来公司前台取货。
审计建议：
我们建议由行政部统一进行招标或采用比价形式选定适合公司的一家快递公司，在9月之前签订一年有效的合同，后续每年定期更新运费标准。这样有助于确保发生纠纷可以赔付，且计算费用标准一致。
2、代垫费用欠缺还款期限要求，超三个月以上的代垫款(5.5万元)未收回的问题(数据截止20xx年06月30日)：
20xx年上半年代垫支付情况
月份 代垫金额(RMB) 收回金额(RMB) 未收回金额(RMB)
1 67，452.20xx58，901.93 8，550.27
2 19，20xx75 1，846 17，358.75
3 56，623.42 27，268.52 29，354.9
4 16，425.21 4，699.27 11，725.94
5 33，616.30 16，632.43 16，983.87
6 36，232.30 27，972.9 8，259.4
小计 229，554.18 137，321.05 92，233.13
审计建议：
我们建议代垫费用，应控制在三个月内收回，销售会计定期将超期信息提供给营销业务，由营销业务开出催款单提醒客户进行付款。促进公司资金合理循环和周转，提高资金使用的效率。
3、其他问题
1、代垫支付快递费未见在货款中扣除：
部门 月份 邮递日期 邮递编号 寄达地 邮资 产生费用申请内容
采购 3月到付 20xx-3-20xx74689479866 宁波 ￥61 xx寄材料，运费从货款中扣除
采购 3月到付 20xx-3-29 575523277950 浙江 ￥417 费用由xx支付
采购 5月到付 20xx-5-2 575543479553 浙江 ￥792 xx借光源，由xx承担，货款中扣除
采购 5月到付 20xx-5-4 510481054557 常州 ￥52 xx借光源，由xx承担，货款中扣除
采购 5月到付 20xx-5-2 117081420xx7 深圳 ￥22 由xx承担
采购 5月到付 20xx-5-7 575502923729 浙江 ￥262 xx来料，从xx货款中扣除
采购 5月到付 20xx-5-21 574712714373 宁波 ￥28 xx寄材料，运费从货款中扣除
小计 1，634
(1)部分快递业务申请单为事后申请审批，未做到先申请后执行；在审计时，我们发现有13笔快递费用单次超过500元，随机抽了一笔采购在2月份支付的xx材料快递费，采购负责人回复发生时间比较长，无法提供相关来料无法满足生产急改由公司自行承担快递费用的相关依据。
部门 月份 邮递日期 邮递编号 寄达地 邮资 产生费用申请内容
国际营销 5月寄付 20xx-5-31 103021412234 浙江 ￥1，392
国际营销 5月寄付 20xx-5-31 103021412225 浙江 ￥1，327
国际营销 3月寄付 20xx-3-8 810031123370 浙江 ￥1，229
采购 2月到付 20xx-2-6 25574344821 南京 ￥1，048 xx寄材料，生产急需，原定物流无法满足生产
国际营销 6月寄付 20xx-6-22 103019293632 广东 ￥1，029
国际营销 4月寄付 20xx-4-26 592474446914 中山 ￥928
采购 5月到付 20xx-5-2 575543479553 浙江 ￥792 由xx承担，货款中扣除
国际营销 6月寄付 20xx-6-3 103021412261 浙江 ￥714
国际营销 5月寄付 20xx-5-17 10302141220xx 深圳 ￥692
国际营销 6月寄付 20xx-6-3 103021412252 浙江 ￥692
国际营销 5月寄付 20xx-5-25 103021412191 广东 ￥689
国际营销 5月寄付 20xx-5-21 103010686552 广东 ￥686
LED技术 5月寄付 20xx-5-2 592545525452 上海 ￥622
审计建议：
我们建议单笔快递费用超过1，000元，应由中心总监审批后再执行，由各级负责人严格把关审批环节， 审批费用支出的真实性与合理性，审核所发生的业务是否符合厉行节约，有利于提高公司经济效益。
专项审计报告 9
一、审计报告
二、已审项目执行情况明细表及附注
1、项目经费投入情况明细表
2、项目经费支出情况明细表
3、项目经费实际支出与预算支出差异明细表
4、购置、试制、改造设备费用及设备租赁费明细表
5、材料费用明细表
6、测试化验加工费用明细表
7、国际合作与交流费用明细表
8、其他经费支出明细表
9、项目经济指标完成情况明细表
10、财务执行情况明细表附注
三、执业机构营业执照及执业许可证复印件
审计报告
审计编号
ABC公司：
我们审计了后附的xx单位(以下简称ABC公司)xx年xx月xx日至xx年xx月xx日承担" xx"项目(以下简称项目)的财务执行情况明细表及附注，项目财务执行情况包括本项目的经费收支情况以及合同规定的经济目标的执行情况。项目财务执行情况明细表(以下简称明细表)已由管理层按照监管机构的规定编制以满足监管要求。
一、管理层对明细表的责任
按照企业会计准则、深圳市科技工贸和信息化委员会对财政专项资金管理的相关规定提供本项目真实、合法、完整的明细表以满足监管要求是管理层的责任。这种责任包括：
(1)设计、执行和维护必要的内部控制，以使明细表不存在由于舞弊或错误导致的重大错报。
(2)选择和运用恰当的会计政策；
(3)作出合理的会计估计。
二、注册会计师的责任
我们的`责任是在执行审计工作的基础上对明细表发表审计意见。我们按照中国注册会计师审计准则以及深圳市科技工贸和信息化委员会对财政专项资金管理的相关规定(包括《深圳市科技计划项目管理暂行办法》、《深圳市科技研发资金管理暂行办法》、申报项目指南、科技项目合同书等)执行了审计工作。中国注册会计师审计准则要求我们遵守中国注册会计师职业道德守则，计划和执行审计工作以对明细表是否不存在重大错报获取合理保证。
审计工作涉及实施审计程序，以获取有关明细表金额和披露的审计证据。选择的审计程序取决于注册会计师的判断，包括对由于舞弊或错误导致的明细表重大错报风险的评估。在进行风险评估时，我们考虑与明细表编制相关的内部控制，以设计恰当的审计程序，但目的并非对内部控制的有效性发表意见。审计工作还包括评价管理层选用相关会计政策的恰当性和作出相关会计估计的合理性，以及评价明细表的总体列报。
我们相信，我们获取的审计证据是充分、适当的，为发表审计意见提供了基础。
三、审计意见
我们认为，ABC公司xx年xx月xx日至xx年xx月xx日承担" xx"项目的财务执行情况明细表及其附注已经按照企业会计准则、深圳市科技工贸和信息化委员会对财政专项资金管理的相关规定编制，在所有重大方面公允反映了ABC公司xx年xx月xx日至xx年xx月xx日承担" xx"项目的财务执行情况。
四、申报明细表编制基础
我们注意到，明细表及其附注是ABC公司为满足项目监管机构深圳市科技工贸和信息化委员会的要求而编制的。本报告仅供ABC公司向项目监管机构深圳市科技工贸和信息化委员会申报项目验收使用，因此可能不适用于其他目的。
专项审计报告 10
一、专项审计调查的含义
专项审计调查是指审计部门对某一个特定的项目进行审计，并且采用审计的手段，对企业领导和上级部门所交办的特定事项以及与财政收支有关的，向上级部门开展一次专门的调查活动，其后制定专项审计调查报告，专项审计调查报告是调查结果的书面表达，直接的表达了所反映的问题以及对问题的分析，并提出相应建议。从严格意义上讲，专项审计调查是审计和调查的有机结合，因此审计人员可以采用多种方式来开展审计调查。专项审计调查既可以是单项调查，也可以是多项调查；既可以是单独的审计调查，也可以结合项目审计开展审计调查；既可以通过审核被调查单位的会计、统计资料进行调查，也可以通过召开座谈会和走访有关单位、个人，以及向有关单位、个人发放审计调查表等方式来进行调查。专项审计调查的目的是为上级经济决策提供依据，因此做出审计调查结论和提出审计调查建议必须要在上级有关部门作出决策之前，否则就会错过时机，使审计调查失去了应有的价值。
二、专项审计调查过程中所存在的问题
1、没有明确的调查目标、突破口以及切入点。目前，我国在专项审计调查过程中，由于各项目之间的竞争日趋激烈，使专项审计调查人员在未进行严密的审前调查以及在对项目未做出明确的调查目标、突破口和切入点的情况下就进行盲目实施，最终未能使专项审计调查达到预期的目标。
2、不能做到公私分明，使问题缺少真实性。内部审计部门是企业的下属机构，因此这就造成在进行专项审计调查时企业内部审计机关就有可能对那些有害于本企业的信息一笔带过甚至刻意隐藏，这就使专项审计调查缺少公平性以及真实性，不利于更好的开展本单位的专项审计调查工作。
3、不能够突出调查的重点并且调查的深度还有待提高。一些项目在进行实际操作过程中没有严格按照省公司下发的审计方案对其项目做出明确的规划，以及没有突出审计调查的重点，使审计工作人员对其如何实施专项审计调查变得模糊不清，未能深刻的对审计调查结果进行仔细的挖掘，找出问题的实质，最终使审计调查缺少重点性，在汇总调查内容的时候所形成的综合审计报告也就缺少深度性。
4、审计人员素质低下，面对工作持有应付的态度，难以达到高质量的审计调查工作要求。调查工作人员思想觉悟低，在面对工作时只是应付了事，不能够深入问题去透析问题的本质，同时，也由于企业审计机关的审计人员知识结构单一，专业的审计人员以及专业技术力量严重不足，审计人员的工作困难等原因，大大降低了审计人员对工作的积极性以及开展工作的有效性。
三、为加强专项审计调查工作采取的有效措施
1、做好审前培训，制定严格审计纪律。应定期的组织审计组成员进行集中教育培训，使其能够及时掌握到先进的审计理论，增强自身的专业知识以及提高自身的思想觉悟，同时，制定严格的纪律，做到有功必奖，有过必罚，将严格的审计纪律落实到专项审计调查工作的全过程中，以此打造一个优秀的审计调查队伍。
2、突出重点，把握重点。在进行审计调查工作中首先应明确审计调查的工作目标，了解与领会审计的要求，并准确的把握审计调查的.内容以及重点，在严格执行集团公司所颁布的审计程序和内容的基础上对审计调查工作做出合理化的规划。
3、仔细严谨，使专项审计调查报告趋于质量化。专项审计调查报告是审计调查结果的书面反映，标志着审计质量的高低程度，且直接影响到整个审计调查活动的结论，因此，切实提高专项审计调查报告的质量是进行专项审查调查全过程中最重要的部分。故高质量专项审计调查报告应具备：第一，报告中的数据以及数字要准确无误；第二，报告中的文字表述要流畅合理；第三，报告中的内容要丰富且是真实的信息；第四，报告中的结论简洁明确。
4、提高审计人员素质与业务水平。审计人员应该具备的素质包括两个方面：一是基本素质，主要指作为一名审计人员应当具备的基本职业道德素质和基本业务能力；二是特别素质，主要指对审计事项的敏感能力、洞察能力、综合分析判断能力、谈话沟通交流能力，这是审计工作特殊的职业要求。
专项审计报告 11
一、管理层的责任
在企业会计准则框架下，按照《高新技术企业认定管理办法》和《高新技术企业认定管理工作指引》的规定，如实编制高新技术产品（服务）收入明细表，是申报企业管理层的责任。这种责任包括：（1）设计、实施和维护与高新技术产品（服务）收入明细表相关的内部控制，以使高新技术产品（服务）收入明细表不存在由于舞弊或错误而导致的重大错报；
（2）选择和运用恰当的会计政策；
（3）作出合理的会计估计；
（4）恰当界定高新技术产品（服务）的具体范围。
二、注册会计师的责任
我们的责任是在实施审计工作的基础上对高新技术产品（服务）收入明细表发表审计意见。我们按照《高新技术企业认定专项审计指引》的规定执行了审计工作。《高新技术企业认定专项审计指引》要求我们遵守职业道德规范，计划和实施审计工作以对高新技术产品（服务）收入明细表是否不存在重大错报获取合理保证。审计工作涉及实施审计程序，以获取有关高新技术产品（服务）收入明细表金额和披露的审计证据。选择的审计程序取决于注册会计师的判断，包括对由于舞弊或错误导致的高新技术产品（服务）收入明细表重大错报风险的评估。在进行风险评估时，我们考虑与高新技术产品（服务）收入明细表编制相关的内部控制，以设计恰当的审计程序，但目的并非对内部控制的`有效性发表意见。审计工作还包括评价管理层选用相关会计政策的恰当性和作出相关会计估计的合理性，以及评价高新技术产品（服务）收入明细表的总体列报。我们相信，我们获取的审计证据是充分、适当的，为发表审计意见提供了基础。
三、审计意见
我们认为，环球制冷公司2008年度的高新技术产品（服务）收入明细表已在企业会计准则框架下，按照《高新技术企业认定管理办法》和《高新技术企业认定管理工作指引》的规定编制，在所有重大方面公允反映了环球制冷公司在2008年度的高新技术产品（服务）收入情况。
四、编制基础及使用限制
我们注意到如高新技术产品（服务）收入明细表编制说明所述，环球制冷公司2008年度的高新技术产品（服务）收入明细表是在企业会计准则框架下，按照《高新技术企业认定管理办法》和《高新技术企业认定管理工作指引》的规定编制的，可能不适用于其他目的。本报告仅供环球制冷公司申报高新技术企业认定时使用，不得用于其他目的。本段内容不影响已发表的审计意见。
专项审计报告 12
我们审计了后附的xxx有限公司008年度的高新技术产品收入明细表及有关编制说明。
一、管理层的责任在企业会计准则框架下，按照《高新技术企业认定管理办法》和《高新技术企业认定管理工作指引》的规定，如实编制高新技术产品收入明细表，是申报企业管理层的责任。
这种责任包括：设计、实施和维护与高新技术产品收入明细表相关的内部控制，以使高新技术产品收入明细表不存在由于舞弊或错误而导致的重大错报；选择和运用恰当的会计政策；作出合理的会计估计；恰当界定高新技术产品的具体范围。
二、注册会计师的责任我们的责任是在实施审计工作的基础上对高新技术产品收入明细表发表审计意见。
我们按照《高新技术企业认定专项审计指引》的规定执行了审计工作。
《高新技术企业认定专项审计指引》要求我们遵守职业道德规范，计划和实施审计工作以对高新技术产品收入明细表是否不存在重大错报获取合理保证。
审计工作涉及实施审计程序，以获取有关高新技术产品收入明细表金额和披露的审计证据。
选择的审计程序取决于注册会计师的.判断，包括对由于舞弊或错误导致的高新技术产品收入明细表重大错报风险的评估。在进行风险评估时，我们考虑与高新技术产品收入明细表编制相关的内部控制，以设计恰当的审计程序，但目的并非对内部控制的有效性发表意见。
审计工作还包括评价管理层选用相关会计政策的恰当性和作出相关会计估计的合理性，以及评价高新技术产品收入明细表的总体列报。
我们相信，我们获取的审计证据是充分、适当的，为发表审计意见提供了基础。
三、审计意见我们认为，贵公司20xx年度的高新技术产品收入明细表已在企业会计准则框架下，按照《高新技术企业认定管理办法》和《高新技术企业认定管理工作指引》的规定编制，在所有重大方面公允反映了贵公司在20xx年度的高新技术产品收入情况。
四、编制基础及使用限制我们注意到如高新技术产品收入明细表编制说明第三条所述，贵公司20xx年度的高新技术产品收入明细表是在企业会计准则框架下，按照《高新技术企业认定管理办法》和《高新技术企业认定管理工作指引》的规定编制的，可能不适用于其他目的。本报告仅供贵公司申报高新技术企业认定时使用，不得用于其他目的。
本段内容不影响已发表的审计意见。
专项审计报告 13
几年来，我们发现许多行政事业往来账款很混乱，在往来账簿打主意做动作的为数不少。虽然对“三角债”做了清理，但仍有事业单位乃至部分行政机关把“挂账”当作解决问题的灵丹妙药，而“挂账”往往又大都挂在往来账欠账户头，由此往来账户面目全非，违背了往来账户核算的原则和要求。现就对往来账户形成原因、常见的问题、检查内容、方法及解决对策进行探讨。
一、行政事业单位往来账款的形成原因
往来账款形成的主要原因有以下三个方面：一是管理意识淡，监督失控。特别是往来账款管理制度不健全或有章不循，造成往来账款管理失控。随着账龄的增长，行政事业不能有效地回笼资金，使资金流量处于非正常状态，甚至发生坏账，造成资金严重损失；或者只满足在资金收回未丢失的程度上，而不考虑由于时间的推移，流动资金被长期占用所丧失的时间价值。二是财务部门监督管理不到位。财务人员习惯上重视资金和成本核算的管理，往往忽视对往来账款的跟踪管理。即使进行监督管理，也因力度不够或者管理方法落后，影响往来账款催收工作的开展。三是行政事业单位中普遍存在新官不理旧账的现象，也会造成往来账款管理的混乱。再者，财务人员责任心不强，对往来账款清理不及时也是造成往来账款长期挂账的原因之一。
二、行政事业单位往来账款存在的问题
(一)部分财会人员不按财会制度和法规处理账务，擅自改变账务处理方法，造成会计核算不实，会计信息失真。主要表现在：1.一债双挂，虚增债权债务，歪曲财务状况。2.应列收入却挂往来，隐瞒收入，虚增债务，为单位滥开支提供方便。一些单位将上级单位拨入的专款、相关单位捐赠款、利息收入、出售房产、车辆等固定资产变卖收入、下属单位上缴的利润或管
理费、计提的基金等应记入“拨入经费”或“其他收入”等科目的款项，以及应划入预算外资金管理专户，接受财政监管的款项，却均记作“其他应付款”或“暂存款”。3.已开支的款项却不冲减支出，虚增债务，虚增支出。如代职工交的水电费、电视信号费、物业管理费、个人负担的住房公积金和医保金等，有的单位先已列支出，那么扣回后应直接冲减支出却挂应付款
(二)借用往来账转移资金。有的单位将本单位不方便支出的费用通过往来账转入本单位职工食堂或下属单位列支；有的单位通过“暂付款”科目将单位公款出借给个人，作为成立私企公司的注册资本，还有的单位将本单位的账户出借给个人或其他单位，通过往来账的形式为对方结算收支业务。
（三）利用往来账虚列支出，强行平衡超预算专项事业收支，调整结余，从而给外部造成预算执行情况较好，收支完全平衡的假象，以达到平衡预算或调节收支结余等目的。如：有些单位年终为了平衡预算，虚列预算支出转入“暂存款”科目挂账，使当年会计报表体现收支平衡；有的单位虚列支出，将经费转入“暂存款”科目挂账，使单位上报主管部门的会计报表中体现当年年末经费余额减少或赤字的现象，于次年年初再按原路转回，还有的单位将应付给其他单位的款项，虚列支出计入“暂存款”科目挂账，长期占用应付款项。
(四)长期不对往来账款进行清理和核实。有些名存实亡的往来账款长期挂账，如坏账不及时报损、处理，不需付债务不及时报批销账等，造成往来账款账目混乱。有些款项，债权单位已不存在或长期无人追索，确属不需支付和不需退还的，也不报请有关领导批示，及时转入收入账内。
三、行政事业单位往来账款检查的内容
（一）查往来账款的真实性。主要检查有无故意弄虚作假．采取虚设明细账户或在实有户头上记假账的手法，隐瞒真实的财务状况。
（二）查往来账款的.合理、合法性。主要检查债项形成的原因是否合理，是否在其业务活动范围以内，检查有无利用往来账户违反国家规定，进行不合理或不合法活动。
（三）查往来账款的效益性。主要检查往来账户中资金占用结构是否合理，呆滞资金占用比例，计算坏账损失金额，计算多支付的银行利息，来确定影响效益的程度。
（四）查往来账款收入。支出业务往来账户可能存在、隐匿收入、成
本虚增的问题。
四、行政事业单位往来账款检查的方法
（一）余额核对法。这个方法有两层含义，一是总账余额与明细账总余额核对，二是各户上年结转额与上年年未余额核对。通过核对，验证有无隐匿漏记问题，有无将有关账户合并、转销和改户名等方面问题。
（二）户名分析法。按合计制度规定，进行对照鉴别。往来账应以对方单位名称或个人姓名为户名，进行分户明细核算。不按规定设立户名的账户，出现问题较大，应重点审查。
（三）经济内容分析法。对往来账户中发生的实际经济内容进行分析，主要是分析经济业务是否应该在往来账户中核算。凡是有专用账户核算的经济业务，拿到往来账户中核算，都存在不同程度的问题。
（四）账龄分析法。这种方法就是通过往来账款进行账龄分析，对那些账龄大、额度大的重点检查，从中发现问题。
五、行政事业单位往来账款的解决对策
（一）定期清理往来账款，促进往来账款管理工作规范化。根据单位往来账款的特点，按单位、部门列出清单，并进行定期或不定期的催收。
1、个人借款中，限期向借款人追讨，逾期没有追回的，由相关责任人代为偿还，并追究相关责任人的行政责任；有纠纷的，通过调解或诉讼予以解决。
2、属于个人负担的应扣未扣款项限期从工资中扣回销账。3、未结转的已完工程属已办理竣工决算审计但施工方已领工程款却未完税的，限期完税和提供发票并办理工程结转会计处理，并由建设单位扣收税款滞纳金；已完工程尚未办理竣工决算审计的，限期办理工程决算审计予以结转。逾期不办理的，应追究单位主要负责人及经办人的相关责任。同时，对工作人员进行教育，使往来账款的管理工作成为制度化和规范化合为一体的、具有长期性、经常性的工作。以增强所有涉及人员对往来账款工作的认识。
（二）坚持依法理财， 要求领导干部要具备现代化管理知识和一定的财务专业知识，增强领导干部的财经法纪意识，做到责权明晰。主要措施是：1.实行责任追究制度。对借出的现无法收回的公款，要追究批准人和经办人的相关经济和法律责任。如借出公款经商办实体现难以收回，应依据法律条款，动用法律手段予以追偿销账；属渎职洗钱，触犯刑法的，移送司法机关追究其刑事责任。2.往来账款实行领导负责制。根据有关会计制度规定，往来账款应及时清理，不得长期挂账。那么在任领导须对任期内的往来账款做到欠款能还，借款能收；离任的领导对未清理完的往来款要有移
交清单和详情说明，保证不留坏账。
（三）规范会计科目的使用，严禁在往来科目中列收列支，加强单位财务内控制度的建设，建立健全财务公开制度、债权债务追究制度等。
（四）加强外部监督。行政事业单位的主管部门及财政、审计部门等要加强对各单位往来款项的监督检查。对一些单位往来款项长期挂账的问题，督促其及时清理，对利用往来账户隐瞒、截留收入，偷逃税金，转移、挪用专项资金等问题，要进行严肃处理。
专项审计报告 14
来账项审计主要包括对应收账款、其他应收款、预付账款和应付账款、其他应付款、预收账款的审计。在审计中经常会遇到往来账的问题，因为往来账既与收入、成本有关，又与潜盈、潜亏相连，同时往来账中也隐藏有各类管理问题。因此，搞好往来账审计对于厘清债权债务，摸清企业家底，保护企业资产安全具有重要意义。
一、往来账中存在的常见问题
（一）收入、成本挂账
1、利用“应收账款”账户虚列收入。一些经济效益不好的企业，领导为了表现政绩，就通过虚开发票、虚假工程结算等手段虚增利润，以完成经营考核指标。
2、利用“预收账款”、“应付账款"、“其他应付款”等账户隐藏收入。效益较好的企业，为了少交税，或平衡收支，或为下一年度留“口袋"，把收入挂在“预收账款”或“应付账款”里，不做收入处理，人为调减利润。
3、利用“预付账款”、“待摊费用"等账户将成本费用挂账。一些效益不好的企业，在完不成经营指标时，将生产成本不进行账务处理，而挂入“预付账款"、“待摊费用”等账户，人为调增利润，为上级考核、提拔、任用等捞取政绩。
4、一些效益较好的企业，利用“应付账款"、“其他应付款”、“预提费用”等账户虚列费用，加大成本，人为调减利润。
5、以上各种情况的组合。如为了调增利润同时调增收入、调减成本，或为了调减利润同时调减收入、调增成本等。
（二）潜盈、潜亏挂账
1、有的单位应付款项挂账多年，且明细科目不符合会计核算的要求，款项付不出去，形成潜盈。如其他应付款—教育培训费、借聘费或劳务费等。
2、有的单位提供商品、劳务等形成的债权，在已明知债务人破产、撤销等情况下，不对账务进行处理，形成潜亏挂账。
3、有的单位的预付工程款、材料款等，现实情况已经证明收回的可能性很小，也不进行账务处理，形成潜亏挂账。
4、一些经济效益好的单位，利用应付款项账户来回冲账、调账，且调账依据不充分，其目的是人为调节利润。
（三）核算、管理方面的问题
1、单方调增或调减往来账项，使横向单位之间（兄弟单位）或纵向单位之间（上下级单位）往来对不上账，形成债权或债务不实。
2、将罚没款、捐赠、其他额外收入截留，挂入往来账户，形成账内“小金库”。
3、在没有购销合同或结算资料不齐全的情况下，盲目付款，使企业蒙受经济损失。
4、通常情况下，应收款项余额应在借方，应付款项余额应在贷方，但有些被审单位往来账借贷方余额与正常规律有悖，不能真实反映资产负债。
5、有些单位将上级拨款或上级拨入资金挂入其他应付款，不能真实反映权益。
二、往来账的审计查证方法
（一）收入、成本挂账常见问题的查证方法
1、“逆查法”。充分利用会计报表，通过对报表、总账与明细账及相关资料的核对，发现问题。我们在某实业公司审计时，通过对资产负债表中应收、应付项目年初与年末余额的对比，发现预收账款数额变化较大。据此，我们对基层单位报表进行了汇总分析，发现产生变化的原因在其下属的工程公司。又通过对投资计划、工程合同及已完工部分的资料计算分析，查出预收工程款3000万元，按完工百分比法应在当年确认收入，而该单位却在预收账款中核算。
2、从往来账当年发生情况入手。重点查阅金额大且具有代表性的凭证，发现疑点再查阅核算内容，追查预收或应付款中收入挂账的问题。在某工业公司审计时发现， 20xx年转20xx年“预收账款—氧气票”贷方余额94万元。带着疑问我们审查了该明细账中金额较大的几笔凭证，发现该单位收到用户购货款时，发给用户氧气票，账务处理为借“货币资金”贷“预收账款”，待用户拿氧气票来领货时才确认收入。预收账款年末余额为收款尚未付货金额，即未确认的收入。20xx年该单位改变了核算方法，即收到购货款不论是否发货均确认收入。这样，20xx年转至20xx年的预收账款余额应确认为收入。
3、对相互之间提供商品或劳务的单位，通过往来挂账的横向比较，可以发现少计收入、少计成本或虚增收入的问题。如某供暖单位20xx年末“应收账款”挂应收某多种经营单位供热费290万元。通过核对，多种经营单位没有挂账。经分析，可能存在两种情况：一是多种经营单位少计成本，一是供暖单位虚增收入。为落实清楚，我们认真核对了供暖单位的损益，发现该单位效益较好，赊销情况不多，没有必要虚增收入。依此判断，应该是多种经营单位少进成本。
（二）潜盈、潜亏挂账常见问题的查证方法
1、应收、应付款项当年挂账金额较大的，应结合明细账摘要，认真分析，发现疑点，确定问题。在某公司审计时发现，该单位往来账金额很大，其应收、应付都在亿元以上。翻阅往来明细账时，对年末新挂账的“应收账款—某建材公司"1776万元产生了疑问，经调阅凭证，详细分析，并找会计人员了解情况，得知该工程核减额较大，预付款已超过工程审定造价，收回相当困难。所以，年末该公司只好将多付的'工程款挂账。
2、应收款项在企业流动资产中的比例过大，说明与其相关的企业大量占用该企业流动资金。这既不利于企业资金周转，也不利于企业正常生产，尤其三年以上的应收款项不能得到及时签认，坏账的可能性就很大。这样就应该对金额大、账龄长的应收款项详查、细查。如有些企业在激烈的市场竞争下，为了扩大销售盲目采用赊销策略去挤占市场，只注重账面收入，忽视了大量被客户拖欠占用的流动资金能否收回的问题，而且大量赊销收入直接列入经营成果，企业为此需缴纳增值税，使企业动用有限的流动资金垫付未实现的利税。这种既不考虑赊账资金的时间价值，也不估计应收账款可能带来的机会成本，不加选择地扩大商业信用，造成资源的极大浪费和潜在的经营风险。
3、认真分析往来账户与有关科目之间的大额结转，对结转依据不充分的，应查阅当年发生业务，查清事实。某公司是某集团的盈利大户，在查看某公司往来明细账时，发现“其他应付款—上交利润”科目20xx年末余额为284万元。为了理清形成原因，我们仔细核查了 20xx年以前年度的有关科目的结转，发现该余额是由2000年末利润分配余额转入，通过核实，该单位承认为利润挂账。
（三）核算、管理等常见问题的查证方法
1、通过上下级单位之间的往来账余额核对，尤其是连续几年都相差相同数额且金额较
大的，一定要在两家分别认真核实，找到突破口。我们在某公司审计时，通过对该公司与其下属化工厂应收、应付款项的核对发现，20xx年、20xx年的余额都相差1403万元，经向会计人员了解后才知道，化工厂在20xx年以前，将欠该公司的流动资金借款中的1403万元单方转做实收资本处理，致使化工厂债务不实。
2、往来账审计中，对以前年度挂账，当年大额支付货币资金的情况，应予特别关注。首先看挂账依据是否充分，再看付款凭证附件中，核算资料是否齐全，从中发现问题。我们在某多种经营单位审计中发现，20xx—20xx年对外付款金额较大，且多为以前年度挂账，所以查账时把重点放在付款上，查出两年无合同付款金额共计3479.91万元。合同是购销活动发生质量问题时，保护企业合法权益的有效手段，无合同付款存在极大的经营风险。
3、往来账审计中，如果发现有关科目余额与正常情况不一样，应仔细核对当年的业务，如果当年借贷方发生额并没有导致负数金额产生，就应仔细审计上一年的经济业务，从往来疑点入手，追根朔源，一查到底，就会发现问题的症结。在某公司审计时，查其20xx年的往来明细账，发现“其他应付款—某单位”年末为借方余额330.50元，有悖常规。因此，我们调阅档案资料，一直查到1996年，发现1996年末余额与1997年初余额对不上。通过了解得知，1996年还有一套账并过来，两套账合并后，该科目为借方余额330.50元。到此，查出该单位1996年以前存在两套账的问题。
总之，往来账审计的方法技巧很多，只要勤于动脑，善于总结，就会摸索并掌握一套行之有效的办法，取得事半功倍的效果。
专项审计报告 15
根据公司审计工作计划，审计部成立项目组于202年3月1日至20xx年11月1日期间，对公司各仓库管理情况进行了专项审计。本次审计，重点关注了仓库管理相关规章制度、流程的建立健全情况，仓库存货出入库及保管情况，各项规定执行情况及其他基础工作落实情况，基于审计工作的开展，审计项目组发现了相关问题并提出了可行的建议和改善措施。
一、基本情况
目前属于物控部管辖范围内的仓库共有18个，分为原料仓、成品仓及半成品仓库。其中原料仓8个，半成品仓1个，成品仓9个。截止20xx年10月底，仓库目前保管物资价值总额为100万元。仓库目前对于物资出入库、保管、盘点等各项基础工作管理比较完善，各种规章制度已基本建立，但对于委托加工物资、单据审核、制度执行有效性也有较多不足之处，须加以完善。
二、审计发现
1、对外发加工物资缺乏有效控制。
0769仓库有外发加工物资未收回。在对各仓库外发加工出入库情况进行审计(注：各类审计报告及方法案例关注公众号内审网)检查时，发现0769原料仓分别在20xx年4月和7有两笔以委外加工出库单形式，将材料名称为雕花板送至某某厂商维修，至审计结束为止未收回。
原料仓外发加工物资账目不清。在对原料仓外发加工情况进行检查，发现自20xx年3月9日至20xx年5月7日共向某某厂商外发木拼板11472张进行喷油加工，截止审计结束日收回橡胶木拼板10233张，共计有1239张未收回。金额为5万元。对于加工物资存放于加工商处，未与某厂商对账，且存放数目是否准确，原仓管陈某某表示不清楚。
由于陈某某已调往收料组，未与新仓管进行交接，现V6仓管亦表示不清楚外发加工有多少数量未收回。按照公司制度《委外加工流程及管理规范》(文件编号：AM-QEOW-WK-0004)规定，对于委外加工物资应该由各仓管负责核对，并且每月10日前需对上月委托加工物料未收回物料上报部门主管经理处审核，但是目前并未严格按照制度执行。
各仓库管理员对于外发加工物资既做到定时清理未收回情况，月底时也未对上月单据核销情况及未收回物料上报给部门主管及经理审核，造成外发加工物资处于无监控状态，未收回情况时有发生。
审计建议：
仓管应严格按照公司制《委外加工流程及管理规范》规定，每月10日前向原料仓主管及物控经理报告委外加工物资单据核销表及报告超期未回物料。
物控部门应对以往外发加工物资至今未收回情况进行清查，对于仍有未收回物资应及时与采购、财务部门共同协商进行处理。
财务部门应参与监督委外加工物资收回情况。目前财务部门未对外外发加工物资进行明细账登记，监督外发加工物资发出、收回、核销情况。建议财务部门建立委外加工物资明细账，物资发出、收回在财务有账可查。对于超期未核销情况账应及时向仓库主管了解原因，实行有效监督责任。
2、五金仓领料混乱。
审计人员在对各仓库领料情况进行检查，发现部分领料单存在非同一人填写领料现象，经过向五金仓和行政部询问，系五金仓仓管利用领料单上空白栏未划线注销地方补写领料。因原五金仓管已离职，无法向本人证实。经了解，原因为行政部某些机修员工在仓库处领料后未填写领料单，仓管盘点物料时发现盘亏，利用行政部领料员黎刚开具的领料单上空白未划线部门增添被领料数量，而问及行政部领料员所填写的领料单上被增添物料之事，其表示未经过他手，并不知情。审计人员抽样了20xx年4月至20xx年10月的领料单据，五金仓管私自增添的领料金额为xxx元，该部分领料，行政部表示大部分确实是其领料，但因为时间太久，部分无法确定。
审计建议：
对于各领料部门填写的领料单，空白线一律划线注销。仓管必须严格审核领料单，发现有涂改现象、未划线现象、应拒绝领料。对于各领料部门的领料单一律由各部门领料人填写，严禁仓管人员代笔。领料单如有误，应由领料人员重新填开，重新走审批流程。严禁在未经批准下私自增加领料。
目前对于仓库与各领料部门并未就每月领料数量进行核对，为加强对原材料的控制，仓库应该每月与各材料领料部门进行材料领用对账，防止数据统计错误。各生产车间、部门经理审核当月领料数量、金额。如有异常应与仓库进行核对，直至找出原因。
3、无订单入库作业不规范。
目前仓库无订单入库作业较多。如20xx年5月无订单采购金额为6，085，20x、70元，占当月全部采购额8、71%。20xx年7月无订单采购金额3，939，903、24元，占当月全部采购额为6、3%。对于该部分无订单的材料入库作业，根据公司文件《仓库收料作业规范》规定：仓库《材料入库单》必须在采购订单基础上下推完成，无采购订单之物料未经仓库主管同意不可作收料、入库作业。但在该部分无订单的入库单检查中，均未见到有仓库主管对入库单审批，制度执行不力。
审计建议：
对于未按公司正常采购流程之入库作业，各仓库仅凭供应商送货单就进行入库，对于质量、价格难以保证符合公司最大利益。应此物控部主管及经理应严格按照制度执行，加强对无订单物资的入库监控。
4、裥棉毛巾布未经品质检查直接入库。
由生产一部裥棉车间加工的裥棉毛巾布入库到凯奇布料仓库和歌蒂娅原料仓库时，此道工序未经过品质检查。或品检员在入库单上签字仅仅流于形式，仓库部门对未有品质检查的半成品直接入库，存在质量隐患，并对公司品牌与口碑构成风险。
审计建议：
严格执行公司产品质检制度与流程，切实维护产品质量，维护公司产品品牌形象。
5、ERP系统单据核对完整性不足。
审计人员对ERP系统里的数据与仓库保存的存根联进行核对，发现部分仓库找不到对应纸质存根联。为了防止未经授权私自在ERP系统里填制单据，应每月对ERP里所有的单据与纸质单据进行核对，但经了解，仓库、财务均未采取此种做法。
审计建议：
对于系统里的`当月的所有单据，各仓库必须全部打印出纸质单据，按照规定权限审批后保管。财务部门在检查仓库单据时，也应对系统里的数据与纸质单据逻辑钩对，保证ERP数据的准确性、完整性。
对以上发现问题及审计建议的落实情况，请相关部门将整改时间、整改部门、整改责任人、整改措施在20xx年12月31日前报审计部备案。
专项审计报告 16
我们接受贵单位委托，对固原市广播电视台截至20xx年12月31日国有资产清查报表进行了专项审计。固原市广播电视台对建立健全内部控制制度，保护资产的安全和完整，保证会计资料和资产清查资料的全面性、真实性、完整性承担责任；我们的责任是按照《行政事业单位资产清查核实管理办法》等文件，在实施本次专项审计工作的基础上，对固原市广播电视台资产清查结果的合法性、公允性、可靠性发表审计意见。在审计过程中，我们结合固原市广播电视台的实际情况，实施了包括检查记录或文件、抽盘实物、实施函证等我们认为必要的审计程序，现将审计结果报告如下。
一、基本情况
固原市广播电视台为固原市文化体育广播电视局所属副处级事业单位，主要业务范围包括：贯彻执行党和国家的新闻宣传、广播电视工作方针政策，把握正确舆论导向，制定广播电视事业和产业发展规则，并组织实施；围绕市委政府的中心工作和不同阶段任务做好宣传工作，负责广播电视节目的采编、制播及广播电视节目交流，转播中央、省、市广播电视节目。负责广播电视网络多功能综合业务的开发与应用，依法开展广播电视广告经营活动，负责广播电视节目的传输、播出、发射。
固原市广播电视台内设7个职能科室，分别为总编室、新闻栏目部、工程部、技术部、电视播出部、电视编辑部、广告部。核定全额预算事业编制68名，领导职数：台长1名(副处级)，副台长3名(正科级)，科长7名，副科长5名。
固原市广播电视台执行《事业单位会计制度》。
二、资产清查情况
固原市广播电视台按照自治区财政厅宁财(资)发[20xx]156号《自治区财政厅关于开展全区行政事业单位资产清查工作的通知》及财政部财资〔20xx〕1 号《行政事业单位资产清查核实管理办法》等相关文件的规定，于20xx年5月至6月组织实施了资产清查自查工作。由单位负责人马宁担任清查工作主要负责人。
本次清查工作中，该单位召开了相关工作会议、成立了资产清查工作机构、制定了相关清查底稿与要求；在全面清查资产、负债、收支的基础上，实施了各项债权债务的核对，存货、固定资产、无形资产的盘点等工作。
三、审计依据与审计内容
(一)资产清查依据
1、事业单位国有资产管理暂行办法(财政部令第36号)；
2、行政事业单位资产清查核实管理办法(财资[20xx]1号)；
3、宁夏回族自治区事业单位国有资产管理暂行办法(宁政办[20xx]5号)；
4、《宁夏回族自治区行政事业单位国有资产使用管理暂行办法》及《宁夏回族自治区行政事业单位国有资产处置管理暂行办法》(宁财资[20xx]738号)；
5、宁夏回族自治区财政厅宁财(资)发[20xx]156号《自治区财政厅关于开展全区行政事业单位资产清查工作的通知》；
6、《事业单位会计制度》；
7、中国注册会计师审计准则等。
8、资产清查有关其他制度规定。
(二)工作基准日
固原市广播电视台资产清查工作基准日是20xx年12月31日。
(三)审计内容
1、清查材料核实。主要是对该单位的全称、组织机构代码、单位性质、隶属关系、人员编制、人员数量及人员结构等基本情况进行核实。重点是做好对各项资产清查材料的核实工作。
2、资产账务核对。主要是对单位截止20xx年12月31日的各种银行账户、会计核算科目、各类库存现金、对外投资以及各项资金往来等基本账务情况进行全面核实，对账账相符、账证相符、账物相符情况及函证情况进行核实。
3、资产实物盘点核查。主要是在单位对各项资产进行全面的清理、核对和查实的基础上，对实物进行的盘点核实，实物盘点核实的面不低于该单位实物资产总量的60%。
4、财产损益鉴证的核查。主要是对单位清查出的各种资产盘盈和盘亏、报废毁损及资金挂账的情况按照国家资产清查政策和行政事业单位会计制度规定的认定标准进行核查，在充分调查取证的基础上进行客观分析与职业判断，出具鉴证意见。
5、提交专项审计报告。会计师事务所在完成审计工作后，按时提交专项审计报告，主要内容包括：被审计单位的基本情况，资产清查审计总体情况，资产盘盈、资产损失及资金挂账清查情况，对资产清查结果的`审计意见，审计情况具体说明，重大事项披露或专项说明等。
四、审计结果
(一)资产清查审计总体情况
固原市广播电视台20xx年12月31日会计报表资产账面数29，395，684.56元，负债账面数1，240，513.42元；资产清查报表账面数29，395，684.56元，负债账面数1，240，513.42元；经单位自查后的资产清查数17，606，055.53元，负债清查数1，278，338.27元。
经审计，该单位资产账面数29，395，684.56元，负债账面数1，240，513.42元；资产清查数29，433，509.41元，负债清查数1，278，338.27元。
(二)资产盘盈、资产损失及资金挂账清查情况
经审计后，固原市广播电视台截止20xx年12月31日，无资产盘盈及资金挂账损溢，资产损失清查情况如下：
资产损失审计情况
金额：元
损失资产项目 资产变动数审计
损失金额 已经济鉴证 待经济鉴证 无证据的
固定资产 11，703，197.88 11，703，197.88
合计 11，703，197.88 11，703，197.88
资产损失审计情况的具体说明：经实地盘点及固原市广播电视台申报及鉴定，本次毁损待报废固定资产共1689项，金额7，745，751.52元(土地、房屋及构筑物报损8，500.00元；通用设备报损7，509，435.62元；家具、用具、装具及动植物报损186，835.90元；专用设备报损40，980.00元)；盘亏固定资产1384项，金额3，957，446.36元，上述两项合计共计3073项，金额11，703，197.88元，已经本所经济鉴证，并出具瑞衡审专字[20xx]第00-1号经济鉴证报告。
(三)审计意见
该单位本次资产清查工作已按照《行政事业单位国有资产清查核实管理暂行办法》的规定实施，此次资产清查中的资产盘盈、资产损失和资金挂账经审计后未发现重大差错等。
五、审计情况具体说明
(一)银行存款
1、该单位共有银行账户1户(基本存款帐户)，并已获取回函，函证回函确认金额与账面余额相符。
(二)其他应收款
1、应当实施函证的共13户共70，636.35元。实际实施函证的为，11户共35，411.50元。
2、实施函证的11户中，已获取回函的为6户，函证回函确认金额与账面余额相符。
3、截止20xx年12月31日止，账面数中账龄为三年以上的有7户，金额为24，411.5元。
(三)预付账款
1、应当实施函证的共4户共101，543.11元。实际实施函证的为3户共9，5815.00。
2、实施函证的3户中，已获取回函的为0户。
3、截止20xx年12月31日止，账面数中账龄为三年以上的有4户，金额为101，543.11元。
(四)应付账款
1、应当实施函证的共 9户共543，137.00元。实际实施函证的为1户共7，000.00元。
2、实施函证的1户中，已获取回函的为1户，函证回函确认金额与账面余额相符。
3、截止20xx年12月31日止，账面数中账龄为三年以上的有3户，金额为11，200.00元。
(五)其他应付款
1、应当实施函证的共12户共725，20x.27元。实际实施函证的10户共429，638.06元。
2、实施函证的10户中，已获取回函的3户，函证回函确认金额与账面余额相符。
3、截止20xx年12月31日止，账面数中账龄为三年以上的有5户，金额为304，978.21元。
(六)长期借款
该单位长期借款为2005年元月1日结转新闻中心账务遗留原固原地区新闻制作中心工行借款还款剩余10，000.00元。(详见长期借款询证函后附凭证)
六、重大事项披露或专项说明
(一)固原市广播电视台截止20xx年12月31日无对外提供抵押、担保的资产。
(二)固原市广播电视台截止20xx年12月31日无对外投资户。
(三)固原市广播电视台截止20xx年12月31日无出租资产，但存在部分资产出借情况。
1、将原政府街41号的办公楼(固原县房权证县字第03365号)一楼东面3间办公室、西面1间门卫室、二楼9间办公室，从20xx年7月出借给宁夏广播电视网络有限公司固原分公司使用。
2、将原政府街41号的办公楼(固原市房权证市字第0016081号)二楼6间办公室、五楼1间机房，从20xx年7月出借给宁夏广播电视网络有限公司固原分公司使用。
(四)截止20xx年12月31日，土地、房屋及构筑物共计面积2，618.23平方米，价值3，195，876.62元。5辆车价值1，054，091.00元。
1、原政府街41号办公楼共计面积2，096.61平方米(固原市房权证市字第0016081号实勘面积1，256.37平方米、固原县房权证县字第003365号实勘面积840.24平方米)，价值1，363，425.56元权属明确。
2、三营转播台办公楼两层(含机房、会议室、宿舍等)共计面积521.62平方米，价值1，832，451.06元未办理产权证明。
3、车5辆价值1，054，091.00元，其权属均属于固原市广播电视台。
(五)无应调整的重大错账。
(六)往来内有重分类调整，其他应收款2，600.00元调整至其他应付款；其他应付款35，224.85元整至其他应收款。
七、 报告使用范围
本报告仅供资产管理部门审批、主管部门审查清产核资结果和检查清产核资机构之用，非为法律、行政法规规定，报告的全部或部分内容不得提供给其他任何单位和个人，不得见诸于公开媒体。因使用本报告不当造成的后果与执行本审计业务的注册会计师及会计师事务所无关。
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